Este documento resume las principales reformas fiscales federales aprobadas por el Congreso mexicano en octubre de 2021. Algunas de las reformas clave incluyen ampliar la base imponible, actualizar definiciones para impuestos como el ISR, IVA e IEPS, establecer nuevos regímenes simplificados para pequeñas empresas y requisitos de facturación electrónica, así como actualizar sanciones por delitos fiscales.

1. REFORMAS FISCALES
FEDERALES.

2. ¿Cuáles son los puntos más relevantes del paquete
económico aprobado por el Congreso?
El 26 de octubre de 2021, la Cámara de Senadores aprobó y turnó al Ejecutivo Federal
diversos dictámenes aprobados por el pleno y que conforman el paquete económico
para 2022, entre los que destacan la ley de ingresos de la federación y modificaciones
en el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), y la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (LIESPS).
Este paquete económico no contempla nuevos impuestos, ni aumentos a los
existentes, sino adecuaciones a las normas actuales, pero con una tendencia a ampliar
la base gravable de los contribuyentes.
A continuación, mencionamos los aspectos más relevantes de las reformas aprobadas
en el Congreso.

4. LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN.
• Art. 8 tasa de recargos.
• Art. 15 reducción de multas 2022.
• Art. 16 estímulos fiscales.
• Art. 21 intereses bancarios y bursátiles.
• Art. 23 LIF y artículo segundo transitorio, fracción X de LISR.

5. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
• Art. 4 beneficios de tratados para evitar doble tributación.
• Art. 7 integrantes del sistema financiero.
• Art. 8 ganancia cambiaria.
PERSONAS MORALES:
• Art. 11 créditos respaldados.
• Art. 14 pagos provisionales.
NUDA PROPIEDAD Y USUFRUCTO:
• Art. 18, fracción XII ingresos acumulables.
• Art. 19 transmisión nuda propiedad y usufructo.
• Art. 24 reestructuraciones enajenación a costo fiscal.
REQUISITOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
• Art. 27, fracción III comprobantes fiscales por adquisición de combustible.
• Art. 27, fracción X asistencia técnica, tecnología o regalías.
• Art. 27, fracción XV pérdidas por créditos incobrables.
• Art. 28, fracción XXVII capitalización delgada.
INVERSIONES:
• Art. 31 monto original de la inversión.
• Art. 32 y 34 sector minero y usufructo sobre bienes inmuebles.
• Art. 42 costo de ventas.
• Art. 50 instituciones de seguros.

6. SISTEMA FINANCIERO:
• Art. 50 instituciones de seguros.
• Art. 55 obligaciones del sistema financiero.
• Art. 56, 126 y 166 actualización concepto bolsa de valores.
PÉRDIDAS FISCALES:
• Art. 57 escisión.
• Art. 58 cambio de socios o accionistas.
REGIMEN DE ACTIVIDADES PRIMARIAS:
• Art. 74, fracción III; 74-A y 75 se derogan
OBLIGACIONES PERSONAS MORALES:
• Art. 76, fracciones IX y X operaciones con partes relacionadas.
• Art. 76, fracción XIX informe fiscal en asamblea de accionistas.
• Art. 76, fracción XX declaración informativa enajenación de acciones.
• Art. 76-A declaración informativa local de partes relacionadas.
• Art. 77 utilidad fiscal neta.
• Art. 206 y segundo transitorio fracción XIII Régimen Simplificado de Confianza.
• Art. 207 y segundo transitorio fracción II acumulación de ingresos.
• Art. 208, 209 y 210, segundo transitorio fracciones III, IV, V y XII deducciones.
• Art. 211 pagos provisionales.
• Art. 212 cálculo impuesto anual.
• Art. 214 salida del régimen.

7. PERSONAS FÍSICAS:
• Art. 74, 74-A y 75 actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
• Art. 90 operaciones con partes relacionadas.
• Art. 94 conceptos asimilados a salarios.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES:
• Art. 106 declaración informativa retenciones servicios profesionales.
• Art. 110 contabilidad electrónica y declaración informativa.
• Art. 118 ingresos por arrendamiento.
DEDUCCIONES PERSONALES:
• Art. 151 donativos y planes personales para el retiro.
• Arts. 111, 112, 113 y segundo transitorio fracción IX. Régimen de Incorporación Fiscal.
• Art. 113-E, segundo transitorio fracciones XI y XIII. Régimen Simplificado de Confianza.
• Art. 113-F declaración anual.
• Arts. 113-G y 113-H obligaciones fiscales
• Art. 113-I, segundo transitorio fracción VIII salida del régimen simplificado de confianza.
• Art. 113-J retención del impuesto.
• Segundo transitorio, fracción VII acreditamientos, deducciones y saldos a favor pendientes.
• Segundo transitorio, fracciones IX y X opción régimen de incorporación fiscal.

8. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO:
• Art. 153 precios de transferencia.
• Art. 160 enajenación de inmuebles.
• Art. 161 enajenación de acciones o títulos valor.
• Art. 166 intereses.
• Art. 172, fracción III otros ingresos gravables.
• Art. 174 representantes legales.
REFIPRES, MULTINACIONALES Y OPERACIONES PARTES RELACIONADAS:
• Arts. 176 y 177 ingresos sujetos a REFIPRES.
• Art. 179 operaciones partes relacionadas.
• Art. 180 métodos precios operaciones con partes relacionadas.
• Arts. 182 y 183 Bis maquiladoras.
ESTIMULOS FISCALES:
• Art. 185 instituciones que administran cuentas, seguros o fondos de inversión para el ahorro.
• Arts. 196 a 201 opción acumulación ingresos personas morales.

9. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
• Art. 2-A actos o actividades a la tasa del 0%.
• Art. 4-A actividades no objeto de IVA.
• Art. 5 acreditamiento en importación y periodo preoperativo.
• Art. 4-A y 5 limitante acreditamiento actos no objeto.
• Art. 5-E Régimen Simplificado de Confianza.
• Art. 18-D y 18-H Bis Servicios Digitales por extranjeros.
• Art. 21 uso o goce temporal de bienes tangibles en México.

10. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCION Y
SERVICIOS.
• Arts. 2 y 5 importación de combustibles automotrices.
• Arts. 3 definiciones generales.
• Art. 5-D Régimen Simplificado de Confianza.
• Art. 19 Obligaciones generales.

11. LEY DEL IMPUESTO SOBRE
AUTOMÓVILES NUEVOS.
• Art. 2 automóviles blindados.
• Art. Sexto disposiciones transitorias.

12. LEY ADUANERA.
• Art. 36 dictamen de peso, volumen y determinación de características
de mercancías.

13. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
• Art. 9 residentes en territorio nacional.
• Art. 12 plazos.
• Art. 14 comprobantes fiscales con público en general.
• Art. 14-B fusión o escisión sin razón de negocios.
• Art. 15-A definición escisión.
• Art. 15-B regalías-derechos de imagen.
• Art. 17-D Firma Electrónica Avanzada o Certificado de Sello Digital.
• Art. 17-H cancelación certificados de sello digital.
• Art. 17-H Bis restricción de certificados de sello digital.
• Art. 17-I verificación de la integridad u autoria de documentos digitales.
• Art. 21 incumplimiento de pago de contribuciones o aprovechamientos.
• Arts. 22 y 22-C solicitudes de devolución.
• Art. 22-D facultades de comprobación.
• Art. 23 compensación de saldos a favor.
• Art. 25 acreditamiento de estimulos fiscales.
• Art. 25-A subsidios recibidos indebidamente.
• Art. 26 responsabilidad solidaria.
• Art. 27 Registro Federal de Contribuyentes.
• Art. 28 obligación de llevar contabilidad.

14. • COMPROBANTES FISCALES FEDERALES:
• Art. 29 emisión de comprobantes fiscales.
• Art. 29 Bis proveedores de certificación.
• Art. 29-A requisitos de comprobantes fiscales.
• Art. 30 conservación contabilidad.
• Arts. 31 y octavo, fracción II personas autorizadas para certificar documentos
digitales.
• Art. 31-A operaciones relevantes.
• Art. 32-A obligación de dictaminarse.
• Art. 32-B Bis
• Art. 32-B Ter, 32-B Quater y 32-B Quinquies beneficiario controlador.
• Art. 32-D opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
• Art. 32-H información sobre la situación fiscal.
• Art. 42 facultades de comprobación.
• Art. 42-B simulación de los actos jurídicos.
• Art. 46 visitas domiciliarias.
• Art. 46-A conclusión de auditorias.

15. REVISIONES DE GABINETE:
• Art. 48, fracción VII precios de transferencia.
• Art. 48-A y 49 instituciones financieras, integrantes de fideicomisos y de otras figuras
publicas.
• Art. 52, fracción III, párrafo tercero informe Contador Público.
• Art. 52-A, fracción III, párrafo quinto, inciso m) excluyente del orden de revisión
secuencial.
SECTOR DE HIDROCARBUROS Y PETROLÍFEROS:
• Art. 55, fracción VII; Art. 56, fracción VII presuntivas.
• Art. 58, fracción I coeficientes para determinar utilidad fiscal.
• Art. 60, párrafo cuarto presunción de enajenación por faltantes en inventarios.
• Art. 66, fracción II solicitud de autorización de pago a plazos.
• Art. 67, párrafos cuarto, sexto y noveno caducidad de las facultades de comprobación.
• Art. 69, párrafo decimo segundo, fracción X secreto fiscal.
• Art. 69-B contribuyentes que realizan operaciones simuladas.
• Art. 69-C y octavo transitorio, fracción III procedimiento de acuerdos conclusivos.

16. INFRACCIONES:
• Arts. 69-G, 70-A y 74 condonación y reducción de multas.
• Art. 76, párrafo noveno multas para grupos de sociedades.
• Art. 77, fracción III, párrafo segundo aumento en multas de precios de transferencia.
• Art. 81, fracciones XXV, XLIII y XLVI infracciones hidrocarburos.
• Art. 82, fracciones XXV, XL y XLII multas hidrocarburos y CFDI.
• Art. 82-E y Art. 82-F infracciones a instituciones financieras.
• Art. 82-G y Art. 82-H infracciones y multas a proveedores de certificación autorizados
(PAC´s).
• Arts. 83 y 84 infracciones operaciones inexistentes.
• Art. 84, fracción IV emisión de comprobantes sin complementos.
• Art. 84-M y Art. 84-N identificación beneficiario controlador.
• Art. 86-A, fracciones IV, VI, VII, VIII y IX y Art. 86-B marbetes, precitos o envases bebidas
alcoholicas.
• Art. 86-G y Art. 86-H infracciones relacionadas al tabaco.
• Art. 87 funcionarios Servicio de Administracion Tributaria.
• Art. 91-A y 96, fracción III emisión del Dictamen Fiscal.

17. DELITOS FISCALES:
• Art. 102, segundo párrafo y 104, ultimo párrafo Contrabando.
• Art. 103, fracciones XX, XXII y XXIII presunción de contrabando.
• Art. 105, fracciones XII y XIII y 106, fracción II-c) contrabando equiparable.
• Art. 108, incisos j) y k) Defraudacion fiscal.
• Art. 111 Bis, fracciones I a VI, párrafo segundo, incisos a), b) y c) delitos
relacionados con controles volumétricos.
• Art. 121 suspensión plazo interposición recurso revocación.
• Art. 139 notificaciones por estrados.
• Arts. 142 y 144 garantía interés fiscal.
• Art. 146-B contribuyentes en concurso mercantil.
• Art. 151 Bis embargo de bienes por buzon tributario, estrados o edictos.
• Art. 176 remates contribuyentes régimen simplificado de confianza.
• Arts. 181, 182 y 184 Posturas.

18. LEY FEDERAL DE DERECHOS.
• Art. 3 Bis derechos con base en elementos del impuesto sobre la renta.
• Arts. 29-I y 30 servicios que realizan la CNBV y la CNSF.
• Art. 40 u) Servicios aduaneros.
• Arts. 53-I y 53-K marbetes electrónicos y códigos de seguridad.
• Art. 77 competencia económica.

19. REFORMAS FISCALES
ESTATALES.

20. CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS.
- Se reforman los artículos:
3 fracciones II, IV, XI, XIX y XL en su párrafo segundo;
20 Bis fracción I en su párrafo cuarto;
22 párrafo tercero en su inciso E);
22 Bis en su párrafo segundo;
26 en su párrafo cuarto;
32 en su proemio;
34 en su fracción IV;
41 en su fracción XV y en sus párrafos tercero y cuarto;
48 fracciones I en su párrafo décimo, III en sus párrafos primero y sexto y XVIII;
56 Bis en sus párrafos segundo y tercero;
70 en su párrafo segundo;
71;
75 en su proemio y en sus fracciones IX y XI;
78 fracción I en su párrafo primero y fracción II en su tarifa;
79 en sus fracciones XXI y XXII;
87 fracción VIII, inciso A), numeral 3 en su párrafo primero y en sus fracciones IX y X;
88 en sus fracciones II, III y VI y en su párrafo segundo;

21. 92 en su párrafo segundo; la denominación de la Subsección Primera de la Sección Décima Primera del
Capítulo Segundo del Título Tercero;
94 en su proemio;
95 fracciones I en sus incisos B), C) en su párrafo primero y G) y en su párrafo tercero y II en sus párrafos
cuarto, noveno y décimo cuarto;
97 en sus fracciones I, II y III y en su párrafo tercero;
100 fracción I en sus incisos B), C) y D);
104 en sus fracciones II, III en su párrafo primero y VII; la denominación de la Sección Décima Segunda del
Capítulo Segundo del Título Tercero;
105;
116 en su párrafo cuarto;
132;
134 en su fracciones I, II y III y en su párrafo segundo;
142 en sus fracciones III, XI y XV y en su párrafo cuarto;
157 fracción I en su tarifa;
171 en su proemio;
182 en su fracción VII; la denominación del Capítulo Segundo del Título Sexto;

22. 216-A;
216-B en su párrafo primero y párrafo tercero en su tabla los incisos C) y D);
216-D párrafo segundo en su tabla, numeral 2 en su primera fila;
216-E en su proemio;
216-F en su proemio y en sus fracciones I y II y en su párrafo tercero;
216-G en su proemio y en sus fracciones II, IV, VII y VIII;
216-H en su proemio;
216-J en su párrafo tercero;
216-L en su fracción II;
216- M en su proemio;
216-N;
221;
222 en su proemio;
224 en su párrafo segundo;
225;
226 en su párrafo tercero;
265-A en su párrafo cuarto;

23. 265-B en su fracción VII;
265-C en su párrafo segundo;
271 en su párrafo cuarto;
293;
295 en su proemio;
297 en su párrafo segundo;
324 Bis en su párrafo segundo;
327 en su proemio;
327 D en su párrafo segundo;
358;
368 en su fracción II;
380-A en su fracción III;
380-B en su proemio;
384 fracción III en su inciso A);
391 en su párrafo cuarto;
408 en su proemio;
411 en su párrafo segundo;
426 en su párrafo tercero;

24. se adicionan a los artículos:
22 párrafo tercero, inciso C) un párrafo segundo y un inciso G);
41 una fracción XXX;
47 fracciones IX un párrafo segundo con los incisos A), B) y C) y XV un párrafo segundo;
48 fracciones I un párrafo tercero con los incisos a) y b), recorriendo los subsecuentes en su orden, III un párrafo
segundo recorriendo los subsecuentes en su orden y XVIII Bis;
48 C fracción III, párrafo tercero, inciso A) un párrafo segundo;
55 párrafo segundo una fracción VII;
al Título Tercero, Capítulo Primero, la Sección Séptima denominada Del Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes
a la Atmósfera con los artículos 69 S, 69 S Bis, 69 S Ter, 69 S Quáter, 69 S Quinquies y 69 S Sexies;
la Sección Octava denominada Del Impuesto a Casas de Empeño, con los artículos 69 T, 69 T Bis, 69 T Ter y 69 T Quáter;
70 un párrafo tercero recorriendo los subsecuentes en su orden;
75 una fracción XII;
77 una fracción III Bis;
78 fracción I, párrafo segundo un inciso C) y las fracciones V y VI;
79 una fracción XXV con los incisos A) y B);
88 un párrafo tercero;
al Título Tercero, Capítulo Segundo, Sección Décima Primera una Subsección Segunda denominada De los Derechos por
Servicios Prestados por la Dirección General de Procedimientos y Asuntos Notariales con el artículo 94 Bis, recorriendo
las subsecuentes que pasan a ser Subsecciones Tercera y Cuarta;

25. 100 fracción I, incisos C) un párrafo segundo y D) un párrafo segundo;
104 las fracciones XIII, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX y un párrafo segundo;
116 un párrafo quinto recorriendo los subsecuentes en su orden;
216-A un párrafo segundo;
216-F los párrafos segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto recorriendo los subsecuentes en su
orden;
216-J un párrafo cuarto;
217 una fracción VI;
219 un párrafo tercero;
221 Bis;
224 un párrafo tercero recorriendo los subsecuentes en su orden;
289 Ter;
290 un párrafo sexto;
304 una fracción XII;
368 fracción II un párrafo segundo;
380-B en su proemio las fracciones I a V;
389 una fracción XIII;

26. y se derogan de los artículos:
41, su párrafo quinto;
94, su fracción IV;
100 fracción I, sus párrafos segundo y tercero;
216-F, su fracción III;
380-B, su párrafo segundo.

27. CÓDIGO ADMINISTRATIVO DEL
ESTADO DE MÉXICO.
- Se reforma el artículo 7.5 fracción V en su párrafo primero y se
adiciona al artículo 7.5 fracción IV un inciso c).

28. LEY DE SEGURIDAD SOCIAL PARA LOS
SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO
DE MÉXICO Y MUNICIPIOS.
Se reforman los artículos 70 en sus párrafos primero y tercero y 133,
y se deroga del artículo 70 su párrafo segundo.