La NIA 240 establece los requerimientos para la responsabilidad del auditor respecto al riesgo de fraude en una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material debido a fraude, obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, y responder adecuadamente a cualquier fraude identificado. Esto incluye mantener escepticismo profesional, discutir los riesgos de fraude con el equipo, realizar procedimientos para valorar el riesgo, y diseñar procedimientos de respuesta

1. TEMAS Y SUBTEMAS DE LAS NIAS
NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSCONRESPECTO AL RIESGO.
A. Alcance
B. Características del Fraude.
1) Fraude
2) Error
C. Responsabilidadenrelacióncon la prevencióny deteccióndel fraude.
1) Responsabilidaddel auditor
D. Objetivos
1) Identificary Valorar losRiesgosde Inco. Mat. Debido a Fraude.
2) ObtenerEvidenciade AuditoriaSuficiente y adecuada debidoa fraude.
3) Responderadecuadamente al fraude o indiciosde fraude identificadosdurante la auditoria.
E. Definiciones
1) Fraude
2) Factores de Fraude
F. Requerimientos
1) Escepticismoprofesional
2) Discusiónentre losmiembrosdel equipodel encargo.
3) Procedimientosde valoracióndel riesgoy actividadesrelacionadas.
 La direccióny otras personasde la entidad.
 Responsablesdel gobiernode la entidad.
 Identificaciónde relacionesinusualesoinesperadas.
 Otra información.
 Evaluación de factores de riesgode fraude.
4) Identificaciónyvaloración de los riesgosde incorrección material debidaa fraude.
5) Respuestasa losriesgosvalorados de incorrecciónmaterial debidoa fraude.
 Respuestasglobales
 Procedimientosde auditoriaen respuestaa riesgosvalorados de incorrección material debida
a fraude en afirmaciones.
 Procedimientosde auditoriaen respuestaa riesgosrelacionadoscon la elusiónde los
controlespor parte de la dirección.
6) Evaluación de la evidenciade auditoria.
7) Imposibilidaddel auditorpara continuar con el encargo.
8) ManifestacionesEscritas.
9) Comunicacióna la direccióny a losresponsablesdel gobiernode la entidad.
10) Comunicacióna las autoridadesreguladoras y de supervisión.
11) Documentación.

2. NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSCON RESPECTO AL RIESGO.
A. Alcance
B. Características del Fraude
1) Fraude y Error.
 Incorrecciones debidasaInformaciónfinancieraFraudulenta
 IncorrecionesDebidaaApropiaciónIndebidade Activos.
C. Responsabilidadenrelacióncon la prevencióny deteccióndel fraude.
1) Responsabilidad de Auditor
1) Obtenciónde unaSeguridadRazonable
2) Riesgode no detectarfraude esmayor que el Fraude. P7
 Falsificación de Información
 Omisión de transacciones.
3) Riesgode nodetectarel fraude es mayor enla Gerenciaque enlosempleados.
4) Mantenerel EscepticismoProfesional.P8
D. Objetivos
1) IdentificaryValorarlos Riesgosde Inco.Mat. DebidoaFraude.
2) ObtenerEvidenciade AuditoriaSuficienteyadecuadadebidoafraude.
3) Responderadecuadamente al fraude oindiciosde fraude identificados durante laauditoria.
E. Definiciones
1) Fraude:Acto Intencionadopor una o mas personas, para engaño para conseguir ventaja injusta o ilegal
2) Factoresde riesgode Fraude:Hechoso Circunstancias que indicanlaexistenciade fraude.
F. Requerimientos
1) EscepticismoProfesional
1) Escepticismo durantela auditoria a pesar de:su Experiencia previa antela honestidad e integridad de la
Admón.
2) Cuestionamientoenlaautenticidadde ladocumentación.
3) Cuandolasindagacionessobre laentidadseanincongruentes,el auditorinvestigara.
2) Discusiónentre losmiembrosdel equipodel encargo.
1) Discusiónentrelos miembros del equipo y el socio determinara quecomunicara a los miembros que noparticipan en la discusión.
2) Discutirán el modo en quelos E.F. podrían estar expuestos a Fraude
3) La discusiónselevar a cabo obviando la opinión queque puedan tener los miembros del equiposobrela honestidade integridad de
la Admon.
3) Procedimientosde valoracióndel riesgoy actividadesrelacionadas
Para aplicar los Procedimientos de Valoración de riesgoyllevar a cabolasactividades relacionadas para obtener conocimiento
de la entidad ysu entorno, incluidosu control interno, El Auditor Aplicara los SiguientesProcedimientos: P16
El Auditor realizara indagaciones ante la dirección sobre
1) La Dirección y otras personas de la Entidad.
 Valoraciónde riesgorealizada por la dirección. La naturaleza, extensiónyla frecuencia de la valoración.
P17a
 Proceso seguido por la entidadpara identificar ydar respuesta a los Riesgos de Fraude. P17b
 Riesgode fraude de la que la entidad haya sidoinformada entransaccionesu otras. P17b
 La comunicaciónde la direccióna los responsables delgobierno de los procesos para identificar ydar
respuesta a los riesgos de fraude en la entidad.

3.  Comunicaciónde la dirección a los empleados de las practicas empresarialesy comportamiento ético.
La direcciónindagara ante la direcciónyotras personas, para ver si tienenconocimiento de unos indicios de
fraude o denuncia debidoa estos.
Cuandohaya auditoria interna, indagara con ellos para ver si tienenconocimientode fraude o acerca del riesgode fraude.
2) Responsabilidad del gobierno de la entidad.
 Modo en que la direcciónejerce la supervisión de los procesos de la direcciónpara identificar ydar
respuesta a los riesgos de fraude. P20
 El auditor indagara con los responsables del Gobiernosobre si tienenconocimientode fraude, conel finde
corroborar lo que la dirección nos informó respecto a este tea. P21
3) Identificación de relaciones inusuales o inesperadas.
El Auditor evaluara si las relacionesinusuales o inesperadas que se haya identificadoal aplicar procedimientos
analíticos, incluidos los relacionados concuentas de ingresos, puedenindicar riesgos de incorrecciónmaterial.
4) Otra Información.
Evaluará si otra información que haya obtenidoindicanla existenciade riesgo de fraude.
5) Evaluación de Factores de Riesgode fraude.
El Auditor evaluara otra información obtenida mediante otros procedimientos de valoracióndel riesgo. Los factores
de riesgo puedenser indicativos de fraude.
4) Identificaciónyvaloración de riesgosde incorrecciónmaterial debidoa fraude.
El Auditoridentificaray valuaralosriesgosde incorrecciónmaterial en:
1) Los estadosfinancierosy P25
2) Las Afirmacionesrelativasatransacciones,Saldoscontablesoinformaciónarevelar.P25
3) El AuditorSe basara enla presunciónde que existe riesgoenel reconocimiento de los
ingresos yevaluaralostiposde ingresos.
4) El Auditorevaluarael riesgoafraude conosignificativoyevaluaraloscontrolesdebidoa
este riesgo.
5) Respuestaa losriesgosvalorados de incorrecciónmaterial debidoa fraude.
1) Respuestas Globales
 De Acuerdo con la Nic 330. Determinará las respuestas a losriesgos globales debido a
fraude.
 Determinación de respuestas globales a los riesgosvalorados.
 El Auditor Asignara y Supervisara al personal teniendo el conocimiento del loso
riesgos.
 Evaluará si laspolíticascontables aplicadaspor la entidad pueden ser
indicativosdeinformación fraudulenta.
 Introducirá un elemento de imprevisibilidad en la selección dela naturaleza,el
momento de la realización y la extensión de los procedimientos de auditoria.
2) Procedimientos de auditoria en respuesta a riesgos valorados de incorrección material debido
a fraude en las afirmaciones.
 De Acuerdo con la NIA 330, el auditor diseñara y aplicaraprocedimientos deauditoria
posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión respondan a los
riesgos valoradosdebido a fraudeen las afirmaciones.
3) Procedimientos de auditoria en respuesta a riesgos relacionados a la elusión de los controles
por parte de la dirección.
 La entidad está en puesto privilegiado paracometer fraude debido a la elusión delos
controles aunque estos sean eficientes,esto para presentar información fraudulenta.
 Procedimientos a aplicar por el auditor cuando el auditor ha valuado los riesgos deque
la entidad eluda los controles de la entidad.
1) Comprobar la adecuación delos controles deasientos ajustes contables.
 Indagara entre las personas queparticipan en el proceso preparar los
E.F.

4.  Seleccionara asientos del libro diario y otros ajustes realizadosal
cierredel Periodo y
 Comprobara los asientos y ajustes del libro diario detodo el periodo.
2) Revisarlasestimaciones contablesen busca de sesgos y si los sesgos presentan
riesgo.
 Evaluará si losjuicios formulados para las estimaciones contables
presentadas en los E.F. impliquen un posiblesesgo.
 Evaluará las estimaciones en su conjunto y las revisara
retroactivamente
3) Evaluar transaccionesajenasal curso nornal dela entidad que parescan
inusuales según la evaluación del entorno que realizo el auditor.
G. Evaluación de la evidenciade auditoria.
1) El Auditorevaluarasi los procedimientos analíticosque se aplicaronenunafechacercanaa la
finalización de laauditoria,paraalcanzaruna conclusiónglobal sobre si losestadosfinancierosson
congruentesconel conocimientoque auditortiene de laentidad.
2) Si el auditoridentificaunaincorrección,valuarasi esindicativade fraude.
3) Si el auditoridentificaunaincorrección,seaonomaterial,que esindicaciónde fraude,volveráa
considerarlavaloraciónde riesgo.
4) Si el auditorconfirmaque losestadosfinancierostiene incorreccionesmaterialesdebidas afraude yno
puede alcanzarunaconclusiónal respecto,evaluaralasimplicacionesque estostienenparalaauditoria.
H. Imposibilidaddel auditorpara continuar con el encargo.
Si por consecuenciasdebidoa fraude o indiciosde fraude el auditor no puede continuar con el encargo,el
auditor evaluara:
1) Determinarálasresponsabilidadesprofesionalesylegalesaplicablesenfunciónde lascircunstancias.
2) Considerarási procede renunciaral encargo,si lasdisposicioneslegalesoreglamentariasaplicablesasí
lopermiten;y
3) Si el auditorrenuncia:
 Discutirácon el nivel adecuadode ladirecciónylosresponsablesdel gobiernolarenunciaylos
notivos.
 Deternnarsi existe algúnrequerimientoprofesional olegal que exijaque el auditorinforne de
su renuanciaal encargoa ladirección.
I. ManifestacionesEscritas.
El Auditor obtendrá de la dirección y cuando proceda delos responsables del gobierno dela entidad, manifestaciones escritas. Deque:
1) Que es de la administraciónla responsabilidaddelcontrol interno y suimplementación.
2) Han revelado al auditor delos resultados dela valoraciónquela entidad ha realizado porla dirección delriesgo dequelos estados financieros
puedan contener incorrecciones materiales.
3) Han revelado al auditor su conocimiento deun fraudeo deindicios de fraudeque afecten a la entidad y en el que esténimplicados:
 La Dirección
 Empleados que desempeñenfunciones significativas.
 Otras personas cuando elfraudetiene efectos materiales
4) Ha reveladoalauditor de su conocimiento decualquier denuncia defraudeo de indicios defraude.
J. Comunicación a la Dirección y a los responsablesdel gobiernode la entidad.
Si el auditor identifica un fraude uobtieneinformaciónque indique la posible existenciade un fraude, lo comunicaráoportunamente al nivel adecuado de la
dirección, a fi n de informar a los principales responsables de la prevencióny detección del fraude de las cuestiones relevantes para sus responsabilidades.
(Ref: Apartado A60
K. Comunicacióna las autoridadesreguladoras y de supervisión.
Si el auditor ha identificado unfraude, o tiene indicios dequelo haya, determinará sitiene la responsabilidad deinformar de ello a un tercero ajeno a la
entidad. Aunquees posibleque el deber del auditor de mantener la confidencialidad de la información de su cliente le impida hacerlo, en algunas
circunstancias la responsabilidad legal del auditor puede prevalecer sobre el deber de confidencialidad.
L. Documentación.

5. NIA 300 PLANIFICACION
A. Alcance
1) Responsabilidaddel auditor de planificarla auditoria.
B. La funcióny el Momentode realizaciónde la planificación.
1) Implica una Estrategia global de auditoria en relaciónal encargo.
2) Implica el desarrollode un Plan de auditoria.
3) Prestar atención adecuada a las áreas importantesde la auditora.
4) A identificary resolverproblemaspotencialesoportunamente.
5) A Organizar y Dirigir adecuadamente el encargo, de manera que sea eficazy eficiente.
6) Facilita la selecciónde miembrosdel equipo;con nivelesde capacidad, y competenciaadecuada.
7) Facilita la direccióny supervisiónde los miembrosdel equipoy la revisiónde su trabajo.
8) Facilita la coordinacióndel trabajo realizadopor auditoresde componentesyexpertos.
C. Objetivos
A. Objetivosdel auditor esplanificar la auditoria con el fin que se desarrolle de manera eficaz.
D. Requerimientos
1) Participación de miembrosclave del equipodel encargo.
2) Actividadespreliminaresdel encargo.
 Aplicaciónde procedimientosrequeridospor la NIA220
 Evaluación del cumplimientoéticoaplicables.
 Establecimientode acuerdosde los términosdel encargo.
3) Actividadesde planificación.
Identificarlas características del encargo.
Determinar losobjetivosdel encargo de la auditoria.
Considerarfactores que sean significativospara la direcciónde las tareas del equipo
4) Documentación.
 Estrategia global de auditoria
 El plan de auditoria
 Cualquiercabio significativorealizadodurante el encargo de auditoria en la estrategiaglobal y
en el plan.
5) Consideracionesadicionales enlosencargos de auditoria iniciales.
El auditor realizara las siguientesactividadesantesde empezar una auditoria inicial:
 La aplicaciónde los procedimientosrequeridosporlaNIA 220
 Comunicacióncon el auditor predecesor, cuandocambian e auditores.

6. NIA 300 PLANIFICACION
A. Alcance
1) Responsabilidaddel Auditorde planificarlaAuditoriade E.F.
2) Esta NIA estáredactada enel contextode auditoriarecurrentes.
B. La Funcióny el momentode realizaciónde la planificación.
1) ImplicaunaEstrategiaglobal de auditoriaenrelaciónal encargo.
2) Implicael desarrollode unPlande auditoria.
La planificaciónfavorece y ayuda al auditor:
1) Prestaratenciónadecuadaa lasáreas importantesde laauditora.
2) A identificaryresolverproblemaspotencialesoportunamente.
3) A Organizary Dirigiradecuadamenteel encargo,de maneraque seaeficazyeficiente.
4) Facilitalaselecciónde miembrosdel equipo;connivelesde capacidad,ycompetencia
adecuada.
5) Facilitaladirecciónysupervisiónde los miembrosdelequipoylarevisiónde sutrabajo.
6) Facilitalacoordinacióndel trabajorealizadoporauditoresde componentesyexpertos.
C. Objetivos
1) Objetivosdel auditoresplanificarlaauditoriaconel finque se desarrolle de maneraeficaz.
D. Requerimientos
1) Participación de miembrosclave del equipodel encargo
Participación de miembros clave enlaplanificaron de laauditoriaincluidalaplanificaciónyla
participaciónenladiscusiónentre losmiembrosdel equipo.
2) Actividadespreliminares del encargo.
 ProcedimientosrequeridosporlaNIA 220 referente alacontinuidaddel encargo.
 Evaluaciónde cumplimientode ética,relativoalaindependencia.
 Establecimientode unacuerdode lostérminosdel encargotal cono requiere laNIA 210
3) Actividadesde la planificación.
El AuditorestableceráunaESTRATEGIA GLOBAL de auditoria que determineel:
Alcense,el momentode realizaciónyladirecciónde laauditoriayque guíe el desarrollode plan
de auditoria.
Para establecerlaestrategia global de auditoria, el Auditor:
 Identificaralascaracterísticasdel encargoque definensualcance.
 Objetivosdel encargoenrelaciónconlosinformesaemitirconel finde planificarel
momentode realizaciónde laauditoriaylanaturalezade lascomunicaciones
requeridas.
 Consideralosfactoresque,segúnel juicioprofesional del auditor,seansignificativos
para la direcciónde lasáreasdel equipodel encargo.
 Considerarálosresultadosde lasactividades preliminares del encargo.
 determinarálanaturaleza, el momentode empleoylaextensión de losrecursos
necesariosparalaauditoria.
El Auditordesarrollaraunplande auditoria,el cual contendráunadescripciónde:
 La naturaleza,el momentode realizaciónylaextensiónde losprocedimientos
planificaciónparalavaloraciónde riesgo,comolodeterminalaNIA 315.

7.  La naturaleza,el momentode realizaciónylaextensiónde losprocedimientos
posterioresplanificadosrelativosalasafirmacionessegúnNIA 330.
 Otros procedimientos planificados.
 El Auditorpuede cambiarcuandoseanecesarioel transcursode laauditoria.
 El Auditorplanificaralanaturaleza,el momentode realizaciónylaextensión de la
direcciónysupervisiónde losmiembrosdelequipodel encargo.
4) Documentación
El Auditor Documentara:
 La Estrategiaglobal de auditoria.
 El Plande auditoria
 Cualquiercabiosignificativoenlaestrategiaglobalde laauditoriadurante larealización.
5) Consideracionesadicionalesenlosencargos de auditorías iniciales.
Actividadesa realizar antes de llevar a cabo una auditoria inicial
 La Aplicaciónde losprocedimientosrequeridosporlaNIA 220, la aceptaciónde de las
relacionesconel cliente.
 La comunicaciónconel auditorpredecesor,cuandose hayaproducidouncambiode
auditores.

8. NIA 320 INPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIONYEJECUSION DE LA AUDITORIA
A. Alcance
1) Responsabilidaddel auditor de aplicar la Importancia Relativa enla Planificacióny Ejecuciónde la
Auditoria.
2) Modo de aplicación de la importancia relativa.NIA 450
B. Importancia Relativa en el contextode una auditoria.
Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la
preparación y presentación de estados financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la
importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que:
 Incorrecciones, omisiones, se consideran materiales si individualmente o de forma agregada influyen en las
decisiones de usuarios.
 Juicios sobre la importancia relativa, se ven afectadas por la magnitud o la naturaleza de la incorreción.
 La importancia relativa viene determinada por el juicio profesional y ve afectada por su percepción de las
necesidades de los usuarios de la Información. Financiera. El auditor asume que los usuarios tienen conocimiento
de:
 La actividad económica de la entidad.
 Los estados F. se presentan y auditan toando en cuenta la Importancia relativa.
 Son conscientes de incertidumbre inherente
 Toman decisiones económicas razonables basándose en la Información contenidas en los E.F.
Al planificar la auditoria, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las Incorrecciones que se
consideran materiales: estos juicios le sirven al auditor para:
 La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de valoración de riesgo.
 La identificación y valoración de los riesgos de incorreción material, y
 La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos posteriores de auditora.
C. Objetivos
1. El objetivodel auditoresaplicarel conceptode importanciarelativade maneraadecuadadurante la
Planificaciónylaejecuciónde laauditoria.
D. Definición
 Importanciarelativao materialidadparalaejecucióndel trabajose refiere alacifrao cifras
determinadasporel auditor,pordebajodel nivel de importanciarelativaestablecidaparalosestados
financierosensuconjunto.
 La importanciarelativaparala ejecucióndel trabajotambiénse refiere alacifrao cifrasdeterminadas
por el auditorpor debajodel nivelonivelesde importanciarelativaestablecidosparadeterminados
tiposde transacciones,saldoscontablesoinformaciónarevelar.
E. Requerimientos
a. Determinaciónde la importancia relativapara los estadosfinancierosy para la ejecucióndel trabajo,
al planificar la auditoria.
 Al establecerlaestrategiaglobal de auditoria,al auditorestablecerálaimportanciarelativapara
losestadosfinancierosensuconjunto.
 Cuandoexistanincorreccionesinferioresala importanciarelativa,el auditordebe versi influyen
enlas decisioneseconómicas,el auditortambiénel nivel onivelesde importanciarelativa.
 El auditordeterminarálaimportanciarelativaydiseminaralanaturaleza,el momentode
realizaciónyextensiónde losprocedimientosde auditoria.
b. Revisióna medida que la auditoria avanza.
 El Auditorrevisarlaimportanciarelativaenel casoque dispongade,durante larealizaciónde
auditoriaparaanalizarsi es diferente oparacambiarlasi enel transcurso de la auditoriase da
cuentaque la importanciarelativadeterminadaal inicionoesadecuada.
c. Documentación. Lo que documentara el auditor
 La importanciarelativaparalosestadosfinancierosensu conjunto.
 Cuandoresulte aplicable,el nivel onivelesde importanciarelativaparadeterminadostiposde
transacciones,saldoscontablesoinformaciónarevelar.
 Importanciarelativaparaejecucióndel trabajo.
 Cualquierrevisiónde lascifrasestablecidasdurante laauditoriaavanza

9. NIA 330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOSVALORADOS
A. Alcance
 Responsabilidaddel auditorde conodiseñare implementarrespuestaalosriesgosde incorrección
material identificadosyvaloradosporel auditorde conformidad conlaNIA 315
B. Objetivos
 Obtenerevidenciasuficienteyadecuadaconrespectoa losriesgosvaloradosde incorrección material
mediante al diseñoe implementación de respuestasadecuadasadichosriesgos.
C. Definiciones
1) ProcedimientosSustantivos
 Pruebasde detalle.
 Procedimientosanalíticossustantivos.
2) Pruebas de controles:
D. Requerimientos
1) Respuestasglobales
El Auditordiseñarae implementararespuestasglobalespararesponderalosriesgosvalorados.
2) Procedimientosde auditoriaque respondena los riesgosvalorados de incorrección material en las
afirmaciones.
El auditordiseñarayaplicarprocedimientosde auditoriaposteriores que esténbasadosenlosriesgos
valorados.Paraelloel auditor:
 Considerarálosmotivosde lavaloraciónotorgadaal riesgode incorreciónmaterial enlas
afirmacionesparacada tipode transacción.
 La probabilidadde que existe unaincorrección material debidoalascaracterísticas
específicas del correspondientetipode transacción.
 El Auditorevaluarasi loscontrolesexistentesoperaneficazmente.
 Obtendráevidenciade auditoriaasconvincentecuandomayorserálavaloracióndel riesgo
realizadaporel auditor.
Pruebas de Control
A. NaturalezayExtensiónde laspruebasde control
B. Para el diseñoyaplicaciónde pruebasde controles,el auditor:
C. Momentode la realizaciónde laspruebasde control..
D. Utilizaciónde laevidenciade auditoriadurante unperiodointermedio.
E. Utilizaciónde laevidenciade auditoriaobtenidasenauditoriasanteriores.
F. Controlessobre riesgossignificativos
ProcedimientosSustantivos
A. ProcedimientosSustantivosrelacionadosconel procesode cierre de losestadosfinancieros.
B. Provenientessustantivosque respondenariesgossignificativosOmentos de realizaciónde
losprocedimientos sustantivos.
3) Adecuaciónde la presentacióny de la informaciónrevelada.
4) Evaluación de suficienciay adecuación de la evidenciade auditoria.
5) Documentación.

10. NIA 315 IDENTIFICACIÓNY VALORACION DE RIESGOSDE INCORRECION MATERIAL NEDIANTE EL CONOCINIENTODE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
A. Alcance
Responsabilidaddel auditorde identificaryvalorarlosriesgosde incorrecciónmaterial,mediante el
conocimientode laentidadysuentorno,incluidoel control internode laentidad.
B. Objetivos
Es identificaryvalorarlos riesgosde incorreciónmaterial,debidoafraude oerrortanto enlos E. F. comoen las
afirmacionesmedianteel conocimientode laentidadysuentorno,incluidoel control internode laentidad
C. Definiciones
1) Afirmaciones
2) Riesgode Negocio
3) Control Interno
4) Procedimientosde valoraciónde riesgo.
5) Riesgosignificativo.
D. Requerimientos
1) Procedimientosde valoracióndel riesgoy actividadesrelacionadas
 Indagación ante la direccióny ante otras personasde la entidad.
 Procedimientosanalíticos.
 Observacióne Inspección.
2) El conocimientorequeridode la entidady su entorno,incluidosu control interno.
 La entidady su entorno
1) El control internode la entidad
2) Naturaleza y extensióndel conocimientode loscontrolesrelevantes
3) Componentes del control Interno
 Componente del Control Interno
1) Entorno de Control
2) El Proceso de valoración de riesgopor la entidad.
3) Actividadesde control relevantespara la Auditoria.
4) Seguimientode loscontroles
3) Identificaciónyvaloración de riesgode incorrecciónmaterial
El Auditoridentificarayvaloraralos riesgosde incorreciónmaterialenlosestadosfinancierosylas
afirmaciones.
1) Riesgosque requierenunaconsideraciónespecial de auditoria.
2) Riesgospara los que los procedimientossustantivospor si solos no proporcionan evidenciade
auditoria suficiente yadecuada.
3) Revisiónde la valoración del Riesgo
4) Documentación.

11. NIA 210 ACUERDOS DE LOS TERNINOS DEL ENCARGODE AUDITORIA
A. Alcance
1) Responsabilidaddel auditor al acordar lostérminos del encargo de auditoria don la direcciónu
cuando proceda con los responsablesdel gobiernode la entidad.
B. Objetivos
Es aceptar o continuar con un encargo de auditoria
1) La determinaciónde si concurrenlas condicionespreviasa una auditoria, y
2) La confirmaciónque existe uncompromiso común por parte del auditor y la dirección.
C. Definiciones
1) Coordinaciones previasa la auditoria
2) La direccióny responsablesdel gobierno.
D. Requerimientos
1) Condicionespreviasa la auditoria
Para determinarsi concurren las condicionespreviasa la auditoria, el auditor:
 Determinará el Narco de Información Financieraque se utilizaen la entidad.
 Obtendrá confirmaciónde la entidad que conoce su responsabilidadde:
1. Preparaciónde losestadosfinancierosconNarcode Información Financieraaplicable
2. El control Internoque ladirecciónconsideranecesarioparaestadosfinancieros.
3. La necesidadde proporcionaral auditor:
 Accesoa toda la información.
 Informaciónadicional que requierael auditor
 Accesoilimitadoalaspersonasde laentidad que el auditorconsidere
necesario.
2) Limitación al alcance de la auditoria antes de la aceptación del encargo de auditoria.
Cuandola direcciónpongalimitaciónenel alcance,el auditorsolopodrárenunciaral encargosolosi las
leyesse lopermiten,cuandonohayley,el auditorasu juiciodecidirá.
3) Otros factores que afectana la aceptación de un encargo de auditoria.
El Auditor no aceptara el encargo de auditoria propuesto:
 Si determinaque el Narcode Informaciónfinancieraque utilizalaentidadnoesaceptable.
 Si no se ha alcanzadoel acuerdo,que ladireccióne informaciónadicional.
4) Acuerdosde los términosdel encargo.
El Acuerdo Incluirá
 El Objetivoyel alcance de laauditoriade losestadosfinancieros.
 Las responsabilidadesdel auditor.
 Las responsabilidadesde ladirección.
 Identificacióndel Narcode Inf.Finan.
 Referenciaalaestructuray contenidoque se esperadel informe.
5) Auditoriasrecurrentes
El Auditorevaluarasi lascircunstanciasrequierenlarevisiónde lostérminos del encargode auditoriay
si necesariorecordara laentidadlostérminosexistentesdel encargode auditoria.
6) Aceptaciónde una modificaciónde lostérminos del encargo de auditoria.
7) Consideracionesadicionalesrelacionadasconla aceptación del encargo.
 Normasde informaciónfinancieracomplementadasporlasdisposicioneslegaleso
reglamentarias.
 Marco de InformaciónFinanciera prescritoporlasdisposicioneslegalesoreglamentarias:otras
cuestionesque afectanalaaceptación.
 Informe de auditoriaprescritoporlasdisposicioneslegalesoreglamentarias.