1. LEY CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS
EXTRANJERAS - FATCA
Alberto Mastandrea
Octubre 2013

2. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Agenda
1
Introducción
2
Deberes de Información
3
Incumplimientos - Sanciones
4
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales - IGA
5
Procedimiento de Revisión
6
Fechas Claves
7
TO DO

3. 1. INTRODUCCIÓN
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

4. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Introducción – Tratados de Intercambio de Información

5. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Introducción – Tratados de Intercambio de Información
Alemania, Andorra, Australia, Azerbaiyán, Bahamas, Bélgica, Bermudas, Bolivia, Brasil, Canadá,
Chile, China, Corea, Costa Rica, Dinamarca, Ecuador, Eslovenia, España, Finlandia, Francia,
Georgia, Guernesey, India, Isla de Man, Islandia, Isla Caimán, Italia, Jersey, México, Moldavia,
Noruega, Países Bajos, Perú, Polonia, Reino Unido, Rusia, San Marino, Suecia y Uruguay.

6. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Introducción – Objetivos
REDUCIR EVASION FISCAL
REDUCIR EVASION FISCAL
1
Las FFIs deben
proporcionar Información
2
Cumplir Retención

7. 2. DEBERES DE INFORMACION
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

8. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Circuito
Cuenta
Estadounidense
Entidades Financieras
Extranjeras
Datos
Suministrar

9. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Entidades Financieras Extranjeras
Entidades
que aceptan
depósitos
(Bancos)
Entidades
dedicadas Inversión
o al comercio
títulos valores,
“commodities” o
commodities
interés de esas
operaciones
(agentes de Bolsa)
Entidades con
activos
financieros de
terceros
(Fideicomisos)
Compañías de
Seguros – seguros
de vida con valor
en efectivo y
componente de
inversión

10. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Cuenta Estadounidense
PERSONAS FISCAS
Ciudadano Norteamericano.
Residente Estadounidense.
Test de presencia sustancial.
ENTIDADES
Sociedades de Personas o de
Capital, constituidas en USA.
Fideicomisos siempre que :
(i) Tribunal USA competente;
y ii) una o más personas USA
ejercen control.
Entidad no USA con control de
Personas USA (participación
mayor 10%).

11. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Cuenta Estadounidense
 Cuentas cuyo saldos no exceda USD 50.000 para
p
personas físicas ó USD 250.000 para Entidades.
p
 Contratos de Seguros con valor en efectivo y Contratos
de anualidades inferior a USD 250.000.

12. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Cuenta Estadounidense
l

13. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Deberes de Información - Datos a suministrar
Titular,
Domicilio y
CUIT
Due diligence !!!
Número o
identificación
Datos Entidad y
de Personas que
ejercen control
Entidades
NO USA
CUENTAS
(10% titularidad)
Saldo,
movimientos
y
rendimientos
Entidad
Financiera y
Número
Identificador

14. 3. INCUMPLIMIENTOS Y SANCIONES
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

15. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Incumplimiento - Sanciones
FFIs
no colaboradoras
IRS
Entidades no
Financieras oculten
datos dueños
sustanciales
Retención 30%
Cuentras
recalcitrantes

16. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Incumplimiento – Sanciones - Fuente de USA
Producido bruto de la
enajenación de
bienes
(01/01/2017)
1
Intereses,
dividendos, regalías,
rentas, sueldos,
primas y rentas
vitalicias
(01/07/2014)

17. 4. ACUERDOS INTERGUBERNAMENTALES
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

18. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
MODELOS DE ACUERDOS INTERGUBERNAMENTALES
IGA
MODELO 1
1
 Se reporta al Gobierno
Local.
 El Gobierno
intercambia
información con USA.
IGA
MODELO 2
2
SIN IGA
 Se reporta al IRS.
 Se reporta al IRS.
 No existe reciprocidad
entre los Estados.
entre los Estados.
 Cierre de cuentas
recalcitrantes o su
recalcitrantes o su
transferencia.
3

19. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales

20. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
Dinamarca,
Alemania,
Al
i
Irlanda, México,
Noruega, España,
Reino Unido, e
Islas Caimán.

21. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
Dinamarca,
Alemania,
Al
i
Irlanda, México,
Noruega, España,
Reino Unido, e
Islas Caimán.
Japón y Suiza.

22. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
Dinamarca,
Alemania,
Al
i
Irlanda, México,
Noruega, España,
Reino Unido, e
Islas Caimán.
Japón y Suiza.
Canadá, Francia,
,
,
Finlandia, Guernesey,
Irlanda, Isla de Man,
Italia, Jersey,
Holanda y Nueva
Zelanda.

23. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
Dinamarca,
Alemania,
Irlanda, México,
Noruega, España,
Reino Unido, e
Islas Caimán.
Japón y Suiza.
Canadá, Francia,
,
,
Finlandia, Guernesey,
Irlanda, Isla de Man,
Italia, Jersey,
Holanda y Nueva
Zelanda.
Bermudas, Brasil, I. Vírgenes
Británicas, Chile, R. Checa,
Gibraltar, India, Líbano,
Luxemburgo, Rumania, Rusia,
Seychelles, Saint Marteen,
Eslovenia y Sudáfrica.

24. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales
Secreto Financiero – Art 39 LEF
Art.
LEF-
Ley Protección Datos – Ley25.326
ARGENTINA

25. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Modelos de Acuerdos Intergubernamentales - Desafíos
Entidades Locales
Inscribirse en IRS
5
l
1
2
Designar funcionario
responsable
3
4
Normas locales
Procedimientos debida diligencia
y nombrar gestor personal
Reportar IRS e
ingresar retenciones

26. 5. PROCEDIMIENTOS DE REVISION
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

27. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Procedimiento de Revisión (en dólares)
PF
< 1 MM
Buscar
Indicios
> 1 MM
Buscar
Datos
Preexistentes
Entidad
Cuentas
PF
Cuentas
sujetas a
revisión
Nuevas
Entidad

28. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Procedimiento de Revisión – Indicios
Ciudadano, residente o
lugar nacimiento en
USA
Domicilio Dirección
D i ili o Di
ió
Postal en USA
Única dirección de
Correspondencia en
USA
Teléfono
USA
Poder notarial o
autorización firma a
una persona con
dirección en USA
Transferencias de
fondos recurrentes a
una cuenta abierta USA

29. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Procedimiento de Revisión – Datos
1.-
Prueba documental recopilada en relación con la cuenta.-
2.-
Contrato de apertura de cuenta o de servicios.
3.-
Información recopilada para cumplir con regla: CONOZCA A SU CLIENTE.
4.-
Poder notarial, autorización firma o orden de transferencia
d f d
de fondos.

30. 6. FECHAS CLAVES
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

31. 201
13
LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Fechas Claves
Finaliza el plazo para la presentación de la solicitud de Inscripción FATCA.
El IRS publica lista FATCA inicial.
30/06
/
Corte para catalogar a una cuenta como “cuenta preexistente”.
l
“
i
”
30/06
Completar debida diligencia sobre cuentas preexistentes.
Inicia FATCA
01/07
2014
25/04
01/07
2015
Comienza el plazo para presentar la solicitud de Inscripción FATCA.
Comienza el plazo para presentar la solicitud de Inscripción FATCA
02/06
016
20
19/08
Procedimientos de integración de “nuevas cuentas”.
31/03
Vencimiento de Formulario W‐8 y 9.
30/06
Completar debida diligencia sobre cuentas de ALTO VALOR.
Completar debida diligencia sobre cuentas de ALTO VALOR
15/03
Inicio primer reporte año anterior.
31/03
C
Completar debida diligencia sobre TODAS las cuentas.
l t d bid dili
i
b TODAS l
t

32. 7. TO DO
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

33. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Cumplimiento FATCA – TO DO
 D fi i l estratégia y el plan d i
Definir la t té i
l l de inscripción.
i ió
 Evaluar posibles conflictos con clientes/inversores.
2014 ‐
2014 ‐ June
 Preparar y distribuir comunicaciones para los
clientes/inversores informando FATCA.
Sun Mon T W d Th F i S t
S M
Tue Wed Thu Fri Sat
36
1
2
 Planes de capacitación al personal – Transversal.
37
8
9 10 11 12 13 14
 Designar y certificar al “Funcionario Responsable
38
15 16 17 18 19 20 21
39
22 23 24 25 26 27 28
40
29 30
FATCA”.
 Instrumentar formularios W8 y W9 para los
clientes/inversores.
 Desarrollar los procedimientos de validación de
cuentas y de datos.
3
4
5
6
7

34. LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS
Cumplimiento FATCA – TO DO
 Evaluar procesos de integración de
ó
clientes/inversores, controles, monitoreo y
2014 ‐
2014 ‐ June
mantenimiento de bases.
Sun Mon T W d Th F i S t
S M
Tue Wed Thu Fri Sat
 Revisar y modificar, de ser necesario, los
procedimiento de debida diligencia para nuevos
36
1
2
37
8
9 10 11 12 13 14
clientes/inversores.
li t /i
3
4
5
6
7
38
15 16 17 18 19 20 21
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22 23 24 25 26 27 28
40
29 30
 Definir procedimiento de cierre de cuentas
recalcitrantes o su traslado.
 Implementar sistema para: i) Identificar y
documentar los clientes/inversores cubiertos por
FATCA; ii) Reportar clientes/inversores a USA; iii)
Efectuar retenciones de corresponder.

35. ¡MUCHAS GRACIAS!
ALBERTO F. MASTANDREA
Socio, Impuestos & Legales
54 11 5274-5100 ó 54 11 4106-7000 ext 508
amastandrea@bdoargentina.com
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