El documento analiza la necesidad de adaptar la normativa y las medidas administrativas para mejorar el intercambio de información entre administraciones tributarias, centrándose en el caso uruguayo. Se destacan los cambios en la economía global y la importancia de la cooperación y transparencia fiscal, especialmente tras eventos como los atentados del 11 de septiembre y la crisis de 2008. Además, se identifican diagnósticos sobre el marco legal, aspectos estructurales y recursos necesarios para implementar un sistema efectivo de intercambio de información tributaria.

1. Adecuación normativa y medidas administrativas necesarias para un efectivo intercambio de información entre Administraciones Tributarias: "El caso Uruguayo" Cr. Pablo Ferreri, Director General de Rentas 27 de abril de 2011

2. SITUACIÓN INTERNACIONAL los denominados “paraísos fiscales” tenían escasa importancia . En este contexto económico, la legislación tributaria era concebida teniendo en consideración factores fundamentalmente internos y pensando básicamente en su proyección sobre operaciones internas . El DISEÑO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS EN EL SIGLO XX: el comercio internacional recaía esencialmente sobre tangibles ; el comercio internacional se desarrollaba esencialmente entre entidades independientes; escaso desarrollo de los servicios de telecomunicaciones; se requería la presencia física en otro Estado para el desarrollo de actividades empresariales; el capital carecía de la movilidad internacional que hoy conocemos;

3. SITUACIÓN INTERNACIONAL incremento sin precedentes del volumen de operaciones financieras aparición y naturaleza de nuevos productos e instrumentos financieros (bonos, swaps, opciones, futuros, etc.) introducción de nuevos instrumentos operativos que organizan y canalizan la actividad financiera (holdings, fondos de inversión de alto riesgo, etc). incidencia de la globalización en las estructuras políticas y económicas En esta economía mundial globalizada, su actor principal es la empresa transnacional, que tiene los recursos técnicos y financieros y la capacidad organizacional para proyectarse a nivel mundial y desterritorializarse más allá del espacio nacional. SITUACIÓN INTERNACIONAL EN EL SIGLO XXI: UNA ECONOMÍA GLOBALIZADA

4. SITUACIÓN INTERNACIONAL Limitaciones (voluntarias) inducidas por el mercado: Race to the Bottom sobre determinados tipos de rentas (capital mobiliario/ahorro privado) Limitaciones convencionales (negociadas): los Estados pactan sobre parcelas de su base de imposición (Convenios para evitar la doble imposición internacional ) Limitaciones externas (impuestas): medidas coercitivas adoptadas por algunos Estados unilateralmente (normas antielusivas) o multilateralmente dirigidas a que otro Estado o conjunto de países modifiquen aspectos de su legislación fiscal Limitaciones sobre la “independencia administrativa u operacional”: la capacidad que tiene un Estado para “gestionar” su sistema tributario sin asistencia de las autoridades fiscales de otros países REPERCUSIÓN DE LA GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

5. SITUACIÓN INTERNACIONAL Coordinación Fiscal Internacional Dos hitos claves han reforzado la política de los países desarrollados en materia de cooperación tributaria internacional y transparencia fiscal: Atentados del 11 de setiembre de 2001 Crisis económica global de 2008

6. 5to. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Estándar internacional en materia de cooperación internacional Intercambio de información a petición, “previsiblemente relevante”. No haya restricciones motivadas por el secreto bancario Acceso a información confiable Respeto a los derechos de los contribuyentes Estricta confidencialidad

7. Aspectos a tener en cuenta para una efectiva implementación del IDI Diagnóstico Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos RRHH Recursos materiales Funcionalidad

8. Diagnóstico: Marco Legal Diagnóstico Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos RRHH Recursos materiales Funcionalidad

9. Instrumentos de Intercambio de Información Artículo 26 de los Modelos OCDE y ONU Convenios para Evitar la Doble Imposición Modelos de Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria de la OCDE Diagnóstico: Marco Legal

10. ESTADO ACTUAL DE LOS CONVENIOS FIRMADOS POR URUGUAY Vigentes HUNGRIA ALEMANIA MEXICO ESPAÑA Firmados y ratificados por Uruguay FRANCIA* (IDI) Firmados e ingresados al parlamento uruguayo, pero aún no ratificados SUIZA LIECHTENSTEIN PORTUGAL Firmados por Uruguay, pero aún no ingresados al parlamento uruguayo MALTA ALEMANIA (Renegoc) Con acuerdo Técnico COREA DEL SUR FINLANDIA INDIA BÉLGICA En negociación ECUADOR MALASIA LUXEMBURGO

11. Diagnóstico: Marco Legal Art. 26 MCDI OCDE Tipo de información Antes: información necesaria Hoy: información previsiblemente relevante (No “fishing expedition”) Espectro amplio: puede implicar informaciones sobre no residentes puede referirse a la administración o la exigencia de impuestos no abarcados por el ámbito objetivo del convenio.

12. Diagnóstico: Marco Legal Art. 26 MCDI OCDE Secreto tributario internacional. Existen razones por las que un Estado puede negarse legítimamente brindar información que le fuera requerida Solo información que el requirente podría pedir a sus contribuyentes No alegable secreto bancario

13. Diagnóstico: Aspectos Estructurales Diagnóstico Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos RRHH Recursos materiales Funcionalidad Marco legal

14. Diagnóstico: aspectos estructurales Delimitar responsabilidades Asignar RRHH y materiales Especializar RRHH Establecer procedimientos para que interactúen las áreas involucradas Centralizado Descentralizado Importancia Modelos

15. Diagnóstico: Normas Administrativas y Procedimientos Diagnóstico Normas administrativas y procedimientos RRHH Recursos materiales Funcionalidad Marco legal Aspectos estructurales

16. Diagnóstico: Normas Administrativas y Procedimientos Memorandos de entendimiento Remisión/recepción de solicitudes de información Remisión/recepción de información Funciones de la autoridad competente. Comunicación directa. Control de gestión del intercambio de información Normas administrativas Otras normas administrativas para regular:

17. Diagnóstico: Recursos Humanos Diagnóstico RRHH Funcionalidad Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos Recursos materiales

18. Diagnóstico: Recursos Humanos Dotación de personal Perfil del personal a afectar Necesidades de capacitación y Asistencia Técnica Conocimiento de la red de instrumentos de IDI y su utilización Habilidades para procesar información del exterior y bases de datos Conocimiento de estándares para el IDI Analizar los siguientes aspectos preliminares Competencias requeridas

19. Diagnóstico: Recursos Materiales Diagnóstico RRHH Recursos materiales Funcionalidad Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos

20. Diagnóstico: Recursos Materiales Para constituir oficinas especializadas Para contar con tecnologías que permitan intercambiar información en forma segura (sistemas de encriptación, etc.) Para sustentar gastos de gestión Para sustentar gastos de traducción de documentos Para sustentar viajes al exterior Para fortalecer bases de datos internas y procesar la información que se origine en la implementación de regímenes de información. Evaluar: -Presupuesto disponible. -Otros recursos materiales disponibles.

21. Diagnóstico: Funcionalidad Diagnóstico RRHH Funcionalidad Marco legal Aspectos estructurales Normas administrativas y procedimientos Recursos materiales

22. FUNCIONALIDAD DEL INTERCAMBIO DE INFORMACION Control (en un ordenamiento Globalizado) En beneficio del contribuyente Diagnóstico: Funcionalidad

23. MUCHAS GRACIAS