1) La planeación de una auditoría implica establecer una estrategia general y un plan de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptable, involucrando a miembros clave del equipo para enriquecer el proceso. 2) La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique atención a áreas importantes, que se identifiquen problemas de manera oportuna y que el trabajo se organice de forma efectiva y eficiente. 3) El conocimiento del negocio es importante para el auditor para comprender eventos y transacciones que pued
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad N...Astrid Santa Cruz
Este documento presenta resúmenes de varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. Inicialmente resume la NIA 300, la cual trata sobre la planificación de la auditoría. Luego resume brevemente la NIA 315 sobre la identificación y valoración de riesgos, la NIA 320 sobre la importancia relativa, y la NIA 330 sobre las respuestas del auditor a los riesgos. Por último, presenta un resumen de la NIA 402 relacionada con las consideraciones de auditoría
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 700 sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría. Establece los requerimientos para que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. También trata sobre la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo que deberá ser escrito, dirigido al destinatario correspondiente e identificar a la entidad auditada, los estados financieros audit
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAAS). Las NAGAS son los principios fundamentales que deben seguir los auditores en el desempeño de su trabajo, mientras que las NIAAS son un conjunto de principios, reglas y procedimientos obligatorios para auditores de estados financieros. Ambos conjuntos de normas establecen requisitos de calidad, independencia y cuidado profesional que deben seguir los auditores.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) expedidas por la Federación Internacional de Contadores para brindar servicios de auditoría de calidad. Describe varias NIAs como NIA 200 sobre los objetivos y principios de una auditoría, NIA 315 sobre el entendimiento de la entidad auditada, y NIA 700 sobre el dictamen del auditor. El propósito general de las NIAs es establecer estándares para la planificación, ejecución, documentación y reporte de una auditoría independiente.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Normas internacionales de auditoria 200 (NIA 200)Carlos Rodriguez
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, las cuales establecen los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Explica que el propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la emisión de una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. También señala que la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la entidad, mientras
Este documento establece las normas para las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo durante una auditoría de estados financieros. Explica que la comunicación efectiva entre ambas partes es importante para que comprendan los asuntos relacionados con la auditoría y desarrollen una relación constructiva. Detalla los objetivos de la comunicación, los temas que deben abordarse y el proceso de comunicación.
NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad N...Astrid Santa Cruz
Este documento presenta resúmenes de varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. Inicialmente resume la NIA 300, la cual trata sobre la planificación de la auditoría. Luego resume brevemente la NIA 315 sobre la identificación y valoración de riesgos, la NIA 320 sobre la importancia relativa, y la NIA 330 sobre las respuestas del auditor a los riesgos. Por último, presenta un resumen de la NIA 402 relacionada con las consideraciones de auditoría
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 700 sobre la formación de la opinión de auditoría y la emisión del informe de auditoría. Establece los requerimientos para que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. También trata sobre la estructura y contenido del informe de auditoría, incluyendo que deberá ser escrito, dirigido al destinatario correspondiente e identificar a la entidad auditada, los estados financieros audit
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAAS). Las NAGAS son los principios fundamentales que deben seguir los auditores en el desempeño de su trabajo, mientras que las NIAAS son un conjunto de principios, reglas y procedimientos obligatorios para auditores de estados financieros. Ambos conjuntos de normas establecen requisitos de calidad, independencia y cuidado profesional que deben seguir los auditores.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) expedidas por la Federación Internacional de Contadores para brindar servicios de auditoría de calidad. Describe varias NIAs como NIA 200 sobre los objetivos y principios de una auditoría, NIA 315 sobre el entendimiento de la entidad auditada, y NIA 700 sobre el dictamen del auditor. El propósito general de las NIAs es establecer estándares para la planificación, ejecución, documentación y reporte de una auditoría independiente.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Normas internacionales de auditoria 200 (NIA 200)Carlos Rodriguez
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, las cuales establecen los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Explica que el propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la emisión de una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. También señala que la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la entidad, mientras
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) establecen los principios fundamentales que deben guiar la práctica de la auditoría. Incluyen normas generales sobre la capacidad, independencia y diligencia del auditor, normas sobre la ejecución del trabajo de auditoría como la planificación y supervisión, y normas sobre la preparación del informe del auditor. Las NAGAs fueron aprobadas originalmente en los Estados Unidos y adoptadas en Perú, donde son obligatorias para los contadores públicos que realizan auditorías.
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
Definición, concepto, caracteristicas e importancia de la auditoríaJohnny Zorrilla Rojas
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de manera objetiva sobre actividades económicas y otros eventos. Se define como el examen objetivo, sistemático y profesional de operaciones financieras y administrativas realizado con posterioridad por auditores. Las auditorías son importantes porque proveen seguridad a los dueños de una empresa sobre la veracidad y confiabilidad de los datos económicos registrados y evalúan la eficiencia y cumplimiento de planes.
El documento describe los procedimientos y técnicas de auditoría que utiliza un contador público para verificar la información financiera de una empresa y emitir una opinión profesional. Describe técnicas como la apreciación general, el análisis de saldos y movimientos, la confirmación, la observación física y la verificación matemática. También explica la diferencia entre técnicas, que son las herramientas del auditor, y los procedimientos, que son las combinaciones de técnicas para un estudio particular.
Este documento presenta un resumen de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En menos de 3 oraciones, resume lo siguiente:
El documento proporciona un resumen de los principios y responsabilidades globales del auditor de acuerdo a las NIA, incluyendo la planificación, ejecución, recopilación de evidencia, conclusión e informe de auditoría. Además, cubre consideraciones especiales requeridas por las NIA.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
1) El documento trata sobre la planificación de la auditoría de estados financieros y la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de manera efectiva. 2) Describe los procedimientos de planificación como la identificación de riesgos, el conocimiento de la entidad y su entorno, y la documentación de la planificación. 3) Establece que la aplicación de la planificación permite al auditor diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría de manera adecuada.
Este documento describe la norma de obtención de evidencia suficiente y competente durante una auditoría. Explica que el auditor debe obtener evidencia a través de inspección, observación, indagación y confirmación para sustentar su opinión sobre los estados financieros. La evidencia debe ser tanto suficiente en cantidad como competente en calidad. El auditor debe corroborar la evidencia primaria con evidencia corroborativa para tener una base razonable para su opinión.
Este documento describe las diferentes etapas de la fase de planeamiento de una auditoría financiera. Estas incluyen la comprensión de las operaciones de la entidad auditada, la evaluación de riesgos, y el diseño de pruebas. El objetivo del planeamiento es desarrollar una estrategia global para la auditoría que permita obtener evidencia suficiente para emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad.
“Normas Internacionales de Auditoría: Principios generales y responsabilidades”
Auditoría Financiera I
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio
REPRESENTANTE DEL GRUPO: Vera Quispe, Ailee Melanny
INTEGRANTES:
Huaylla Arteaga, María
Montalvo Gálvez, Karol
Sáenz Chávez Juan Enrique
Sanchez Perez, Ariana
Vera Quispe, Ailee Melany
Vilchez Ramos, Yulisa Sara
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento describe los tres tipos de riesgos de auditoría: 1) Riesgo de detección, que surge de errores cometidos por el auditor al realizar su trabajo, 2) Riesgo de control, que son fallas en los controles internos de la empresa que no pueden ser controlados por el auditor, y 3) Riesgo inherente, que son riesgos propios de la industria o empresa que no pueden ser manejados por la dirección.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
El documento describe los objetivos y procesos clave de una auditoría financiera. Explica que la auditoría evalúa la exactitud de los estados financieros y consiste en 5 fases: planificación, evaluación del control interno, ejecución de pruebas, comunicación de resultados e implementación de recomendaciones. El propósito es ayudar a la organización a mejorar sus procesos contables y asegurar la integridad de la información financiera reportada.
El documento habla sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Explica que la planeación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría. También cubre temas como el desarrollo de un plan global de auditoría, la obtención de conocimiento sobre el negocio que será auditado, y la importancia de considerar la importancia relativa de la información durante la planeación y ejecución de la auditoría.
El documento habla sobre la importancia de la planificación en la auditoría. Explica que la planificación incluye entender el negocio del cliente, determinar los procedimientos y técnicas a usar, y decidir el alcance de las pruebas. También cubre aspectos como conocer la industria, revisar archivos previos, y considerar los métodos de procesamiento de información usados por la empresa. El objetivo final de la planificación es preparar un programa de auditoría por escrito que guíe la ejecución del trabajo.
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) establecen los principios fundamentales que deben guiar la práctica de la auditoría. Incluyen normas generales sobre la capacidad, independencia y diligencia del auditor, normas sobre la ejecución del trabajo de auditoría como la planificación y supervisión, y normas sobre la preparación del informe del auditor. Las NAGAs fueron aprobadas originalmente en los Estados Unidos y adoptadas en Perú, donde son obligatorias para los contadores públicos que realizan auditorías.
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
Definición, concepto, caracteristicas e importancia de la auditoríaJohnny Zorrilla Rojas
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de manera objetiva sobre actividades económicas y otros eventos. Se define como el examen objetivo, sistemático y profesional de operaciones financieras y administrativas realizado con posterioridad por auditores. Las auditorías son importantes porque proveen seguridad a los dueños de una empresa sobre la veracidad y confiabilidad de los datos económicos registrados y evalúan la eficiencia y cumplimiento de planes.
El documento describe los procedimientos y técnicas de auditoría que utiliza un contador público para verificar la información financiera de una empresa y emitir una opinión profesional. Describe técnicas como la apreciación general, el análisis de saldos y movimientos, la confirmación, la observación física y la verificación matemática. También explica la diferencia entre técnicas, que son las herramientas del auditor, y los procedimientos, que son las combinaciones de técnicas para un estudio particular.
Este documento presenta un resumen de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En menos de 3 oraciones, resume lo siguiente:
El documento proporciona un resumen de los principios y responsabilidades globales del auditor de acuerdo a las NIA, incluyendo la planificación, ejecución, recopilación de evidencia, conclusión e informe de auditoría. Además, cubre consideraciones especiales requeridas por las NIA.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
1) El documento trata sobre la planificación de la auditoría de estados financieros y la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de manera efectiva. 2) Describe los procedimientos de planificación como la identificación de riesgos, el conocimiento de la entidad y su entorno, y la documentación de la planificación. 3) Establece que la aplicación de la planificación permite al auditor diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría de manera adecuada.
Este documento describe la norma de obtención de evidencia suficiente y competente durante una auditoría. Explica que el auditor debe obtener evidencia a través de inspección, observación, indagación y confirmación para sustentar su opinión sobre los estados financieros. La evidencia debe ser tanto suficiente en cantidad como competente en calidad. El auditor debe corroborar la evidencia primaria con evidencia corroborativa para tener una base razonable para su opinión.
Este documento describe las diferentes etapas de la fase de planeamiento de una auditoría financiera. Estas incluyen la comprensión de las operaciones de la entidad auditada, la evaluación de riesgos, y el diseño de pruebas. El objetivo del planeamiento es desarrollar una estrategia global para la auditoría que permita obtener evidencia suficiente para emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad.
“Normas Internacionales de Auditoría: Principios generales y responsabilidades”
Auditoría Financiera I
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio
REPRESENTANTE DEL GRUPO: Vera Quispe, Ailee Melanny
INTEGRANTES:
Huaylla Arteaga, María
Montalvo Gálvez, Karol
Sáenz Chávez Juan Enrique
Sanchez Perez, Ariana
Vera Quispe, Ailee Melany
Vilchez Ramos, Yulisa Sara
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría que deben seguir los auditores durante una auditoría para garantizar su calidad. Estas normas se originaron en Estados Unidos en 1948 y fueron adoptadas en Perú en 1968, clasificándose actualmente en 10 normas generales sobre capacitación, independencia y cuidado profesional del auditor, y normas sobre planeamiento, control interno, evidencia y preparación de informes.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento describe los tres tipos de riesgos de auditoría: 1) Riesgo de detección, que surge de errores cometidos por el auditor al realizar su trabajo, 2) Riesgo de control, que son fallas en los controles internos de la empresa que no pueden ser controlados por el auditor, y 3) Riesgo inherente, que son riesgos propios de la industria o empresa que no pueden ser manejados por la dirección.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
El documento describe los objetivos y procesos clave de una auditoría financiera. Explica que la auditoría evalúa la exactitud de los estados financieros y consiste en 5 fases: planificación, evaluación del control interno, ejecución de pruebas, comunicación de resultados e implementación de recomendaciones. El propósito es ayudar a la organización a mejorar sus procesos contables y asegurar la integridad de la información financiera reportada.
El documento habla sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Explica que la planeación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría. También cubre temas como el desarrollo de un plan global de auditoría, la obtención de conocimiento sobre el negocio que será auditado, y la importancia de considerar la importancia relativa de la información durante la planeación y ejecución de la auditoría.
El documento habla sobre la importancia de la planificación en la auditoría. Explica que la planificación incluye entender el negocio del cliente, determinar los procedimientos y técnicas a usar, y decidir el alcance de las pruebas. También cubre aspectos como conocer la industria, revisar archivos previos, y considerar los métodos de procesamiento de información usados por la empresa. El objetivo final de la planificación es preparar un programa de auditoría por escrito que guíe la ejecución del trabajo.
El documento describe los principios de planeación de una auditoría de estados financieros según la Norma Internacional de Auditoría 300. Explica que la planeación incluye desarrollar un plan global de auditoría, adquirir conocimiento del negocio de la entidad auditada, preparar un programa de auditoría, y considerar la importancia relativa de la información en los estados financieros. El objetivo es establecer una estrategia y enfoque para la naturaleza, alcance y oportunidad de la auditoría.
El memorando describe los pasos clave en la planeación de una auditoría, incluyendo identificar áreas de riesgo, objetivos del trabajo, equipo requerido y un cronograma. Explica que la planeación es crucial para evitar sorpresas y asegurar que la auditoría se enfoque en los aspectos más importantes.
Este documento presenta información sobre el planeamiento de auditorías financieras según las NIAS 300 y 310. Explica las fases del planeamiento, que incluyen comprender las operaciones de la entidad, aplicar procedimientos analíticos, diseñar pruebas de materialidad e identificar cuentas y aseveraciones significativas. También destaca la importancia de obtener un conocimiento adecuado del negocio del cliente para planear y ejecutar la auditoría de manera efectiva.
Planificacion de la auditoria fnaciera y riesgos de auditoria, el programa de...Anne Yackeline
Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
Para llevar a cabo una auditoria el auditor debe seguir ciertas reglas y apegarse a sus normas que son Las normas internacionales de auditoria son un conjunto de reglas, principios y procedimientos que debe seguir el auditor para que pueda evaluar de manera integral y confiable la situación de la empresa y así dar una opinión de acuerdo al tipo de auditoria realizada.
Este documento presenta los pasos iniciales de la planificación de una auditoría. Describe la obtención de información sobre la entidad a través de entrevistas, la carta de compromiso, y el contrato de servicios. También cubre la determinación de los objetivos, el conocimiento de la entidad y sus operaciones, y la identificación de cuentas significativas y materialidad como parte integral de la planificación de una auditoría efectiva.
Deseo la diapositiva para un trabajo grupar y guimae con su diapositiva gracias se que es un buen recurso para guia de los demas estudiantes y mis compañeros de clases y para saber mas de la nia 300 y tener mas conicimiento sobre la nia 300 y apreder mas sobre auditoria y contabilidad muchas gracias
El documento proporciona información sobre la planeación de auditorías. Explica que el Memorando de Planeación es un documento importante que identifica los aspectos clave a considerar durante la auditoría. Detalla los componentes que debe incluir el Memorando como la descripción de la empresa, el análisis de riesgos, los objetivos de la auditoría, el equipo de trabajo y el cronograma. Además, explica los conceptos de control interno como el entorno de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información, las actividades de control y el monitoreo
3. Planeación y supervisión del trabajo de auditorìa Máythe B. D.
Este documento describe los conceptos clave de la planeación y supervisión del trabajo de auditoría. Explica que la planeación es fundamental para alcanzar los objetivos de la auditoría de manera eficiente. Detalla las actividades de planeación que debe realizar el auditor, incluyendo establecer una estrategia de auditoría, desarrollar un plan de auditoría, y actualizarlo según sea necesario durante el trabajo. También cubre conceptos relacionados como el control interno, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, y los procedimientos de control de
Este documento trata sobre tres normas internacionales de auditoría relacionadas con la planificación de la auditoría. La NIA 300 se refiere a la planificación de la auditoría de estados financieros. La NIA 315 trata sobre la identificación y valoración de riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad. Finalmente, la NIA 320 cubre la aplicación del concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoría.
El documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría NIA 300, NIA 315, NIA 320, NIA 330, NIA 402 y NIA 450. Cada NIA describe los objetivos, definiciones, requerimientos y aspectos clave relacionados a la planificación, identificación de riesgos, materialidad, respuestas a riesgos, entidades que usan servicios externos y evaluación de errores durante la auditoría. El documento provee una descripción general pero concisa de los aspectos fundamentales de cada NIA.
La NIA 300 trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer una estrategia general y desarrollar un plan de trabajo de auditoría que le permite al auditor organizar y administrar la auditoría de manera apropiada y seleccionar un equipo competente.
El documento describe los componentes clave de un plan de auditoría, incluyendo la identificación de objetivos, áreas a auditar, equipo auditor, y formato de informe. Explica que un plan de auditoría ayuda a organizar y dirigir efectivamente el trabajo de auditoría. También cubre la definición de mejora continua como una filosofía para optimizar procesos a través de la participación del personal y medición de resultados.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 300, 315, 320, 330 y 402. La NIA 300 trata sobre la planificación de la auditoría financiera. La NIA 315 se refiere a la identificación y valoración de riesgos. La NIA 320 establece el uso de la materialidad. La NIA 330 describe las respuestas a los riesgos identificados. La NIA 402 cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad usa servicios externos.
La planeación de la auditoría consiste en decidir con anticipación los procedimientos, su extensión, oportunidad y papeles de trabajo. Tiene tres fases: investigación general de la empresa, estudio y evaluación del control interno, y programación de trabajo de detalle. La investigación general determina los aspectos distintivos de la empresa. El programa de trabajo formaliza la planeación e incorpora tiempos estimados y personal asignado. El estudio del riesgo probable busca detectar áreas problemáticas de manera eficiente.
El documento presenta un plan de auditoría de estados financieros que incluye: 1) el objetivo de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, 2) el alcance del examen que comprende el año terminado el 31 de diciembre de 2012, y 3) una descripción de las actividades de la empresa, la normativa aplicable, y los aspectos relacionados al control interno como el ambiente de control y la evaluación de riesgos. El plan también identifica áreas críticas, presenta un cronograma de actividades, y
control interno_ Sandry Xiomara Maturana_fase 3.pptxsandrymaturana6
Este documento describe los procedimientos para obtener conocimiento de la entidad auditada y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen indagaciones con la dirección y otros empleados, observación de operaciones y documentos, análisis de información financiera y no financiera, y discusión entre los miembros del equipo de auditoría. El objetivo es identificar áreas de riesgo que puedan requerir una consideración especial durante la auditoría.
El documento describe el proceso de planeamiento de auditoría, el cual incluye: 1) analizar el negocio del cliente, identificar áreas de riesgo y focalizar aspectos que afectan significativamente los estados financieros; 2) definir objetivos, alcance, personal y cronograma para la auditoría; y 3) documentar el planeamiento en un memorándum que resume la información clave sobre el cliente y la estrategia de auditoría. El planeamiento es fundamental para realizar una auditoría eficaz.
Auditoria financiera exposicion final (1)America SG
Este documento describe los pasos del planeamiento de una auditoría financiera, incluyendo comprender las operaciones de la entidad, aplicar procedimientos analíticos, diseñar pruebas de materialidad, comprender el control interno y sistema de contabilidad, evaluar riesgos, y documentar el planeamiento. El objetivo del planeamiento es determinar el alcance de los procedimientos de auditoría y los recursos necesarios para completar la auditoría de manera efectiva.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
Estudio PMI Sector Servicios
El Índice de Actividad Comercial del Sector Servicios subió de 56.2 registrado en abril a 56.9 en mayo, indicando el crecimiento más fuerte desde abril de 2023.
Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
1. NIA300: Planeación de una auditoría de estados
financieros
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoríapara el
trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un
nivelaceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a
otrosmiembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepción
ypara enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeación.
La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atenciónapropiada a
áreas importantes de la auditoría, que se identifiquen lospotenciales problemas y
se resuelvan oportunamente, así como que el trabajode auditoría se organice y
administre de manera apropiada para que sedesempeñe de una forma efectiva y
eficiente. La planeación adecuada tambiénayuda a la asignación apropiada de
trabajo a los miembros del equipo deltrabajo, facilita la dirección y supervisión de
los mismos y la revisión de su tarea,y ayuda, cuando sea aplicable, en la
coordinación del trabajo hecho por losauditores de componentes y por los
expertos. La naturaleza y extensión de lasactividades de planeación variarán de
acuerdo con el tamaño v complejidad dela entidad, la experiencia previa del
auditor con la entidad. Y los cambios encircunstancias que ocurran durante el
trabajo de auditoría.
Actividades de planeación
La estrategia general de la auditoría
El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría para laAuditoría.
La estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección
delTrabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado.
Elestablecimiento de la estrategia general de auditoría implica:
a) Determinar las características del trabajo que definen su alcance, corno
elmarco de referencia de información financiera usado, los requisitos
2. deinformación específicos por industria y la localización de los
componentes de laentidad.
b) Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad
de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran,
como losplazos límites para información provisional y final, así como las
fechas clavepara comunicaciones esperadas con la administración y con los
encargados delgobierno corporativo.
b) Considerar los factores importantes que determinarán el foco de los
esfuerzosdel equipo del trabajo, como la determinación de los niveles
apropiadas de laimportancia relativa; identificación preliminar de áreas
donde pueda haber altosriesgos de representación errónea de importancia
relativa; identificaciónpreliminar de componentes de importancia relativa y
saldos de cuenta;evaluación de si el auditor puede planear obtener
evidencia respecto de laefectividad del control interno, e identificación de
desarrollos recientesimportantes específicos por entidad, en la industria, en
información financiera uotros desarrollos relevantes.
El proceso de desarrollar la estrategia general de auditoría ayuda al auditor
acomprobar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesariospara
desempeñar el trabajo.
Dirección, supervisión y revisión
El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y extensión de ladirección y
supervisión de los miembros del equipo del trabajo y de la revisión desu trabajo.
La naturaleza. oportunidad v extensión de la dirección v supervisión de
losmiembros del equipo del trabajo y de la revisión de su trabajo
varíandependiendo de muchos factores, incluyendo el tamaño y complejidad de
laentidad. el área de auditoría. los riesgos e representación errónea deimportancia
relativa. así como las capacidades y competencia del personal quedesempeña el
trabajo de auditoría.
3. Documentación
El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría y, el plande
auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante eltrabajo.
La documentación por el auditor de la estrategia general de auditoría,registra las
decisiones clave que se consideran necesarias para planear, demanera
apropiada, la auditoría y comunicar los asuntos importantes al equipodel trabajo.
Por ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general deauditoría en forma
de memorando. el cual contiene decisiones clave respecto delalcance general,
oportunidad v conducción de la auditoría.
NIA 310: Conocimiento del negocio
El propósito de esta Norma Internacional del Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientossobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es
importante para el auditor y los miembros delpersonal de una auditoría que desarrollan un
trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría,y cómo obtiene y usa el
auditor dicho conocimiento.
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un
conocimiento delnegocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos,
transacciones y prácticas que, asu juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen o en el dictamen deauditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es
usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control yal determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de la
economía y laindustria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular de
cómo opera la entidad. El nivelde conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sería, sin
embargo, menor que el poseído por laadministración
Obtención del conocimiento
4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar de la industria
y de los dueños,administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerará
si pudo obtener un nivel deconocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditoría.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por
ejemplo:
1. Experiencia previa con la entidad y su industria.
2. Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo señor).
3. Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.
4. Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado
servicios ala entidad o dentro de la industria.
5. Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas dela industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores).
6. Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas,
textos,revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de valores,
periódicos financieros).
7. Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
8. Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
9. Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a
accionistas, opresentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes anuales y
financieros de añosanteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes
financieros intermedios,manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de
contabilidad y control interno, plan decuentas, manual de funciones, planes de mercadotecnia y
de ventas).
Uso del conocimiento
El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio
profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor
para:
5. Evaluar riesgos e identificar problemas.
1. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
2. Evaluar evidencia de auditoría.
3. Proporcionar mejor servicio al cliente.
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en los que el
conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
1. Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
2. Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto.
3. Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
4. Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogió sigue siendo
apropiado.
5. Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de las
aseveracionesrelacionadas de los estados financieros.
6. Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración.
7. Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría
especiales.
8. Identificar partes relacionadas y transacciones entre partes relacionadas.
9. Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones contradictorias).
10. Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con leyes y
reglamentos,relaciones inesperadas de datos estadísticos de operación con los resultados
financieros reportados).
11. Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de las respuestas.
12. Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones de los estados
financieros.
El auditor deberá asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditoría obtengan
suficienteconocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de auditoría
delegado a ellos. El auditor seasegurará también que comprendan la necesidad de estar alertas
para obtener información adicional y lanecesidad de compartir esa información con el auditor y
los auxiliares.Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deberá
6. considerar cómo afecta a los estadosfinancieros considerados en conjunto y si las
aseveraciones de los estados financieros son consistentes con elconocimiento del auditor del
negocio.
NIA 500: Evidencia de Auditoría
El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientossobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que
obtener cuando se auditan estadosfinancieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones razonablessobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientossustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida
completamente de los procedimientossustantivos.
“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la
adecuación deldiseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
”Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de
dos tipos:
a. Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
b. Procedimientos analíticos
Evidencia suficiente apropiada de auditoría
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoría
obtenida tanto de laspruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia
es la medida de la cantidad deevidencia de auditoría; la propiedad es la medida de la calidad de
evidencia de auditoría y su relevancia para unaparticular aseveración y su confiabilidad.
Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia deauditoría que es
persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes
ode una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.
7. Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor debería considerar la
suficiencia ypropiedad de la evidencia de auditoría para soportar el nivel evaluado de riesgo de
control.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor
debería obtener evidencia son:
a. diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente
para prevenir y/o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia; y
b. operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del período
respectivo.
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos:
inspección,observación, investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y analíticos.
La oportunidad de dichosprocedimientos dependerá, en parte, de los períodos de tiempo
durante los que la evidencia de auditoríabuscada esté disponible.
Inspección
La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspección
de registros ydocumentos proporciona evidencia de auditoría de grados variables de
confiabilidad dependiendo de sunaturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos
sobre su procesamiento. Tres categoríasimportantes de evidencia de auditoría documentaria,
que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
a. evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceros;
b. evidencia de auditoría documentaria creada por terceros y retenida por la entidad; y
c. evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad.
La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría contable con respecto a
su existencia perono necesariamente a su propiedad o valor.
Observación
La observación consiste en mirar un proceso o procedimiento desempeñado por otros, por
ejemplo, laobservación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el
desarrollo de procedimientosde control que no dejan rastro de auditoría
8. Investigación y confirmación
La investigación consiste en buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la
entidad. Lasinvestigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceros hastainvestigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la
entidad. Las respuestas a investigacionespueden dar al auditor información adicional o
evidencia de auditoría corroborativa.
La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información
contenida en losregistros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación
directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores
Cómputo
El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros
contables o endesarrollar cálculos independientes
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en el análisis de índices y tendencias significativo
incluyendo lainvestigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con
otra información relevante oque se desvían de los montos pronosticados.
NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos
sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría
El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría
cuando conduzca unaauditoría
“La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir
en las decisioneseconómicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La
importancia relativa depende deltamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias
particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto
9. de separación de la partida en cuestión, mas que ser unacaracterística primordial cualitativa que
deba tener la información para ser útil”
Importancia relativa
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. La evaluación de
qué es importante es un asunto de juicio profesional.
Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa.
Sin embargo, deberán considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de
las representaciones. Ejemplos de representación es erróneas cualitativas sería la descripción
inadecuada e impropia de una política de contabilidad cuando sea probable que un usuario de
los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripción, y el dejar de revelar la
infracción a requisitos reguladores cuando sea probable que la imposición consecuente de
restricciones regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de operación.
El auditor deberá considerar la posibilidad de representaciones erróneas de cantidades
relativamente pequeñas que, acumulativamente podrían tener un efecto importante sobre los
estados financieros. Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de mes podría ser una
indicación de una representación errónea de importancia relativa si ese error se repitiera cada
mes .
El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global del estado financiero como en
relación a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones. La
importancia relativa puede ser influida por consideraciones como requerimientos legales y
reguladores y consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta de los estados
financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este proceso puede dar como resultado
diferentes niveles de importancia relativa dependiendo del aspecto de los estados financieros
que está siendo considerado.