Este documento resume un decreto presidencial de diciembre de 2013 que introdujo dos cambios clave a la reforma fiscal de 2014 en México: 1. Limitó algunas deducciones autorizadas para empresas, reduciendo los beneficios fiscales. 2. Estableció una "cláusula del abuelo" para maquinaria y equipo en el régimen de importación temporal conocido como IMMEX, permitiendo la deducción inmediata pero solo para activos adquiridos antes de 2014. El documento también analiza cómo la reforma fiscal en general carece de cer

1. “Adiciones a la Reforma Fiscal 2014”
Lo que no se vio en Noviembre
Enero 30, 2014

2. AGENDA
1. Resumen de la Reforma Fiscal
2. Controversia Constitucional contra el IVA al
16% en la Frontera
3. Decreto Presidencial del 26 de diciembre de
2013:
a) Limitacion a Deducciones Autorizadas
b) Cláusula del abuelo para M&E en IMMEX
4. IVA en importaciones temporales
5. Amparos 2014

3. “Resumen de la Reforma Fiscal”
M.F. Daniel Cruz Peña
Tatung México, S.A. de C.V.
Enero 30, 2014

4. Introducción
Esta mal llamada “Reforma Hacendaria” no es más que una miscelánea
grande (que no una gran miscelánea) puesto que es voluminosa pero su
contenido conceptual es en general pobre y en no pocas ocasiones
perjudicial al contribuyente. Se pretendió crear una nueva Ley pero en
realidad los cambios de fondo no fueron muchos, aunque algunos son
importantes, no obstante que en el corto plazo no incrementen
substancialmente la recaudación. Por ningún lado se nota el estímulo a la
economía tan necesitada de éste ni tampoco los beneficios sociales tan
necesarios en este país. En cambio sí es palpable su afán recaudatorio y su
obsesión de control y persecución al incumplimiento, al grado de incurrir
en violaciones constitucionales.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
Para el Ejercicio Fiscal del 2014 se pretende obtener ingresos, de diversas fuentes, por 4
billones 467,226 millones de pesos, de los cuales provendrán de impuestos 1 billón
770,163 millones y de derechos 773,242 millones.
Se autoriza al ejecutivo federal a contratar empréstitos de deuda pública interna por 570
mil millones y por deuda externa por 10,000 millones de dólares.

5. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• Se incrementan y profundizan los conceptos de responsabilidad solidaria.
• Se asigna un buzón tributario para cada contribuyente, a través del cual
recibirá notificaciones y tramitará promociones, solicitudes, avisos, etc..
• Se hacen más rígidas las reglas de los comprobantes digitales y se efectúan las
correspondientes adecuaciones a las disposiciones sobre contabilidad.
• Se derogan las que permitían la expedición de comprobantes impresos,
simplificados y los especiales para el transporte de mercancías.
• Se deroga la obligación de dictaminar estados financieros para efectos fiscales, por
contadores públicos, pudiendo presentarlo voluntariamente aquéllos cuyos ingresos
acumulables anuales rebasen los 100 millones.
• En cambio, se establece la obligación de presentar declaraciones informativas
anuales de su situación fiscal a las grandes empresas, a las residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en México, a las del “Régimen Fiscal Opcional” y a
todo aquel residente en México que realice operaciones en el extranjero.
• Se dan nuevas reglas para el aseguramiento precautorio, incluyendo inmovilización
de cuentas bancarias.

6. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• Se introduce el procedimiento de revisiones electrónicas y se
conecta con la utilización del buzón tributario.
• Se reincorpora la facultad de la autoridad Fiscal de determinar
presuntivamente la utilidad fiscal del contribuyente.
• También podrá la autoridad modificar la utilidad o pérdida (LISR) mediante la
presunción del precio de adquisición o enajenación, en casos de distorsión de dichos
precios y en casos de exportación e importación.
• Se obliga a las instituciones de crédito, inclusive a sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo a proporcionar todo tipo de información acerca de sus cuentahabientes y
acreditados, tanto los relativos a identificación como los correspondientes a operaciones
celebradas, aduciendo que esto constituye una excepción al ART-117 de La Ley de
Instituciones de Crédito (secreto bancario).
• Se establece la posibilidad de ampliar plazos y facilidades para el pago de
contribuciones a aquellos contribuyentes que se encuentren en situación precaria, a fin
de evitar el cierre de fuentes de trabajo.

7. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
• Se hacen importantes excepciones a la reserva del secreto fiscal, principalmente en caso de
contribuyentes incumplidos, pudiendo publicar sus datos en la página de Internet del SAT.
• Se adecúan infracciones y multas a las nuevas disposiciones de LISR, las del propio Código,
con especial énfasis en lo relativo a comprobantes digitales y a donativos. Asimismo se
actualizan infracciones y multas relativas a la LIEPS, sobresaliendo las relacionadas con el
código de seguridad y las de resistencia a las verificaciones de autoridad.
• En materia de delitos, se incorporan como responsables: el administrador único, el
presidente del consejo de administración y el director o gerente general con poderes de
administración y dominio y las personas morales. En este último caso se detalla todo el
procedimiento judicial aplicable y las sanciones imponibles.
• También tendrán responsabilidad penal los contadores y abogados cuando sean agentes
directos o indirectos de la comisión de delitos fiscales.

8. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el impuesto sobre depósitos en efectivo
(IDE) han quedado derogados.
Personas Morales
• Se eliminó el régimen de consolidación fiscal, con lo cual ya no se podrá compensar
pérdidas de unas empresas con utilidades de otras de un mismo grupo, reduciendo en
consecuencia la base fiscal gravable.
• En su lugar se introduce un régimen menos favorable a las grandes empresas: El
Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
• Se suprimió la deducción inmediata de activos fijos.
• Las ganancias por operaciones financieras en bolsas de valores pagarán 10%, la
misma tasa se aplicará a dividendos a favor de personas físicas.
• La deducción por adquisición de automóviles se redujo de $175 a $130 mil pesos y el
arrendamiento de autos de $230 a $200 pesos diarios.
• La deducción por consumo de alimentos se redujo de 12.5% a 8.5%, en el mismo
tenor que el anterior, a condición de que se pague con plástico bancario o monedero
electrónico.
• También se reduce la deducción por prestaciones de beneficios sociales.

9. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Personas Físicas
• Se permite la deducción de colegiaturas, hasta el límite de costo por alumno que
registra la SEP.
• La exención por enajenación de casa habitación se limita al tope de 700,000 UDIS
(Aprox. $3´5M Ps).
• La deducibilidad de gastos personales se eleva a 4 salarios mínimos anuales, Aprox.
$100,000 o el 10% del ingreso, la que resulte menor, incluyendo gastos médicos.
Se introdujo progresividad en el ISR a cargo de personas físicas en la siguiente forma:
Ingresos anuales
Tasa
Hasta 750 mil pesos
30%
Más de 750 mil hasta 1 millón
32%
Más de 1 millón hasta 3 millones
34%
Más de 3 millones
35%

10. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En lo que respecta a este impuesto, el efecto más perjudicial
se ubica en la frontera norte: por un lado se homologa la
tasa general del 16% y deja de aplicarse la del 11% y se
gravan las importaciones temporales con lo cual se afecta la
actividad maquiladora. Sin embargo, se otorgan facilidades a
aquellas que demuestren que son empresas cumplidas
mediante un procedimiento de certificación.
Se logró impedir la aplicación de este gravamen sobre colegiaturas, renta, venta y
financiamiento de casas habitación.
En cambio quedan gravados las ventas de mascotas y el alimento para éstas, así como los
chicles (de dudoso impacto recaudatorio). También se grava el transporte foráneo
terrestre de pasajeros.

11. LEY ADUANERA
• Se modifica aproximadamente el 67% de esta Ley.
• Se eliminan las figuras de agente aduanal y apoderado aduanal. Se da
vigencia a la figura del representante aduanal.
• Se elimina el segundo reconocimiento.
• Se incluye redefinición de almacenes
fiscalizados; se modifica la prevalidación
electrónica de datos del pedimento aduanal.
• Se redefine la incorporación de empresa
certificada como operador económico
autorizado.
• Se implementa el sistema electrónico
aduanero y el buzón fiscal.
• Se redefinen procedimientos administrativos
y de ajuste.

12. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
Lo más destacado en este impuesto:
• Es la cuota de un peso por litro que deberán pagar las compañías refresqueras sobre
las bebidas azucaradas, ya sean fabricadas en México o de importación.
• Además se establece una tasa del 8% para los alimentos chatarra.
• Se establecen cuotas para combustibles fósiles y para plaguicidas.
• Se regula a fondo las obligaciones de fabricantes y distribuidores de tabacos
labrados, especialmente en lo relativo al código de seguridad y se les obliga a utilizar la
intervención de proveedores de servicios autorizados.
• Se homologan disposiciones la LIEPS con las del IVA acerca del impuesto sobre
importaciones temporales.

14. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
XXVIII. Chocolate, al producto obtenido por la mezcla homogénea de cantidades
variables de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa con azúcares u otros
edulcorantes, ingredientes opcionales y aditivos para alimentos, cualquiera que sea su
presentación.
XXX. Flan, dulce que se hace con yemas de huevo, leche y azúcar, y se cuaja a baño
María, dentro de un molde generalmente bañado de azúcar tostada. Suele llevar
también harina, y con frecuencia se le añade algún otro ingrediente, como café,
naranja, vainilla, entre otros.
XXXI. Pudin, dulce que se prepara con bizcocho o pan deshecho en leche y con azúcar y
frutas secas.
XXXII. Dulces de frutas y de hortalizas, a los productos tales como ates, jaleas o
mermeladas, obtenidos por la cocción de pulpas o jugos de frutas u hortalizas con
edulcorantes, adicionados o no de aditivos para alimentos. Comprende las frutas y
hortalizas cristalizadas o congeladas.
XXXIII. Crema de cacahuate o avellanas, la pasta elaborada de cacahuates o avellanas,
tostados y molidos, generalmente salada o endulzada.
XXXIV. Dulces de leche, comprende, entre otros, la cajeta, el jamoncillo y natillas.

15. “Acción de Constitucionalidad contra la
Reforma Hacendaria (ejemplo: IVA en la
frontera)”
Lic. Carlos Fernando Angulo Parra
Diputado Federal
Distrito III Chihuahua
Enero 30, 2014

16. Concepto Constitucional de
Competitividad
Antecedentes:
• Iniciativa del PRI, 22 de
febrero de 2010.

17. Concepto Constitucional de
Competitividad
Exposición de Motivos: Política
que atienda los sistemas:
Tributario.
Inovación.
Educativo.
Tecnología.
Ciencia.
Energía.

18. Concepto Constitucional de
Competitividad
Logística. Comunicaciones
Competencia Económica.
Mejora Regulatoria.
Mercado Laboral. Ciencia
Energía. Competencia
Económica

19. Concepto Constitucional de
Competitividad
La competitividad se entenderá
como el conjunto de condiciones
necesarias para generar un mayor
crecimiento económico,
promoviendo la inversión y la
generación de empleo.

20. Concepto Constitucional de
Competitividad
Artículo 25.- Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo
nacional para garantizar que éste sea integral y sustentable, que
fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y
que, mediante la competitividad, el fomento del crecimiento
económico y el empleo y una más justa distribución del ingreso y
la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad
de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad
protege esta Constitución. La competitividad se entenderá
como el conjunto de condiciones necesarias para generar un
mayor crecimiento económico, promoviendo la inversión y la
generación de empleo.

21. Concepto Constitucional de
Competitividad
Artículo 26.A. El Estado organizará un sistema de
planeación democrática del desarrollo
nacional que imprima solidez, dinamismo,
competitividad, permanencia y equidad al
crecimiento de la economía para la
independencia y la democratización
política, social y cultural de la nación.

22. Acción de Inconstitucionalidad
¿Quién la puede interponer?
El 33% de los Integrantes de:
• La Cámara de Diputados.
• La Cámara de Senadores.
Vs. Leyes Federales o del D.F., y
el Senado, también vs. Tratados
Internacionales.

23. ¿Contra qué se interpuso?
Vs.:
• Homologación del IVA en las
fronteras.
• Aumentos de tasas y no
deducibilidades, en personas
físicas.
• Desaparición de REPECOS.

24. Principios Constitucionales Violados
• Competitividad. (Arts. 25 y 26).
• Equidad. (Art. 31, Fracc. IV).
• Proporcionalidad. (Art. 31, Fracc.
IV).
• Integridad Personal (OEA) Arts.
17, 33, 34, 39 y 45.

25. Gracias
carlos.angulo@diputadospan.org.mx

26. “Decreto presidencial 26 diciembre 2013”
- Limitación a Deducciones Autorizadas
- Cláusula del Abuelo para Maquinaria y
Equipo bajo IMMEX
Enero 30, 2014
Lic. Alejandro Sandoval Murillo
Solo Negocios

27. Introducción
Un sistema jurídico óptimo es uno que cumple dos requisitos básicos para empezar:
1. Certeza (normas abstractas)
2. Igualdad (normas generales)
vs
La reforma fiscal 2014, en lo general adolece de certeza para una gran cantidad de
contribuyentes, sino a todos.
Para la IMMEX, el documento Getting it Right de la
OCDE y el Pacto Por México, pusieron el régimen
fiscal a revisión. Las interpretaciones llevaron a
pensar incluso que podría ser eliminado.
La reforma fiscal 2014, resulta en un incremento del costo fiscal; el decreto de beneficios
del 26/12/2013, lograr tratamientos especiales, pero limitados.

28. Introducción
Sirve recordar que es un sector
económico con más del 12% del
empleo formal directo nacional,
segundo principal exportador del
País, atrayente de alta tecnología y
generador de una derrama
económica relevante para el
desarrollo nacional.
[Gráfico de la revista Mexico NOW]

29. Deducciones
El art. 28 fr. XXX LISR limita la deducción de previsión social a todos los
contribuyentes, hasta 47% o 53% (si la previsión no disminuyen respecto el ejercicio
anterior). También negaría deducciones por pagos para cubrir la porción del
empleado, como prestación al mismo, de contribuciones al IMSS.
Casi 421
empleados
por IMMEX
Dada la característica del número de empleados en IMMEX (hasta
50% de los costos son relativos a nómina), aumentará la base
gravable. Estimaciones preliminares durante la iniciativa de
reforma, duplicaban o triplicaban el ingreso gravable de las
IMMEX.
El decreto del 26/12/2013, permite deducir la previsión social:
a) si no disminuye respecto ejercicio anterior el 100%,
b) si disminuye 94%.
Condición: cumplir con reglas de determinación de utilidad fiscal.

30. Deducciones
Las reglas de determinación de utilidad fiscal, se limitan a 2 posibilidades, que
encarecen el costo fiscal.
Safe Harbor. Para lograr ingresos gravables tipo “safe harbor”, los servicios de
maquila del no-residente deben ser el más alto de:
• 6.9% de activos usados en manufactura en el ejercicio, incluyendo los de
la IMMEX, los de no-residentes o cualesquiera partes relacionadas, o
• 6.5% de costos y gastos incurridos por el residente y determinados según
las NIFs.
APA: Obtener un Acuerdo Anticipado en materia de Precios de Transferencia
(Advance Pricing Agreement o APA) del SAT.
No es claro si considera la rentabilidad del no-residente, por su
maquinaria y equipo (M&E) usada en la IMMEX.
Pendiente: definir reglas eficaces en APA.

31. Deducciones
Se elimina la alternativa usada por las IMMEX, el estudio de precios de transferencia,
que indica que los ingresos por sus servicios es la suma de:
• Un equivalente al precio de servicios, determinado por los principios de partes
independientes arm's length (basados en OCDE), y
• un equivalente al 1% del valor neto en libros de la M&E del extranjero, cuyo uso se
otorga gratuitamente a la IMMEX.
Brinda certidumbre comparable al Safe Harbor y evita costos e incertidumbre del APA.

32. Deducciones
En 1998, el gobierno revocaba la exención de establecimiento permanente (EP) para
residentes extranjeros.
Se restituyó la exención conforme al Acuerdo Mutuo sobre Tributación de Maquiladoras
entre Estados Unidos y México, aún vigente.
Desde 2002 se exentaba de obtener EP a no residentes con acuerdos de maquila con
empresa mexicana. Para ello, el residente extranjero debía ser contribuyente de un país
con acuerdo de no a la doble tributación con México y cumplir sus requisitos de precios
de transferencia (los de la OCDE).
Posteriormente, en 2003 un decreto otorgó beneficios fiscales para calcular el ISR. Esos
beneficios, fueron derogados en el decreto 2014.

33. Cláusula del Abuelo
Se define cuando una condición previamente permitida, continúa siendo permitida a
pesar de reformas; o una vieja regla se sigue aplicando a algunas situaciones existentes,
mientras que una nueva regla se aplicará a todos los casos futuros.
Antecedentes. En la legislación del siglo XIX de EE.UU.A, se restringía
el voto por analfabetismo, pero quedaban exentos quienes sus
antepasados tuvieran el derecho al voto antes de la Guerra Civil.
El objetivo es que pobres y analfabetos antiguos esclavos
afroamericanos y sus descendientes no votaran, pero si los blancos
pobres y analfabetos. La prohibición de la votación fue anulada por la
Decimoquinta Enmienda de la Constitución americana, pero el
concepto continúa empleándose, sin ningún sentido peyorativo.
La cláusula del abuelo da una idea del tema de retroactividad, que está prohibida cuando
genera perjuicio en la Constitución (CPEUM).
Artículo 14 CPEUM (párrafo 1). A ninguna ley se dará efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna.

34. Cláusula del Abuelo
Ejemplos modernos:
• Certificación IMCP e IMEF. Evita examen de certificación dentro de un rango temporal
al activar su obligatoriedad, si se logra demostrar amplia experiencia profesional,
educación continua, etc.
• En 1952 por medio de la 22 Enmienda a la Constitución, EE.UU.A., prohíbe que un
presidente se postule para un tercer mandato; ello no le aplicaba al presidente en
turno, Harry Truman, quien incluso pudo postularse a todas las elecciones posteriores.
Él no aprovecho la disposición.
• En los 1980s, se aumento la edad para poder ingerir bebidas alcohólicas a 21 años.
Quienes siendo menores de esa edad, previamente podían tomar alcohol, continuaron
con ese permiso.
• En la NFL ningún equipo puede ser propiedad de una empresa cotizante en Bolsa y uno
de los socios debe tener más del 30% de las acciones. Green Bay está eximido de la
regla por pertenecer a una empresa de éste tipo desde 1923, antes de que se fijara la
regla.

35. Cláusula del Abuelo
IMMEX
El decreto IMMEX (DIMMEX) del 24 de diciembre de 2010, fijaba reglas para eximir de EP
a un no-residente; particularmente la regla de que éste fuera propietario al menos del
30% de la M&E en manufactura en la IMMEX.
Pero fijaba una cláusula del abuelo para reconocer derechos adquiridos para empresas
con programa Maquila previo al 31 de diciembre de 2009, que cumplieran los requisitos
de precios de transferencia de la LISR.
La iniciativa de reforma de septiembre de 2013 en el art. 181 LISR, fijaba reglas para
eximir de EP a un no-residente; aparentemente incrementando la regla de que éste fuera
propietario de toda la M&E en manufactura en la IMMEX. Finalmente los cabildeos
lograron que quedara en 30% como en el DIMMEX.
No incluyó una cláusula del abuelo para programa anteriores; aunque por juicio pudiera
accederse al beneficio, lo mejor es que la autoridad reconozca sus límites.

36. Cláusula del Abuelo
IMMEX – Decreto 26/12/2013
Se fija la cláusula del abuelo, para que quien contara con programa maquila y cumplían
precios de transferencia, tendrán 2 años, para que cuando al menos el 30% de la M&E en
manufactura en la IMMEX, sea propiedad del no-residente con contrato de maquila y no
haya sido propiedad de residente como IMMEX o parte relacionada.
Quien no cumpla, no podrán aplicar el art. 181 LISR a partir en 2016 y posterior. Así, si
bien limita en plazo la aplicación de la cláusula del abuelo, se sostiene y permite mayor
certeza en las operaciones para empresas cumplidas.
Pendiente: Aclarar con la autoridad si el 70% pudo ser o no de la IMMEX o parte
relacionada para efectos de EP al residente en el extranjero; según una interpretación de
la LISR, no.
Realidad: Persiste aún un alza en costos fiscales y gastos administrativos dejando solo las
opciones de Safe Harbor o APA para determinar utilidad fiscal.

37. Conclusión
La Reforma Fiscal 2014, afecta a todos los contribuyentes en sentido negativo.
El decreto de beneficios para IMMEX del 26 de diciembre de 2014, brinda un soporte a
las IMMEX, pero inferior a la afectación.
Por lo que en conclusión, la reforma es negativa para las IMMEX, pero en menor medida
de lo que originalmente quedó la reforma, y por supuesto, en menor medida de lo que
afecta negativamente a las IMMEX que no son “IMMEX puras” y al resto de
contribuyentes en la Nación.

38. “IVA en importaciones temporales”
C.P. Pablo Lezama
IMEF Comité Fiscal / Cd. Juárez
Enero 30, 2014

39. ANTECEDENTES
IVA IMPORTACIONES TEMPORALES
“Getting it right “
Recomendaciones OCDE
Reforma Fiscal 2014 aprobada, entre otros aspectos:
 Derogación del régimen de consolidación fiscal
 Nueva definición de operacion de maquila
 Safe Harbor para maquiladoras (opcion APA?)
Pago de IVA 16% sobre
importaciones temporales

40. IVA EN IMPORTACIONES TEMPORALES
OPCION 1) Pagar el IVA en importaciones
temporales
(“acreditamiento hasta que los bienes se retornen al extranjero”)
OPCION 2) Obtener la certificacion de IVA!
OPCION 3) Garantizar el interes fiscal
mediante pago de Fianza

41. MODALIDADES DE CERTIFICACION DE IVA
(DOF: 1 ENERO 2014)

42. PRINCIPALES BENEFICIOS DE CERTIFICACION DE IVA
A
AA
AAA
Credito fiscal contra IVA en
importaciones temporales
Credito fiscal contra IVA en
importaciones temporales
Credito fiscal contra IVA en
importaciones temporales
Devoluciones de IVA en 20
dias
Devoluciones de IVA en 15
dias
Devoluciones de IVA en 10
dias
Certificacion por 1 año
Certificacion por 2 años
Certificacion por 3 años
Autorevelación de
irregularidades : plazo de 30
dias para correccion y/o pago
de contribuciones omitidas
sin penalidad
Autorevelación de
irregularidades: plazo de 60
dias para correccion y/o pago
de contribuciones omitidas
sin penalidad
Carta invitación antes de
iniciar una auditoria formal.
Carta invitación antes de
iniciar una auditoria formal.
N/A
N/A
N/A
N/A
Opcion del despacho
aduanero de exportación en
su domicilio y presentar
pedimentos consolidados
mensuales

43. REQUISITOS CONTROVERTIDOS
PARA SOLICITAR CERTIFICACION DE IVA
A
Presentar la opinión positiva del
cumplimiento de obligaciones
fiscales de socios, accionistas,
representante legal, administrador
único o miembros del consejo de
administración
Proporcionar soporte de pago de
cuotas obrero patronales al IMSS
(ultimo bimestre 2013) de al menos
10 empleados, mediante el sistema
de pago referenciado SIPARE
Describir las actividades
relacionadas con los procesos
productivos anexando fotografías
del mismo.
N/A
Realizar todas las operaciones de
comercio exterior con
transportistas con registro CAAT.
AA
AAA
IDEM
IDEM
IDEM
IDEM
IDEM
IDEM
Al menos 40% del valor de sus
operaciones vinculadas a la
actividad preponderante ( ejercicio
inmediato anterior) se realizaron
con proveedores con opinión
positiva del cumplimiento de
obligaciones fiscales
Al menos 70% del valor de sus
operaciones vinculadas a la
actividad preponderante ( ejercicio
inmediato anterior) se realizaron
con proveedores con opinión
positiva del cumplimiento de
obligaciones fiscales
IDEM
IDEM

44. CALENDARIO PARA SOLICITAR
LA CERTIFICACION DE IVA
Region
Plazo 2014
Empresas certificadas conforme Regla 3.8.1., apartado L y empresas que operen bajo
régimen de Depósito Fiscal para ensamble y fabricación de vehículos
1 al 30 de Abril
Pacifico Norte
Abril 15 - Mayo 15th
(Baja California, Baja California Sur y Sonora)
Noreste
Junio 3 – Julio 3
(Nuevo León y Tamaulipas)
Norte Centro
Julio 7 - Agosto 7
(Chihuahua, Coahuila, Durango y Zacatecas)
Centro
Agosto 7 – Septiembre 8
(Hidalgo, Estado de México, Morelos, Querétaro, Guanajuato, Michoacán, San Luis
Potosí, Guerrero y Distrito Federal
)
Occidente y Sur
Septiembre 22 a October 22
(Sinaloa, Jalisco, Aguascalientes, Nayarit , Colima , Veracruz, Tlaxcala, Puebla, Chiapas,
Oaxaca, Tabasco, Yucatán, Quintana Roo y Campeche)

45. ALGUNOS SUPUESTOS PARA CANCELACION DE LA
CERTIFICACION
 El incumplimiento de alguno de los requisitos solicitados para cada tipo de
certificación de IVA.
 Impedir el acceso al personal de la autoridad aduanera, a la inspección inicial
así como a las de supervisión de cumplimiento.
 Cuando no se acredite que las mercancías importadas temporalmente, fueron
retornadas al extranjero, transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero.
 Cuando las autoridades aduaneras detecten que no se encuentran las
mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los
domicilios autorizados.
 Si no se acredita la legal estancia de mercancías de comercio exterior por más
de $100,000 pesos y no se cubra el crédito fiscal determinado por el SAT.

46. CANCELACION DE LA CERTIFICACION
Los contribuyentes que hayan recibido la
resolución que cancele la certificación,
no se les permitirá solicitar una nueva
hasta el término de 24 meses
siguientes a la fecha de dicha
cancelación.

47. “Amparos 2014”
Dr. Miguel Ángel Díaz Marín
Kreston CSM, S.C.
Enero 30, 2014

48. ISN
• Se cambia de una tarifa hasta el 2.6% a una tasa del 3%, más las
sobretasas de Cruz Roja, UACH, UACJ, competitividad y seguridad
ciudadana.
• El artículo DUODÉCIMO de la Ley de Ingresos, de la misma fecha (
miércoles 25 de diciembre de 2013) señala:
• ARTÍCULO DUODÉCIMO.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
del Impuesto Sobre Nóminas,
• consistente en la reducción de un 40% en el pago del impuesto
determinado cuando el causante tenga
• de 1 a 10 empleados; de un 30%, cuando el causante tenga de 11 a 30
empleados, y de un 20%, cuando
• el causante tenga de 31 a 50 empleados

49. ISN
• Documentos:
• Poder para pleitos y cobranzas.
• Alta estatal en donde consta que es contribuyente del impuesto sobre
nominas
• Pago del ISN de enero del 2014, que deberá efectuarse a más tardar el 5
de febrero del 2014.

50. ISN
• Argumentos:
• Inequidad tributaria porque ciertos contribuyentes
tienen descuentos de hasta el 40% y cuando se tienen
52 trabajadores ya no hay descuento.
• -(salto)-.
• Las exenciones no se encuentran justificadas.
• Otros

51. AMPARO VS EL AUMENTO DE LA TARIFA EN PERSONAS FÍSICAS
EN LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• El 1 de Enero de 2014 entro en vigor diversas reformas a la Ley del
Impuesto sobre la Renta, entre las cuales se aumenta la tarifa de un
30% hasta un 35% dependiendo del nivel de ingresos de las Personas
Físicas, por lo que las Personas Físicas que se vean afectadas por tal
aumento (a partir de $750,000.00 pesos al año), podrán presentar
amparo indirecto en contra de tal aumento, ya sea en forma
individual o en conjunto con otros afectados dentro de la empresa.
Entre otras violaciones constitucionales de este aumento se
encuentra que los no residentes pagarán un impuesto menor en
nuestro país, a pesar de tener los mismos ingresos que los que si
residen aquí.
•
Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero
de 2014.

52. TARIFA PF ISR
Documentos:
 Última declaración anual de ISR
 Recibo de pago del 2014, donde se aplique la nueva tarifa.
puede ser el último del mes de enero.
 Recibo de sueldo de diciembre en donde se aplico la tarifa
anterior.

53. TARIFA ISR PF
• Violación a derechos humanos.
• Los extranjeros no residentes pagan hasta un 30%.
• La mayoría coincide en que los gastos no deducibles se
reflejarán hasta la anual del 2014 y entonces sí hay afectación
se podrá presentar el amparo.

54. MAQUILADORA PURA
• Si se tiene una actividad distinta ya no podrá ser maquiladora
pura y por tanto no podrá aplicar el decreto Peña Nieto, en la
parte del crédito para deducir la previsión social y en la cláusula
del abuelo.
• Art. 181 ISR.- Que la totalidad de sus ingresos por su actividad
productiva, provengan exclusivamente de su operación de
maquila

55. MAQUILADORA PURA
• Se podrá amparar sobre la base de que se esta discriminando a
estas empresas que no son maquiladoras puras y no pueden
aplicar las ventajas fiscales de las maquiladoras puras.
• El plazo será también el 12 de febrero, porque el decreto Peña
Nieto entró en vigor el 1º. de enero del 2014.

56. AMPARO VS LA HOMOLOGACIÓN DEL IVA
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El 1 de enero de 2014, entró en vigor la reforma a la Ley de Valor Agregado “IVA”,
mediante la cual se homologa en todo el territorio nacional la tasa del 16 % del IVA,
sin embargo consideramos que tal homologación viola el principio de equidad
tributaria ya que existen criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la
que expone que la aplicación de una tasa menor a los actos o actividades gravados
realizados por residentes en la región fronteriza es correcta, ya que existen diversos
factores particulares en la frontera en relación con el comercio y la competitividad
de esta.
Ante tal homologación, se podrá presentar amparo indirecto ya que dicha
homologación del 16% carece de equidad tributaria ya que las condiciones de la
frontera son distintas a la del resto del territorio nacional, entre otras cuestiones
constitucionales. La SCJN recientemente emitió una jurisprudencia que señala que
la frontera norte tiene características económicas especiales, por lo que debe tener
una tasa diferenciada del resto del país.
Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero de 2014.
Con este amparo, se buscaría que el efecto de la sentencia sea que a la quejosa se
le permita solo trasladar el 11% del IVA y no el 16%, con ello pudiera la quejosa
tener mayor competitividad en el mercado.

57. AMPARO VS. DEDUCIBILIDAD DE LA PREVISIÓN SOCIAL
•
El 1 de Enero de 2014, entraron en vigor diversas reformas a la Ley de impuesto
sobre la Renta, dentro de las cuales se reduce para todas las empresas el
porcentaje de la deducción de la previsión social del 100% a un 53% para el
2014, cabe señalar que para las empresas maquiladoras el día 26 de diciembre
de 2013, se publicó un Decreto Presidencial que establece diversos estímulos
fiscales dentro de los cuales, en términos generales se establece un crédito para
que las maquiladoras puedan deducir de manera preferencial la Previsión Social
otorgada a sus trabajadores, cabe señalar que las empresas que no sean
maquiladoras no contarían con tal beneficio.
•
Sin embargo las empresas que sientan que pueden ser afectadas por esta
disminución en la deducibilidad de la previsión social podrán presentar amparo
indirecto ya que consideramos existen diversas violaciones constitucionales,
entre las cuales es que la Ley del impuesto sobre la Renta grava la utilidad y al
establecerse restricciones a las deducciones estrictamente indispensables se
desvirtúa la naturaleza del impuesto.
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Este amparo deberá presentarse a más tardar el día 12 de febrero de 2014.

58. AMPARO VS. DEDUCIBILIDAD DE LA PREVISIÓN SOCIAL
• Poder para pleitos y cobranzas
Constancia de inscripción en el RFC
Copia certificada del registro patronal
Copia certificada del pago provisional del ISR de enero del 2014, debe
presentarse el 5 de febrero del 2014
3 o 4 recibos de nómina
Concentrado de nómina
Copia del pago al IMSS de enero ??
Hojas de trabajo donde se haga comparativo de los cálculos antes de la reforma
y después de la reforma, firmado con el contador de la empresa
Listado de dispersión de nóminas
Plan de previsión social
Informativa de sueldos y salarios del enero ( se ofrece y se puede presentar
antes de la audiencia).

59. DERECHO DE ALUMBRADO PÚBLICO
• Derechos 2014
• Bimestral
Mensual
43,288.45
21,644.23
• Derechos 2013
• 40,000.00 20,000.00: Ya se ha venido ganando en
Juárez, con el nuevo sistema que ya no esta basado en
porcentaje sino en tipo de contribuyente, porque los
derechos no deben discriminar.

60. IMPUESTO PREDIAL
• Amparo Contra El Impuesto Predial.
• En Juárez se ha ganado, pero se cambiaron las tablas de valores
y se deberá trabajar en nuevo argumentos jurídicos.

61. DIVERSOS AMPAROS
• Existen otros amparos que se estarán presentando, como es en
contra del 10% del impuesto sobre dividendos, 10% sobre las
ganancias en bolsa, IEPS para productores o importadores de
botanas, refrescos, helados, etc. costos de ventas, base de PTU,
consolidación fiscal, etc.
• En caso de interesarse se hará un análisis específico
dependiendo del caso concreto.

62. MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION
Enero 30,2014