Normas internacionales de auditoria 300 399

2. La planificación es la primera fase del
proceso de la auditoría y de ello
dependerá la eficiencia y efectividad
del logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente
necesarios.

3. ALCANCE DE ESTA NIA
Esta NIA trata de la
responsabilidad del
auditor para planificar
una auditoría de estados
financieros.
En el caso del compromiso de
una primera auditoría las
consideraciones adicionales se
identifican por separado.

4. UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACIÓN
Planificar una auditoría implica establecer la estrategia
general de la auditoría del compromiso y desarrollar dicha
planificación.
Atención adecuada a áreas importantes de la auditoría.
Identificar y resolver problemas potenciales en forma
oportuna.
Organizar y administrar debidamente el compromiso de
auditoría.
Seleccionar los miembros del equipo de trabajo.
Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del
equipo.
Prestar asistencia en la coordinación de la labor realizada.
B
E
N
E
F
I
C
I
O
S

7. Presta atención a las áreas importantes
Resolución de los problemas potenciales
Facilita selección de miembros
Supervisa y direcciona miembros de equipo

8. PLAN DE AUDITORIA
Para la valoración del
La naturaleza, el riesgo
De auditoria
posteriores
planificados relativos
a las afirmaciones
momento de realización
planificados para la
valoración del riesgo y la
extensión.
Otros procedimientos de
auditoría planificados

11. La NIA trata de
responsabilidad del auditor
para identificar y evaluar los
riesgos de imprecisiones o
errores significativos en los
estados financieros, mediante
la comprension de la entidad y
su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad.
El objetivo del auditor es identificar y
evaluar los riesgos de imprecisiones
o errores significativos, ya sea debido
a fraude o error, a nivel del estados
financieros y de las aseveraciones,
mediante la comprensión de la
entidad y de su entorno, incluyendo
el control interno de la entidad, de
tal modo que proporcione una base
para el diseño e implementación de
respuestas a los riesgos evaluados de
imprecisiones o errores significativos.

12. Aseveraciones.- Son
declaraciones de la
administración,
explícitas o de otro
tipo, que están
incorporadas a los
estados financieros,
según son utilizadas
por el auditor para
considerar los
diferentes tipos de
declaraciones
erróneas
potenciales que
pueden ocurrir.
Riesgo del negocio.- Es
un riesgo que se origina
como resultado de
condiciones, eventos,
circunstancias, acciones o
inacciones que pueden
afectar en forma adversa
la capacidad de una
entidad para lograr sus
objetivos y para ejecutar
sus estrategias, o que se
origina como resultado
del establecimiento de
objetivos y estrategias
inapropiados.
Control interno.-Es el
proceso dise- ñado,
implementado y mantenido
por aquellos a cargo del
mando de la entidad, la
administración u otro
personal para proporcionar
un aseguramiento razonable
acerca del logro de los
objetivos de la entidad con
respecto a la confiabilidad
de la información financiera,
la efectividad y eficiencia de
las operaciones y el
cumplimiento con las
regulaciones y leyes
aplicables.

13. Procedimientos para la
evaluación de riesgos.-
Son los procedimientos
de auditoría realizados
para obtener un
entendimiento de la
entidad y su ambiente,
incluyendo su control
interno, para identificar y
evaluar los riesgos de
imprecisiones o errores,
debido a fraude o error,
en el estado financiero y
en los niveles de aseve-ración.
Riesgo significativos.- Es un
riesgo identificado y
evaluado de imprecisiones
o errores significativos que,
a juicio del auditor,
requiere una consideracion
especial en la auditoria.

14. Los procedimientos de evaluación de riesgos deben de incluir:
A) Las investigaciones de la administración y de otros dentro de la entidad,
quienes a criterio del auditor pueden tener informacion que probablemente ayude
a identificar riesgos de imprecisiones o errores significativos debido a fraude o
error.
B) Procedimientos analíticos.
C) Observación e inspección.
La entidad y su entorno:
A) El sector económico, marco regulatorio y otros factores externos relevantes,
incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentación de la
informacion financiera.
B) La naturaleza de la entidad.
C) La selección y aplicación de las políticas contables de la entidad, incluyendo las
razones para cambiarlas.
D) Los objetivos y estrategias de la entidad, y aquellos riesgos relacionados que
puedan dar como resultado riesgos de imprecisiones o errores significativos.
E) La medición y revisión del desempeño
financiero de la entidad.

18. 2.- LA RELACIÓN ENTRE IMPORTANCIA
RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA
Al planear la auditoría, el auditor considera qué pudiera
hacer que los estados financieros se presentaran de una
manera errónea de importancia relativa. La evaluación
de importancia por el auditor, relativa a clases de
transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones, ayuda al
auditor a decidir cuestiones como qué partidas examinar
y si ha de usar muestreo y procedimientos analíticos
sustantivos, Hay una relación inversa entra la
importancia relativa y el nivel de riesgo de auditoría. Que
es que mientras más alto el nivel de importancia relativa,
más bajo el riesgo de auditoría y viceversa. El auditor
toma en cuenta la relación inversa entre la importancia
relativa y riesgo de auditoría cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría.

23. Norma Internacional De Auditoria 330
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA
A LOS RIESGOS EVALUADOS
• El auditor debe planear y
realizar pruebas de
controles y procedimientos
sustantivos cuya naturaleza,
oportunidad y extensión
sean respuestas a los riesgos
evaluados de
representaciones erróneas
importantes en el proceso
de auditoría.
•Después de que se haya
obtenido la evidencia
apropiada, se requiere
que el auditor evalúe si el
riesgo evaluado
permanece a un nivel
apropiado

24. Requerimientos de esta norma :
•Esta sección requiere que el auditor determine respuestas
globales para atender a los riesgos de representación errónea
de importancia relativa a nivel de estado financiero y
proporciona guías sobre la naturaleza de dichas respuestas
RESPUESTAS GLOBALES
•Requiere que el auditor diseñe y desempeñe procedimientos
adicionales de auditoria incluyendo pruebas de la efectividad
operativa de los controles cuando sea relevante
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS DE
REPRESENTACION ERRONEA DE
IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE
ASEVERACION
•Requiere que el auditor evalué si la evaluación del riesgo sigue
siendo apropiada y que concluya si se ha obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditoria
EVALUACION DE LO SUFICIENTE
Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA
DE AUDITORIA
•Esta sección establece los requisitos de documentación
relacionados.
DOCUMENTACION

25. Esta NIA trata sobre la responsabilidad
del auditor de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de
representación
errónea identificados y evaluados por el
auditor de acuerdo con la NIA 315 en
una auditoría de estados financieros.
ALCANCE :
Es obtener suficiente evidencia de
auditoria apropiada con respecto a
los riesgos evaluados de
imprecisiones o errores
significativos a través del diseño e
implementación de respuestas
apropiadas a estos riesgos
OBJETIVO

26. Definiciones
Procedimiento
sustantivo
Evaluaciones de detalles
Procedimientos analíticos sustantivos
Prueba de controles
Respuestas Generales
Las respuestas generales para tratar los
riesgos evaluados de imprecisiones o
errores significativos a nivel de los
estados financieros pueden incluir:

27. • Énfasis por parte del equipo de auditoria en mantener el
escepticismo profesional.
• Asignación de un equipo mas experimentado o de aquellos con
habilidades especial o la utilización de un experto.
• Proporcionar mas supervisión
• Incorporar elementos adicionales de aleatoriedad en la
selección de los procedimientos de auditoria adicionales a ser
ejecutados.
• Realizar cambios generales a naturaleza , oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria por ejemplo :
modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoria
para obtener evidencia de auditoria mas persuasiva .
Un ambiente de control efectivo puede permitir al auditor
tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la
evidencia de auditoría generada internamente dentro de la entidad
y así, por ejemplo, permitir al auditor conducir algunos
procedimientos de auditoría a fechas intermedias en vez de al final
del periodo.

28. Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados de
imprecisiones o errores significativos a nivel de aseveración
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
adicionales
La evaluación del auditor de los riesgos identificados a nivel de las
aseveraciones proporciona una base para considerar el enfoque apropiado
para el diseño y ejecución de procedimientos de auditoría adicionales.
Por ejemplo, el auditor puede determinar qué:
• Solo mediante la ejecución de pruebas de controles puede
alcanzar una respuesta efectiva para el riesgo evaluado de
imprecisiones o errores significativos para una aseveración
particular.
• Un enfoque combinado utilizando tanto las pruebas de controles
como los procedimientos sustantivos en un enfoque efectivo.