presentación

1. Ajuste Contable; Los ajustes son un
conjunto de asientos contables que se
registran en el libro diario al final del
ejercicio económico, con la finalidad de
actualizar algunas cuentas para llevarlas a
un justo y exacto valor, y así preparar
estados financieros confiables y basados
en cifras reales.
EL PROCESO DE AJUSTE
MÉTODOS
Contabilidad en base de efectivo: aquí hay que registrar
las transacciones u operaciones en los libros el
momento en que ingresan y en el momento cuando
salen
Contabilidad en base de acumulaciones: Este es el
método que utiliza la Empresa para registrar sus
transacciones. Y de esta manera poder realizar cada
año o cada cierto tiempo sus estados financieros.
DEFINICION
1. Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando
la base de contabilidad del devengado.
2. Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa
a una determinada fecha, incluyendo operaciones de
devengamiento.
3. Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las
partidas registradas.
4. Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de
contabilidad, para preparar y emitir estados financieros a
moneda constante
OBJETIVOS
Las principales características que identifican a los asientos de ajuste son:
• Se preparan sobre la base del devengando (Las variaciones
patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico y las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si
fueron cobradas o pagadas).
• Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.
• Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas cuentas que a
determinada fecha no son correctos (Es decir pueden estar en menos o
más, como también exponer saldos deformados).
• Se preparan periódicamente (Recomendable incorporar en la
contabilidad mensualmente).
• Se preparan en comprobantes de diario traspaso (Porque no existe
movimiento de fondos).
• Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones
jurídicas (tributarias y sociales).
CARACTERÍSTICA

2. TIPOS
DE
AJUSTES
CONTABLES
Ajuste por amortización del inmovilizado
•Los activos que son inmovilizados (no se vende), pierden
valor por desgaste y uso por un largo tiempo, por lo que se
deben hacer ajustes contables. Empleando un coeficiente de
rendición al valor del inmovilizado, se obtiene la cuota de
pago que se contabiliza como un gasto, disminuyendo el
resultado contable. Este ajuste se hace en la fecha de cese
del ejercicio o cuando se haga una venta de un inmovilizado.
Ajustes por Deterioros
• Generalmente los activos de una compañía pierden costo
por eventualidades particulares. Estos perjudican a todos los
activos de la compañía, no solo a los inmovilizados

3. TIPOS DE AJUSTES

4. Partidas Acumuladas
Están conformadas por
cuentas de activos y/o
pasivos que, a la fecha
de cierre del ejercicio
económico, se han
ocasionado pero no se
han cobrado o pagado.
Representan gastos
incurridos por la
empresa durante el
presente ejercicio,
cuyo desembolso
financiero (pago) NO
se ha efectuado, pero
se efectuará durante el
ejercicio siguiente,
debido a que la fecha
en que se pautó para
hacer el pago es
posterior a la fecha de
cierre
Un ingreso que se ha
devengado pero que
aún no se ha recibido
en efectivo. Los
ingresos acumulados o
devengados van a
estar representados
por aquellos que se
han ganado durante
un ejercicio económico
pero que no se han
recibido ni registrado
en el pago, debido a
que el plazo no se ha
vencido aun.
Definición Gastos Acumulados por
Pagar (Pasivos Circulantes)
Ingresos Acumulados por
Cobrar (Activos circulantes)

5. :
Servicios Básicos (luz,
agua, teléfono, aseo
urbano) causados y no
pagados, Contribuciones
(SSO, LPH, INCES, etc)
causados y no pagados,
Alquileres, Intereses,
Propaganda, Comisiones,
Honorarios Profesionales
causados y no pagados,
Sueldos, Utilidades,
Vacaciones y otros
beneficios laborales
causados y no pagados.
Las partidas más comunes que se
pueden considerar como gastos
acumulados son las siguientes
son los honorarios por
servicios que presta un
abogado y no ha
facturado al cliente
cuando concluye el
periodo. Otros ejemplos
serían las comisiones no
facturadas de una agencia
de viajes, el interés
acumulado sobre
documentos por cobrar y
las rentas acumuladas en
inmuebles arrendados a
otras personas
Ejemplo de ingreso
acumulado
Ejemplos Partidas Acumuladas

6. Partidas
Diferidas Los conforman las cuentas de activos y/o pasivos que, a la fecha de cierre del ejercicio económico,
se han cobrado o pagado pero aún no se han ocasionado en su totalidad; por lo tanto, se difieren
para el próximo ejercicio la parte no realizada o no consumida.
Dentro de estas tenemos: Gastos Pagados por Anticipado y Créditos Diferidos (conocidos como
Ingresos Cobrados por Anticipado).
Gastos Pagados por Anticipado (Activos Circulantes):
Representan erogaciones por concepto de bienes o servicios pagados en forma anticipada que
cubren un período igual o menor a un año. Estos gastos se ajustan de acuerdo a la manera como se
hayan registrado originalmente en los libros de contabilidad.
Créditos Diferidos (Pasivos);
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son
convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por
anticipado. Estas son las siguientes cuentas del pasivo créditos. Generalmente representa la obligación que
tiene una empresa de prestar un servicio futuro.
Estas son las siguientes cuentas del pasivo créditos diferidos
Intereses cobrados por anticipados, Rentas cobradas por anticipados, entre otras

7. Están conformadas por cuentas de
valuación de activos, las cuales nos
muestran la cantidad en que
debemos disminuir el valor inicial
de las cuentas de activos
respectivas. Este valor es estimado
(de allí su nombre), y refleja la
disminución o pérdida del costo del
activo
Depreciación es el mecanismo mediante el cual se
reconoce contable y financieramente el desgaste y
pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el
uso que se haga de el con el paso del tiempo. Todo
activo fijo (excepto los terrenos) tiende a perder su
valor con el paso del tiempo, esto es, por el simple
hecho de estar en nuestra bodega o almacén, sin ser
utilizados Es más, los activos sufren depreciación sin
siquiera estar desempacado
Depreciación Acumulada Activos Fijos
Factores de la Depreciación
El valor del desecho, La base de la depreciación
Y La vida útil estimada
Métodos de Depreciación
• El de la línea recta.
• El de unidades producidas.
• El de la suma de los dígitos de los años.
• Método de la reducción de saldos
Relación que existe entre Agotamiento y Depreciación
el agotamiento como la depreciación representan
disminuciones de valor debidas a que se consume el
valor de la propiedad por utilizarse en la producción.
El agotamiento por costos: Al cual se
hace referencia algunas veces como
agotamiento de factor, se basa en el nivel
de actividad o uso, no en el tiempo,
como en la depreciación. Este puede
aplicarse a la mayoría de los recursos
naturales. El factor agotamiento por
costos para el año t, p es la razón del
costo inicial de la propiedad con respecto
al número estimado de unidades
recuperables.
Pt = inversión inicial
Capacidad de recursos
El agotamiento porcentual: El segundo método de
agotamiento, es una consideración, especial dada
para recursos naturales. Cada año puede agotarse
un porcentaje constante dado del ingreso bruto
del recurso siempre que este no exceda el 50% del
ingreso gravable de la compañía. Entonces,
anualmente la cantidad agotada se calcula como:
Porcentaje de la cantidad Agotada = porcentaje *
ingreso bruto de la propiedad.

8. Amortización Activos Fijos Intangibles; La
Amortización refleja la aplicación a gastos
de la inversión en activos intangibles que
pueden ser de duración ilimitada
(derechos, marcas, patentes).
el primero es contable y el segundo es el fiscal.
1. Tema contable, la patente o el bien que genere puede durar “N”
número de años, entonces la amortización de esa inversión se puede
calcular en el tiempo real que se considere será utilizable.
2. Tema fiscal, el valor a amortizar depende de la autorización establecida
en la ley del ISR (LISR) de acuerdo al tipo de activo: Para efectos de
amortización, los porcentajes máximos autorizados tratándose de
gastos y cargos diferidos, así como de las erogaciones realizadas en
períodos pre-operativos, son los siguientes:
• 5% para cargos diferidos.
• 10% para erogaciones realizadas en periodos pre-operativos. 1
• 5% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos
diferidos,
criterios para
determinar el período
de amortización de los
bienes intangibles: son
dos criterios
Ejemplo de una amortización:
Patente: 05110410 Diseño de encendido electrónico remoto “REMI” Registrado por: Electro Car, S. A. 10 de Abril de
2014 Vigencia 15 años Derechos comprados por: Autos de lujo, S. A. de C. V. Costo por el derecho de uso: USD $
840,000.00 Adquisición de la patente:14 de mayo de 2017 Vida Útil 12 años (15 años al registrar - 3 años de
antigüedad)
Amortización anual = USD $ 840,000.00 / 12 años = USD $ 70,000.00
Amortización mensual = USD $ 70,000.00 / 12 meses = USD $ 5,833.33
Finalmente es importante aclarar que para
efectos de determinar si se puede optar por estos
beneficios se deberá estar completamente
seguros de las condiciones y términos del bien, es
decir, si se considera el bien como tangible o
intangible para saber si será aplicable un método
de depreciación o uno de amortización, si se trata
de una operación nacional o extranjera, si se
hayan creado y desarrollado en el país o es una
figura jurídica

9. Provisiones Cuentas Malas
o Cuentas Incobrables:
Las cuentas incobrables son aquellas que
una empresa ya no puede recuperar luego
de haber efectuado, por ejemplo, una venta
a crédito. Es decir, las cuentas
incobrables corresponden a un monto del
valor total de las ventas que los clientes o
deudores no llegan a cancelar.
Método
para
el
calculo
de
Provisiones
Incobrables
•Cancelación Directa
•consiste en liquidar el saldo de
dudoso cobro totalmente. Este
método es de uso limitado por
cuanto no opone los costos a
los ingresos del período al cual
corresponden las cuentas. Por
lo general, se aplica cuando los
montos de las cuentas morosas
son de poca materialidad.
•Cálculo
•se basa en la clasificación de
las cuentas según su
antigüedad y el análisis de las
cuentas más antiguas para
determinar un porcentaje
estimado de incobrables. Este
método tampoco opone la
pérdida por incobrable al
ingreso que la produjo y por
otra parte no determina un
porcentaje justo para cada año
según los ingresos.
•Estimación:
•mediante éste método, la
provisión puede estimarse
sobre la base de un
determinado porcentaje de las
cuentas por cobrar vigentes,
procedimiento que tampoco se
ajusta al concepto de
oposición de gastos e ingresos;
o en base de un porcentaje del
monto de las ventas a crédito.
Este último procedimiento de
estimación, se considera que
es el más eficiente por cuanto
permite determinar el monto a
cargar en el año en curso

10. OTROS AJUSTES
Por Error; Es el ajuste que se aplicará
en el problema a resolver en la
presente investigación y que permite
corregir aquellos valores que se han
registrado de manera incorrecta en los
asientos contables (Bravo, 2015).
Por Omisión; Corresponden a los
valores de las transacciones que
no se contabilizaron por omisión u
olvido, para ello se aplica un
asiento contable de ajuste que
admita registrar el valor o los
valores de la omisión (Bravo,
2015).
1. Errores aritméticos o en las
cuentas de acreedores y deudores:
confusiones de importes o entre
cuentas.
2. Contabilizar como gasto facturas
rectificativas o de abono: en algunos
casos, las facturas rectificativas
sustituyen a la original. Si no nos
damos cuenta, podría ocurrir que en
vez de ello duplicáramos el gasto.
3. Registrar íntegramente a un periodo
el gasto de inmovilizado: que
debiera amortizarse en varios años.
Errores mas frecuentes
La corrección de esta clase de error consiste en
preparar el comprobante de diario que
corresponde en cuanto se descubra dicha
omisión, indicando en la glosa el motivo
correspondiente.