plan contable

1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA 36: DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
361
Desvalorización de inversiones
inmoviliarias
361 Desvalorización de propiedades de inversión
3611 Terrenos 3611 Terrenos
3612 Edificaciones 3612 Edificaciones
363 362
3631 Terrenos 363
Desvalorización de propiedad, planta y equipo -
Arrendamiento financiero
3632 Edificaciones 3631 Terrenos
3633 Maquinaria y equipo de explotación 3632 Edificaciones
3634 Equipos de Transporte 3633 Maquinaria y equipo de explotación
3635 Muebles y enseres 3634 Unidades de transporte
3636 Equipos diversos 3635 Muebles y enseres
3637 Herramientas y unidades de reemplazo 3636 Equipos diversos
364 Desvalorización de Intangibles 364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
3641 Concesiones, licencias y otros derechos 3640 Planta productora en producción
3642 Patentes y propiedad industrial 3641 Terrenos
3643 Programas de computadora (software) 3642 Edificaciones
3644 Costos de exploración y desarrollo 3643 Maquinaria y equipo de explotación
3645 Fórmulas, diseños y prototipos 3644 Unidades de transporte
3647 Plusvalía mercantil 3645 Muebles y enseres
3649 Otros activos intangibles 3646 Equipos diversos
DIV. DENOMINACION (PCGE MODIFICADO)
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
36
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
CUENTA
SUB-
CUENT DIV. DENOMINACION (PCGE) CUENTA
SUB-
CUENT
Desvalorización de propiedades de inversión -
Arrendamiento financiero
Desvalorización de Inmueble, maquinaria
y equipo
36

2. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA 36: DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
365 Desvalorización de activos biológicos 3647 Herramientas y unidades de reemplazo
3651 Activos biológicos en producción 3649 Obras en curso
3652 Activos biológicos en desarrollo 365 Desvalorizacion de intangibles
366 Desvalorización de inversiones mobiliarias 3651 Concesiones, licencias y otros derechos
3661
Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3652 Patentes y propiedad industrial
3662
Inversiones financieras representativas de
derecho patrimonial
3653 Programas de computadora (software)
3654 Costos de exploración y desarrollo
3655 Fórmulas, diseños y prototipos
3657 Plusvalía mercantil
3659 Otros activos intangibles
366 Desvalorización de activos biológicos
3661 Activos biológicos en producción
3662 Activos biológicos en desarrollo
367 Desvalorización de inversiones mobiliarias
3671
Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3672
Inversiones financieras representativas de
derecho patrimonial
3673 Otras inversiones financieras

3. CASO PRACTICO Nº 1
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA 36: DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
a) Una empresa Industrial Florida SA posee una maquinaria de producción cuyo valor contable es de S /.
80,000 y su depreciación es de S /. 16,000. A fin de venderla el 01 de Diciembre solicita un perito tasador
quien fijo un valor de venta de S /. 60,000
VALOR EN LIBROS
(80,000 – 16,000)
S /. 64,000
VALOR DE VENTA
DESVALORIZACION
S /. (60,000)
S /. 4,000

4. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
688 Deterioro del valor de los activos
68824 Maquinarias y equipos de explotación
364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
3643 Maquinaria y equipo de explotación
X/X Por la desvalorizacion de la maquina
68
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
4.000,00
S/
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
36 4.000,00
S/
SOLUCION

5. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
b) Según el enunciado (a) la empresa Industrial Florida SA al finalizar el 31 de diciembre el nuevo valor
Razonable de la maquinaria de producción según perito tasador se fija en S/. 63,000
VALOR DE VENTA ACTUAL
S /. 63,000
VALOR DE VENTA ANTERIOR
RECUPERACION DEL VALOR
S /. (60,000)
S /. 3,000
SOLUCION
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
3643 Maquinaria y equipo de explotación
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
36
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
3.000,00
S/
75
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
3.000,00
S/

6. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa agrícola Benavides SA posee 10 HAS de cebolla listo para la cosecha, cuyo valor del activo
biológico es producción es de S /. 40,000 a fin de venderla en su totalidad el 01 de noviembre 2019
busca un perito tasador quien fija un valor razonable de S /. 38,000.
VALOR DE PRODUCCION
VALOR RAZONABLE
DESVALORIZACION
S /. 40,000
S /. (38,000)
S /. 2,000

7. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
SOLUCION
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
351 Activos biológicos en producción
35114 Valor razonable
724 Activos biológicos
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
685 Depreciación de activos biológicos en producción
6851 Depreciación de activos biológicos en producción - costo
68512 Activos biológicos de origen vegetal
366 Desvalorización de activos biológicos
3661 Activos biológicos en producción
72
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
40.000,00
S/
-----------------------------------------------------------------------1--------------------------------------------------------------
35
ACTIVOS BIOLÓGICOS
40.000,00
S/
X/X Por la produccion de cebolla
-----------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------------
68
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
2.000,00
S/
36
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
2.000,00
S/
X/X Por la desvalorizacion del activo biologico

8. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA 37: ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido 371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido-patrimonio 3711 Impuesto a la renta diferido-patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido-resultados 3712 Impuesto a la renta diferido-resultados
372 372
373 Intereses diferidos 373 Intereses diferidos
3731
Intereses no devengados en transacciones
con terceros
3731
Intereses no devengados en transacciones con
terceros
3732
Intereses no devengados en medicion a
valor descontado
3732
Intereses no devengados en medicion a valor
descontado
Participacion de los trabajadores diferidas Participacion de los trabajadores diferidas
Participacion de los trabajadores diferidas-
patrimonio
3721
3722 Impuesto a la renta diferido-resultados
Participacion de los trabajadores diferidas-
patrimonio
3721
3722
Participaciones de los trabajadores diferidas –
Resultados
DIV. DENOMINACION (PCGE MODIFICADO)
37 ACTIVO DIFERIDO 37 ACTIVO DIFERIDO
CUENTA
SUB-
CUENTA DIV. DENOMINACION (PCGE) CUENTA
SUB-
CUENTA

9. CASO PRACTICO Nº 1
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CUENTA 37: ACTIVO DIFERIDO
a) La empresa Las Margaritas SA obtiene un préstamo por S /. 10,000 con un interés
simple mensual del 2% durante 12 meses
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
37 ACTIVO DIFERIDO 2.400,00
S/
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 12.400,00
S/
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
X/X Por el prestamo bancario
-----------------------------------------------------------------------1--------------------------------------------------------------
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10.000,00
S/

10. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
b) Según el enunciado (a) la empresa Las Margaritas SA vencido el plazo respectivo
amortiza el capital total y cancela el interés respectivo
SOLUCION
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
373 Intereses diferidos
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12.400,00
S/
-----------------------------------------------------------------------1--------------------------------------------------------------
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
12.400,00
S/
X/X Por la cancelacion del prestamo
-----------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------------
67
GASTOS FINANCIEROS
2.400,00
S/
37
ACTIVO DIFERIDO
2.400,00
S/
X/X Por los intereses diferidos

11. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
CASO PRACTICO Nº 2
Una empresa agroindustrial adquiere un préstamo de S/. 384,000 aplicándose un interés de S /. 80,400 los
cuales serán cancelados en 24 meses. Dicho monto es para la ampliación de su planta procesadora de maíz.
¿Como seria el tratamiento contable con relación a los intereses?
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
37 ACTIVO DIFERIDO 80.400,00
S/
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 464.400,00
S/
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras S/. 384,000
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades S/. 80,400
X/X Por el prestamo adquirido
-----------------------------------------------------------------------1--------------------------------------------------------------
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
384.000,00
S/

12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL – Modificado 2019
De vigencia obligatoria a partir del 1 del Enero de 2020
SOLUCION
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras S/. 16,000
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades S/. 3,350
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
339 Obras en curso
3392 Edificaciones en curso
33922 Costo de financiación
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
-----------------------------------------------------------------------2--------------------------------------------------------------
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
19.350,00
S/
X/X Por el devengo de los intereses considerados como costos
X/X Por la cancelacion de la primera cuota
-----------------------------------------------------------------------3--------------------------------------------------------------
33
PROPIEDAD, PLANTAY EQUIPO
3.350,00
S/
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
19.350,00
S/
37
ACTIVO DIFERIDO
3.350,00
S/
Las siguientes
cuotas tendrán el
mismo asiento
contable