Este documento presenta cuatro ejercicios contables. El primero resume los balances de cuatro empresas calculando activos, pasivos y capital de trabajo. El segundo extrae cuentas contables de una situación patrimonial. El tercero registra transacciones en el libro diario y mayor. El cuarto muestra estados financieros básicos de una empresa: balance general y estado de resultados.

2. 













3. PAUTA AYUDANTÍA Nº1
II871-1 CONTABILIDAD DE COSTOS
AYUDANTE DIEGO ROJAS ESQUIVEL
Ejercicio 1
-Los cuatro balances son independientes uno de otro
-Debemos considerar las siguientes relaciones:
Empresa A:
Total Activos = Total Pasivo + Patrimonio = 640000
Total Activos = Activo Circulante + Activo No Circulante
640000 = Activo Circulante + 420000
Activo Circulante = 640000 – 420000 = 220000
Total Pasivo + Patrimonio = 640000
Total Pasivo + 500000 = 640000
Total Pasivo = 640000 – 500000 = 140000
Total Pasivo = Pasivo Circulante + Pasivo No Circulante
140000 = 100000 + Pasivo No Circulante
Pasivo No Circulante = 140000 – 100000 = 40000
Empresa B
Total Activos = Activo Circulante + Activo No Circulante = 190000 + 860000 = 1050000
Total Pasivo = Pasivo Circulante + Pasivo No Circulante = 310000 + 170000 = 480000
Total Activos = Total Pasivo + Patrimonio
1050000 = 480000 + Patrimonio  Patrimonio = 570000
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS = ACTIVO CIRCULANTE + ACTIVO NO CIRCULANTE
TOTAL PASIVO = PASIVO CIRCULANTE + PASIVO NO CIRCULANTE

4. Empresa C
Total Pasivo + Patrimonio = Total Activo = 1000000
Total Pasivo + Patrimonio = 1000000
Total Pasivo + 520000 = 1000000
Total Pasivo = 480000
Total Pasivo = Pasivo Circulante + Pasivo No Circulante
480000 = Pasivo Circulante + 480000
Pasivo Circulante = 0
Total Activo = Activo Circulante + Activo No Circulante
1000000 = 200000 + Activo No Circulante  Activo No Circulante = 800000
Empresa D
Total Pasivo + Patrimonio = Total Activo = 2400000
Total Activo = Activo Circulante + Activo No Circulante
2400000 = Activo Circulante + 1500000  Activo Circulante = 900000
Total Pasivo + Patrimonio = 2400000
Total Pasivo + 1200000 = 2400000  Total Pasivo = 1200000
Total Pasivo = Pasivo Circulante + Pasivo No Circulante
1200000 = 280000 + Pasivo No Circulante  Pasivo No Circulante = 920000
Para decidir en qué empresa se debe invertir necesitamos determinar el Capital de Trabajo
de cada una:
Capital de Trabajo: es el excedente de los activos de corto plazo sobre los pasivos de corto
plazo, es una medida de la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal
desarrollo de sus actividades en el corto plazo.
CT = Activo Circulante – Pasivo Circulante
CT (Empresa A) = 220000 – 100000 = 120000
CT (Empresa B) = 190000 – 310000 = -120000
CT (Empresa C) = 200000 – 0 = 200000
CT (Empresa D) = 900000 – 280000 = 620000
Conviene invertir en la Empresa D, puesto que tiene el Capital de Trabajo mayor en
comparación a las otras. Aquí puedo generar ganancias antes que las otras empresas, y existe
menos riesgo de que la empresa caiga en insolvencia (no poder pagar deudas).

5. Ejercicio 2
Para poder preparar el Balance debemos extraer las “Cuentas” de cada una de las frases dichas
por Juan Pérez.
- Mis ahorros alcanzan a $350.000, los que tengo depositados en una cuenta corriente del Banco
Cuenta: Banco
-Poseo un automóvil que me costó $1.500.000, pero eso fue hace tres años, por lo que yo
consideraría que ha perdido un tercio de su valor original
Cuentas: -Vehículo
Como es un activo fijo, tiene depreciación, en este caso la cuenta es Depreciación Acumulada por
un valor de 500000 ( 1/3 del valor original)
- En todo caso te advierto que lo aseguré ayer por un año, y me salió nada menos que $150.000
Cuenta: Seguro
- Tengo unas “pequeñísimas” ($128.000) deudas pendientes con un vecino, que debería pagar
antes de tres meses, sin contar la tarjeta de crédito que ya acumula $70.000 (la pago al final de
cada mes).
Vamos a separar entre “Cuentas por Pagar” (deuda a vecino) y “Deudas por Pagar” (tarjeta de
crédito). Esta separación sólo se hace para distinguir una deuda de otra.
- Mi hermano me debe $20.000.
Cuenta: Cuentas por Cobrar
-Mañana a primera hora voy a ir a pedir un crédito al Banco por $2.000.000, con un plazo de 4
años, para poder financiar mis estudios
Esta transacción no entra en el balance, puesto que éste se debe realizar a la fecha de HOY y el
crédito se pedirá MAÑANA
-Si lo terminas luego te invito un helado, ya que ando con $2.000 en el bolsillo”
Cuenta: Caja o Disponible

6. BALANCE
Caja 2.000.- Cuentas por Pagar 128.000.-
Banco 350.000.- Deudas por Pagar 70.000.-
Cuestas por Cobrar 20.000.- Pasivo Circulante 198.000.-
Seguro 150.000.-
Activo Circulante 522.000.- Capital 1.324.000.-
Patrimonio 1.324.000.-
Vehículo 1.500.000.-
Dep. Acumulada (-) 500.000.-
Activo Fijo Neto 1.000.000.-
TOTAL ACTIVO 1.522.000.- PASIVO + PATRIMONIO 1.522.000.-
Consideraciones:
-Como no existe información extra se “despeja” el valor del Capital de la ecuación contable
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO. Esto porque no existen más cuentas de Patrimonio, solo
el Capital (En este caso Capital = Patrimonio)
Capital = Activos – Pasivos
Capital = 1522000 – 198000 = 1324000
-El pago por Seguro se registra como cuenta de Activo, puesto que no se tiene información de
su duración (validez). Al igual que con la depreciación, el Seguro se va amortizando (pasando a
una cuenta de pérdida) gradualmente según el tiempo transcurrido.
-La cuenta Depreciación Acumulada es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la
cuenta de activos fijos. Esta cuenta no se cierra al terminar el periodo contable, por el contrario,
continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o dado de
baja.

7. EJERCICIO 3
LIBRO DIARIO
FOLIO DETALLE DEBE HABER
ASIENTO 1
1 Banco 700000
2 Mercadería 900000
3 Letras por Cobrar 300000
4 Caja 200000
5 Muebles y útiles 900000
6 Letras por Pagar 100000
7 Proveedores 800000
8 Capital 2100000
Inicio de Actividades Comerciales
ASIENTO 2
4 Caja 150000
9 Clientes 150000
10 Ventas 252101
11 IVA DF 47899
Venta de Mercadería
ASIENTO 3
12 Remuneraciones 50000
4 Caja 50000
Pago de Remuneraciones
ASIENTO 4
2 Mercadería 200000
13 IVA CF 38000
6 Letras por Pagar 71400
7 Proveedores 71400
4 Caja 95200
Compra de Mercadería
ASIENTO 5
4 Caja 900000
3 Letras por Cobrar 600000
10 Ventas 1260504
11 IVA DF 239496
Venta de Mercadería
ASIENTO 6
4 Caja 75000
9 Clientes 75000
Cliente cancela 50% deuda
ASIENTO 7
14 Gastos Generales 200000
1 Banco 200000
Pago Gastos Generales con cheque
SUMAS PARCIALES 5363000 5363000

8. SUMAS PARCIALES 5363000 5363000
ASIENTO 8
15 Costo de Ventas 1100000
2 Mercadería 1100000
Ajuste de Mercaderías
ASIENTO 9
16 PPM 45378
17 PPM por pagar 45378
Determinación PPM
ASIENTO 10
11 IVA DF 287395
13 IVA CF 38000
18 IVA A PAGAR 249395
Determinación IVA a pagar
ASIENTO 11
17 PPM por pagar 45378
4 Caja 45378
Pago PPM
ASIENTO 12
18 IVA a pagar 249395
4 Caja 249395
Pago del IVA
SUMAS TOTALES 7090546 7090546
PPM (FUENTE: SII.CL)
Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), tal como lo indica su nombre, son pagos que deben
efectuar los contribuyentes como una provisión contra los impuestos anuales que se
determinan a fines del año en que se producen las rentas, y que corresponde pagar hasta el 30
de abril del año siguiente. La definición anterior corresponde a la de Pago Provisional Mensual
(PPM) obligatorio, pues también existe un Pago Provisional Mensual Voluntario, que se define
como las sumas que los contribuyentes pueden abonar a cuenta de sus impuestos anuales, sin
que exista una obligación determinada para hacerlo.
Para este ejercicio el valor del PPM se consideraba un 3% de las Ventas Netas
Asiento 2: Ventas $252101
Asiento 5: Ventas $1260504
Ventas Netas totales = $1512605
PPM = 1512605 * 0,03 = $45378

9. LIBRO MAYOR
700000 200000 900000 1100000 300000
700000 200000 200000 600000
SD 500000 1100000 1100000 900000 0
SD 900000
200000 50000 900000 100000
150000 95200 900000 71400
900000 45378 900000 0 0 171400
75000 249395 SD 900000 171400 SA
1325000 439973
SD 885027
800000 2100000 150000 75000
71400 0 210000 150000 75000
0 871400 2100000 SA SD 75000
871400 SA
252101 287395 47899 50000
1260504 239496 50000 0
0 1512605 287395 287395 SD 50000
1512605 SA
38000 38000 200000 1100000
38000 38000 200000 0 1100000 0
SD 200000 SD 1100000
45378 45378 45378 249395 249395
45378 0 45378 45378 249395 249395
SD 45378
IVA CF GASTOS GENERALES COSTO DE VENTAS
PPM PPM POR PAGAR IVA A PAGAR
PROVEEDORES CAPITAL CLIENTES
VENTAS IVA DF REMUNERACIONES
BANCO MERCADERÍA LETRAS POR COBRAR
CAJA MUEBLES Y ÚTILES LETRAS POR PAGAR

10. ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1512605
INGRESOS 1512605
Costo de Ventas 1100000
Remuneraciones 50000
Gastos Generales 200000
EGRESOS 1350000
UTILIDAD 162605
BALANCE
Caja 885027 Letras por Pagar 171400
Banco 500000 Proveedores 871400
Letras por Cobrar 900000 Pasivo Circulante 1042800
Clientes 75000
PPM 45378 Capital 2100000
Activo Circulante 2405405 Utilidades 162605
Patrimonio 2262605
Muebles y Útiles 900000
Activo Fijo 900000
TOTAL ACTIVOS 3305405 = PASIVO + PATRIMONIO 3305405