Reforma Fiscal e Impuesto sobre la Renta en la economia de un Pais

1. REFORMAS FISCALES 2021
C.P.C., M.I. y M.A. LUIS GERARDO ZEPEDA DÁVILA

2. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
Eliminación de los Programas Escuela Empresa como donatarias autorizadas –
Obsoleto
 Sólo se otorgó una autorización en 23 años  Revocada en 2019
 Obligación de contar con autorización para recibir donativos deducibles y
tributar conforme a Título III “Del régimen de las Personas Morales con fines no
lucrativos” a sociedades o asociaciones dedicadas a: (vigencia 01 de julio de
2021)
 Investigación científica o tecnológica
 Otorgamiento de becas
 Investigación o preservación de la flora o fauna silvestre
 Prevención y control de la contaminación del agua, aire, suelo, ambiente…
 Reproducción de especies en protección y peligro de extinción
 Personas morales con fines no lucrativos
 Gastos no amparados en CFDI se considerarían Remanente Distribuible
 Se reconoce como no contribuyente a los organismos cooperativos de
integración y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades
Cooperativas.
Título III – Personas morales con fines no lucrativos

3. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
 Donatarias que tengan ingresos distintos a los de la actividad por la cual le
fue otorgada la autorización para recibir donativos deducibles por más del
50%  pierden autorización
 Evitar que realicen actividades tendientes a obtener un lucro
 Reforzamiento en mecanismos de control a donatarias autorizadas
 Destino de activos a aquél por el cual fueron autorizados
 Trasmisión de patrimonio en caso de perder autorización
 Título de la LISR bajo el cual tributar aquellas entidades que pierden
autorización
Donatarias autorizadas

4. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
 Derogación de certificación de cumplimiento de obligaciones (Art.
82-Ter)
 Obsoleto en caso de cumplimiento de obligaciones punto anterior
 Adición de supuestos de causales de revocación de autorización y
procedimiento para revocación
 Adición Art. 82-Quárter
 RMF 2020  Reglas 3.10.15 y 3.10.16
Donatarias autorizadas

5. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
 Las Persona Físicas que opten por considerar sus ingresos como asimilados a
salarios y que estos hayan sido por los siguiente conceptos:

 Servicios preponderantemente a un prestatario,
 Servicios personales independientes, y
 Actividades Empresarial.
Y estos hayan excedidos de 75 millones de pesos en lo individual o en su
conjunto NO podrán tributar bajo este régimen de sueldos y salarios.
Asimilados aSalarios

6. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
 Se prevé la opción para que las empresas maquiladoras obtengan un
Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA) para acreditar que sus
operaciones con partes relacionadas están a valores de mercado.
 Con el supuesto fin de evitar interpretaciones indebidas, se propone eliminar
la referencia a que la resolución APA no es necesaria para satisfacer
requisitos para operar como Maquila.
 Parece que se convierte en forzoso.
 Se espera que este tema se aclare.
.
Maquiladoras

7. IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
 Tasa de retención para ingresos obtenidos por PF que presten servicios o
enajenen bienes por internet a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
 - 2.1% para servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega
de bienes;
 4% para servicios de hospedaje, y
 1% para enajenación de bienes y prestación de servicios en general.
.
Servicios Digitales

8. IMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO
 Servicios digitales comprendidos en el Capítulo III bis de la LIVA.
I. Descarga o acceso de imágenes, audio, video, música, juegos, entre
otros.
II. Intermediación.
III. Clubes en línea y páginas de citas.
IV. Enseñanza a distancia, test o ejercicios.
 Causación de IVA en intermediación en la enajenación de bienes muebles
usados.
Servicios Digitales por Extranjeros

9. IMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO
 Obligaciones de los residentes en el Extranjero sin EP en México que
proporcionen servicios digitales (Art. 18):
 Inscribirse en el RFC
 Trasladar IVA en forma expresa y por separado
 Proporcionar información al SAT (trimestral)
 Pago mensual del IVA a cargo
 Emitir CFDI
 Designar representante legal y domicilio en México
 Obtención de e.firma
 Se añade una excepción para estas obligaciones a quienes presten servicios
digitales (excepto intermediación) siempre que los intermediarios, efectúen
la retención del 100% del IVA cobrado.
Servicios Digitales por Extranjeros

10. IMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO
 Art. 18-J de la LIVA. Opción de publicar el precio sin manifestar el IVA en
forma expresa, siempre que tenga la leyenda “IVA incluido”.
 Adición de art. 18-H Bis, 18-H Ter, 18-H Quáter, 18-H Quintus. Se propone
bloqueo de acceso a Internet para quienes incumplan con obligaciones
(inscripción en RFC, designar representante legal y domicilio en México para
efectos de notificación y vigilancia y obtención de e.firma).
 El bloqueo se realizaría por conducto de los concesionarios de una red
pública de telecomunicaciones.
 El año anterior propusieron un punto similar (suspensión de la
conexión) pero no fue aprobado en el Congreso.
Servicios Digitales por Extranjeros

11. IMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO
 Se adiciona como exentos a los servicios profesionales de medicina
prestados por las personas físicas a través de Instituciones de Asistencia o
beneficencia Privada (IAP’s o IBP’s).
Servicios Profesionales de Medicina

12. Luis G. Zepeda Dávila
Tel. 55 53371210
luiszepeda@zya.mx
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