El documento discute alternativas para planificar el patrimonio ante una posible reforma fiscal que grave las herencias y donaciones. Propone opciones como donaciones anticipadas, fideicomisos mexicanos o extranjeros, seguros de vida, o una combinación, dependiendo del caso. Recomienda un análisis cuidadoso considerando la composición del patrimonio y situación familiar antes de tomar acciones.

1. www.paradygm.net
El Proyecto de Ley
Recientemente el tema de gravar las herencias y donaciones con el impuesto sobre la renta ha vuelto a
tomar relevancia, esto gracias a que fuera publicado en la Gaceta Oficial del día ocho de agosto, un
proyecto de ley presentado a la Comisión Permanente del Senado de la República, de parte de un
diputado del partido político Movimiento Ciudadano.
Si bien es incierto si este proyecto de ley u otro llegará a gravar las hoy exentas herencias y donaciones,
el presente artículo pretende ofrecer ciertas ideas generales, de cómo se puede planificar mejor ante
una eventual reforma a la actual Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Tratamiento Fiscal de las Herencias y Donaciones
De manera general, hoy en día las herencias o legados están exentas conforme a la LISR, para los
contribuyentes mexicanos que las reciben, sin importar el monto e independientemente de dónde o de
quién provengan.
Por otro lado, las donaciones están exentas para el contribuyente que los recibe, pero únicamente
cuando provengan de descendientes o ascendientes en línea directa, sin limitación de grado o cuando
sea lleven a cabo entre cónyuges. Tampoco hay un límite en el monto de la donación.
Tanto la donación como la herencia deben ser incluidas en la declaración anual de quien las recibe, para
poder ser gozar del beneficio de la exención.
Client News- ¿Qué alternativas existen en caso perder la
exención de herencias y donaciones?
El presente artículo pretende ofrecer ciertas ideas generales, de cómo se
puede planificar mejor, ante una eventual reforma de la exención fiscal en
el caso de herencias y donaciones.

2. www.paradygm.net
Alternativas Potenciales
I. Donación pre-reforma: La primera alternativa es hacer donaciones que califiquen como
exentas, antes de que entre en vigor una ley que modifique la actual LISR. Sin bien esta
alternativa es válida, no siempre es viable, dado que la misma implica que el donante pierde
la propiedad de todo lo que se dona. Además, quienes reciben la donación podrían no estar
en capacidad de administrar el patrimonio recibido. En algunos casos la donación podría
conllevar que el patrimonio sea compartido con otras personas (caso de donación a hijos o
hijas casadas). Es por esto que una alternativa como la donación pre-reforma, no siempre es
recomendable o posible.
II. Fideicomisos mexicanos: dependiendo de cómo se estructure, el fideicomiso mexicano
puede permitir que al momento del fallecimiento no se detone el impuesto a la herencia,
dado que los herederos no reciben de inmediato el patrimonio del fallecido, sino de manera
parcial y paulatinamente, permitiendo un diferimiento del pago del impuesto y más tiempo
para una planeación sucesoria eficiente.
En materia de donaciones el fideicomiso puede regular los montos que se entregan a los
donatarios, con el fin de regular el monto de pago de ISR, esto es importante si se toma en
consideración que el proyecto de ley establece tasas del impuesto progresivas, que aplican
según el monto total de la donación.
Una gran ventaja del fideicomiso mexicano es, que no se detonaría el impuesto sobre la renta
por enajenación, al momento de contribuir bienes al fideicomiso, siempre que quién aporte
los bienes conserve el derecho de reversión sobre los mismos.
III. Trusts extranjeros: similares a los fideicomisos, estos son muy flexibles y funcionales para el
caso de patrimonios localizados en el extranjero, en donde el trust puede funcionar como un
vehículo que permita limitar el acceso de los herederos o donatarios a la totalidad del
patrimonio. Sin embargo, el trust extranjero sí detona la enajenación fiscal de los bienes que
se aportan al trust y en México no es claro su tratamiento fiscal en el caso de herencias o
donaciones.
IV. Seguros de vida: estos resultan fundamentales para el caso de herencias. Actualmente si un
contribuyente recibe un ingreso de una aseguradora mexicana, por concepto de beneficio
de muerte de una póliza de vida, este se encuentra exento del impuesto sobre la renta, sin
límite de monto. Este beneficio no se ve modificado por el proyecto que gravaría las

3. www.paradygm.net
herencias y donaciones. Por lo tanto, quienes quieran lograr una exención al impuesto sobre
las herencias, podrían utilizar su patrimonio líquido para contratar una póliza de seguro de
vida e incluir a sus herederos como los beneficiarios de la misma.
Es una alternativa atractiva, pero que al igual que las anteriores requiere análisis, por
ejemplo, debe considerarse el costo del seguro, así como las múltiples variedades de seguros
de vida que existen en el mercado. Otro punto es que los seguros son funcionales
principalmente en el caso de patrimonios líquidos.
V. Una combinación de las anteriores: fideicomisos, trusts y seguros son compatibles entre sí y
pueden ser utilizados de manera combinada para alcanzar objetivos patrimoniales y
sucesorios diversos. Por ejemplo, el beneficiario de un seguro de vida puede ser un
fideicomiso.
Recomendaciones
No actuar con apuro. Debe hacerse primero un análisis de la composición de cada patrimonio,
considerando qué tipos de bienes existen (inversiones financieras, acciones, bienes inmuebles), si se
trata de patrimonios localizados en México o en el extranjero, revisión de si se encuentran o no bajo
alguna estructura, condición física o mental de los herederos o donatarios, esto porque el proyecto de
ley exenta a personas con discapacidad.
Principalmente recordar que no existe píldora mágica para solucionar temas patrimoniales y sucesorios,
que son complejos y delicados porque involucran a la familia.
Por favor no dude en contactarnos si requiere mayor información respecto de la información contenida
en este Client News.
Información de Contacto:
Pedro Quirós
International Tax & FATCA Advisor
Paradygm Firm S.C.
Oficina: +52 55 75914009
Celular: + 52 1 (55) 1393 7927
E-mail: pquiros@paradygm.net