Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 300, 315, 320, 330 y 402. La NIA 300 trata sobre la planificación de la auditoría financiera. La NIA 315 se refiere a la identificación y valoración de riesgos. La NIA 320 establece el uso de la materialidad. La NIA 330 describe las respuestas a los riesgos identificados. La NIA 402 cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad usa servicios externos.

1. Nia 300-450
INTEGRANTES:
YENY MARITZA ASCENCIO NINA
ELVIS CRISTHIAN TARQUI PONGO
JEYDI YULIZA PERAZA CRUZ
CURSO: TECNICAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DOCENTE: ROSILI NARDA PAYE PARIZACA

2. INTRODUCCION
La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad
de los Estados Financieros, por lo que el auditor tiene que
diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener
la información apropiada, generar conclusiones razonables
y emitir una opinión independiente sobre la presentación
de las cifras que aparecen en dichos estados. Es así que
teniendo en cuenta ello, se reconoce en el proceso de la
auditoría 3 aspectos importantes que el profesional ha de
considerar para su ejercicio, estos son la planificación, la
existencia de riesgos y la respuesta.

3. NIA300
Planificacion de la auditorfa de
estadosfinancieros

4. alcances
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300 trata acerca de
la responsabilidad que asume el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros. Cabe resaltar que esta NIA
esta redactada en el contexto de auditorías recurrentes. A su
vez, esta NIA menciona que las consideraciones adicionales en
un encargo de auditoría inicial figuran separadamente

5. La función y el momento de realización de la
planificación
La planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia global
de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
correcta planificación favorece la auditoría de estados financieros en aspectos como:
• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
•Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.

6. OBJETIVO DE LA Nia 300
El objetivo que señala la NIA 300 en el párrafo 4 hace referencia al
objetivo que tiene el auditor, el cual es planificar la auditoría con el fin
de que sea realizada de manera eficaz.

7. Participación de miembros
clave del
equipo del encargo.
Actividades de
Actividades
preliminares del encargo.
Consideraciones
adicionales en los
encargos de
auditoria iniciales
planificación. Documentación.
REQUERIMIENTOS

8. Actividades de planificación
La estrategia global de de de
la auditorfa.
El plan de auditoria. supervisión y
Direccion,
revision.
Cambios en las decisiones
planificación en el auditoría. transcurso

9. CARACTERISTICAS DEL ENCARGO
El marco de informacion financiera de acuerdo con el cual se ha
preparado la informacion financiera sujeta a auditona, incluida la
necesaria conciliacion con otros marcos de informacion financiera. La
naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad dominante
y sus componentes que determinan el modo en que debe consolidar el
grupo.
La medida en que los componentes son auditados por otros auditores.
La moneda de presentacion de la informacion financiera, incluida la
necesaria conversion monetaria de la informacion financiera auditada.
La disponibilidad del trabajo de los auditores internos y la medida en
que el auditor puede basarse en dicho trabajo

10. Objetivos de información, momento de realización
de la auditoría y naturaleza de las
comunicaciones
• El calendario de la entidad para la presentación de información, por ejemplo,
en etapas intermedias y finales.
• La discusión con la dirección relativa a las comunicaciones previstas con
respecto a la situación del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo.
• Comunicación con auditores de componentes sobre los tipos de informes
previstos y su fecha de emisión y sobre otras comunicaciones relacionadas con
la auditoría de componentes.
Si hay alguna otra comunicación prevista con terceros, incluidas las
responsabilidades de información legales o contractuales que puedan surgir
de la auditoria.

11. Factores significativos, actividades preliminares del encargo y
conocimiento obtenido de otros encargos
• La determinación de la importancia relativa de conformidad con la NIA 320.
• La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo mayor de
incorrección material.
• El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a los estados
financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la revisión.
• Los resultados de las auditorias anteriores que evaluaron la eficacia operativa del
control interno, incluida la naturaleza de las deficiencias identificadas y las medidas
adoptadas para tratarlas.
• Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su regulación, así
como nuevos requerimientos de información.

12. NIA315
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno.

13. ALCANCE DE LA Nia 315
Establece la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en
los estados financieros a través del conocimiento de la
entidad y su control interno.
OBJETIVOS DE LA NIA 315
Sera objetivo del auditor:

14. Mediante el conocimiento de la entidad, su entorno y control
interno
Identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material en los estados
AFIRMACIONES RIESGO DE NEGOCIO
Manifestaciones de la
dirección incluidas en los
estados financieros tomadas
en cuenta por el auditor.
Riesgo derivado de circunstancias que
podría afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir
sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
financieros y afirmaciones Para disenar e
implementar respuestas a los riesgos
valorados de incorreccion material.
CONTROL INTERNO
Procedimiento utilizado por la entidad
para proporcionar una seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la entidad
en relacion a la fiabilidad de la information
financiera.
DEFINICIONES DE LA
NIA 315

15. PROCEDIMIEN TO DE
VALORACION DEL
RIESGO
Procedimientos de auditoría aplicados
para conocer a la entidad, su entorno y
control interno.
DEFINICIONES DE LA NIA 315
Riesgo identificado y valorado de incorrección material que,
a juicio del auditor, necesita ser considerado especialmente
en la auditoria.
riesgo y actividades relacionadas
Aplicados para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros y sus
afirmaciones, pero los procedimientos de valoración del
riesgo de por si no proporcionan evidencia de auditoria

16. El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
suficiente sobre la cual basar la opinion de auditoria. El
auditor debe conocer los factores relevantes
sectoriales, normativos y externos, incluido el marco
de informacion financiera aplicable.
El auditor debe conocer la naturaleza y extension de
los controles relevantes para la auditoria evaluando
su diseno e implementation.

17. NIA320
Importancia relativa o
materialidad en la planificacion y
ejecucion de la auditoria.

18. NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la
planificacion y ejecucion de la auditorfa.
La Norma Internacional de Auditorfa n°320
reconoce la importancia que posee el auditor de
aplicar con responsabilidad el concepto de
materialidad o importancia relativa en la
planificacion y realizacion de una auditorfa de
estados financieros.
oBJETIVO DE LA nia 320

19. De acuerdo con la NIA 320, el objetivo que posee el auditor es el de
aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada y
apropiada en la planificacion y ejecucion de la auditorfa.
iqUE ES LA IMPORTANCIA
RELATIVA?
En su caso, la importancia relativa para la ejecucion del trabajo se refiere a la
cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones,
saldos contables o information a revelar.

20. REQUERIMIENTOS DE LA NIA 320
Revision a medida que la auditorfa avanza.
Determinacion de la importancia relativa
para
los estados financieros y Documentacion
trabajo, al planificar la auditorfa.
para la ejecucion del

21. NIA330
Respuestas del auditor a los
riesgos valorados.

22. NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.
Esta norma trata de la responsabilidad que posee
el auditor en el proceso de auditoria a los estados
financiero en disenar e implementar respuestas a
los riesgos de incorrecciones materiales
identificado y valorados por el auditor
oBJETIVO DE LA nia 330

23. El objetivo principal del auditor es obtener las evidencias
suficientes y adecuadas respecto a los riesgos valorado de
incorreccion material mediante el diseno e implementation de
respuestas adecuadas a dichos riesgos
iqUE ES Un
procedimiento
sustantivo?
Es aquel procedimiento de auditorfa disenado para detectar aquellas
incorrecciones materiales en las afirmaciones, estos procedimientos
comprenden pruebas de detalles y procedimientos analfticos sustantivos
iqUE son las pruebas de controles?

24. Es aquel procedimiento de auditorfa disenado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevencion y deteccion de incorrecciones
materiales en las afirmaciones
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 330
Procedimientos de
auditorfa que responden a suficiencia y
los riesgos valorados de de la evidencia de
incorreccion material en auditorfa las afirmaciones
Evaluacion de la
adecuacion

25. Respuestas Adecuacion
Globalespresentacion y
de la
de la
informacion revelada
■ /
f
Procedimientos de ™
auditoria que responden a los riesgos valorados
de incorreccion material en las afirmaciones
(5
ft
01
Pruebas de controles
03
02
Naturaleza y
extensi6n de las pruebas de
controles
04
05
Utilizaci6n de la Utilizaci6n de la

26. Momento de evidencia de evidencia de realization de
las
auditoria auditoria pruebas de
obtenida durante
obtenida en controles . un periodo auditorias intermedio
anteriores
Procedimientos de auditoria que responden a
los riesgos valorados de incorreccion material
en las afirmaciones
Controles sobre riesgos
significativos
Evaluation de la
eficacia operativa
de los controles

27. Procedimientos
sustantivos

28. Procedimientos Momento de
realization de los
sustantivos
procedimientos
relacionados con el
proceso de cierre de los sustantivos estados
financieros

29. NIA40
2
cONSIDERACIONES DE
AUDITORIA RELATIVAS A
UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNAORGANIZACION
DESERVICIOS

30. NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA
RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA
ORGANIZACION DE
SERVICIOS .
Esta norma se refiere a la responsabilidad que
tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada
cuando la empresa usuaria utiliza de una o mas
organizaciones de servicio.

31. oBJETIVOS DE LA nia 402
(a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad
de los servicios prestados por la organization de servicios y de su efecto
en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la
auditorfa, para identificar y valorar los riesgos de incorreccion material
(b) Disenar y aplicar procedimientos de auditorfa para responder a
dichos riesgos.
DEFINICIONES

32. Controles complementarios de Informe sobre la descripcion, el diseno y la la
entidad usuaria eficacia operativa de los controles de la
organizacion de servicios (Informe tipo 2)
Informe sobre la descripcion y el diseno de Auditor de la entidad
los controles de la organizacion de prestadora del servicio servicios (Informe tipo 1)
DEFINICIONES
• •
Organizacion de servicios Sistema de la organizacion de servicios
Subcontratacion de la organizacion de Auditor de la entidad usuaria

33. servicios subcontratada
Obtencion de conocimiento de los servicios prestados por una
organizacion de
incorreccion material
servicios, incluido el control
“ REQUERIMIENTOS
Respuesta a los riesgos valorados de

34. Informes tipo 1 y 2 que excluyen los
servicios una organizacion subcontratada
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relacion con la
autoridad de la organizacion de servicios Informe del auditor de la
entidad usuaria
04
05

35. NIA450
Evaluacion de las incorrecciones
identificadas durante la realizacion
de la auditoria

36. introduccion

37. Definiciones
incorreccion
Diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y

38. Evaluar el efecto de las representaciones erroneas
identificadas durante la auditoria, incluyendo las no
corregidas en los estados financieros I.
Incorrecciones no corregidas
el rubro o partida requerida por el marco

39. de referenda de information financiera
aplicable
Son incorrecciones que el auditor ha
acumulado durante la realization de la
auditorfa y que no han sido corregidas

40. Requisites
Acumulacien de las representacienes erroneas
identificadas
-Recepilar tedas las representacienes
-Debe descartar aquellas que sean triviales e incensecuentes para
les estades financieres
-Determinar un mente per debaje que estima representacienes
erroneas de impertancia relativa

41. Requisites
Consideracion sebre las representacienes erroneas identificadas durante la
auditoria
Cuando las representaciones erroneas y su naturaleza indican que son de importancia
relativa y su efecto sobre la auditoria es de importancia relativa , el auditor debe
determinar si la estrategia general de auditona y el plan de auditoria necesitan revision. De
la misma manera, el auditor debe solicitar a la administracion la revision y correccion de las
representaciones erroneas que se presentaron, y realizar procedimientos de auditona
necesarios para evaluar los efectos de las representaciones erroneas que no sean
corregidas

42. Requisites
Comunicación y corrección de las representacienes erroneas
El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la administracion las
Irepresentaciones erroneas identificadas durante la auditona y solicitar su correccion
apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables. En el caso
en que la administracion se niegue a realizar las correcciones, el auditor debera considerar
las razones de la administracion para no realizar las correcciones, y determinar su efecto en
los estados financieros verificando que los estados financieros esten libres de
representaciones erroneas de importancia relativa.

43. Requisites
Evaluacion del efecte de las representacienes erroneas ne cerregidas
El auditor debe evaluar si las representacienes erroneas ne cerregidas sen de impertancia
relativa, teniende en cuenta la impertancia relativa establecida en la nerma internacienal de
Auditeria 320 y les resultades financieres reales de la entidad; una vez establezca esta
impertancia relativa, debe determinar su efecte en les estades financieres ceme un tede.
Entences, el auditer debe cemunicar estas representacienes erroneas de impertancia
relativa a les encargades del gebierne cerperative, cemunicande tambien su efecte en les
estades financieres ceme un tede y selicitande su cerreccion.

44. Requisitos
Representacion escrita

45. El auditor debe solicitar representation escrita de la
administration o encargados del gobierno
corporativo sobre su opinion acerca del efecto de
las representaciones erroneas, y si ellos lo
establecen de importancia relativa o no sobre los
estados financieros como un todo. Se debe incluir
un resumen de las partidas.

46. CASO PRACTICO NIA 402
Dentro de las evaluaciones que el auditor realizo, determino que la empresa utiliza servicios externos de
contabilidad, por lo que decidio evaluar si el sistema de contabilidad y control interno de la empresa de
servicio son relevantes para la realizacion de la auditorfa. Para la evaluacion del sistema de contabilidad
y de control interno, el auditor aplica los siguientes procedimientos:
• Envfo de documentacion importante para el registro de tracciones de la empresa a la empresa de
servicios contables.
• Capacidad del personal a cargo del registro contable.
La empresa de servicios contables es de reconocida honorabilidad y prestigio, y su situacion financiera es
estable.
Tomando en cuenta los hallazgos anteriores, el auditor determina que el sistema de contabilidad y de control
interno de la empresa de servicios es de relevancia importante, por lo que decide obtener mas information de la
empresa de servicios.

47. CASO PRACTICO NIA 402
El auditor decide que es importante el hacer una visita a las instalaciones
de la empresa de servicios contables, para obtener mas information sobre el sistema de contabilidad y control interno
de dicha empresa. El auditor pide al cliente que solicite a la empresa de servicios el acceso a la informacion necesaria,
la cual es concedida por la empresa de servicios.
El auditor para obtener una mejor comprension de los sistemas de contabilidad y de control interno de la empresa de
servicios, decide dar lectura al dictamen del auditor de dicha empresa.
El auditor considero solicitar al auditor de la empresa de servicios, un informe que exprese una opinion sobre la
efectividad operativa de los sistemas de contabilidad y de control interno, tomando en cuenta los siguientes puntos:
• Description de los sistemas de contabilidad y de control interno, preparados por la administration de la empresa
de servicios.
• Opinion por parte del auditor de la empresa de servicios confirmando la descripcion anterior. Al evaluar la
informacion solicitada, el auditor concluye que dicha informacion es de utilidad para determinar el alcance de la
auditorfa, por lo que considera tomar en cuenta esta informacion para emitir su opinion.