“Normas Internacionales de Auditoría: Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados” CURSO: Auditoría Financiera I DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio GRUPO: 5 ALUMNOS: Huaylla Arteaga María Montalvo Gálvez Karol Sáenz Chávez Juan Enrique Sanchez Perez, Ariana Vera Quispe Ailee Melany (Representante) Vilchez Ramos Yulisa Sara Trabajo de investigación realizado por estudiantes de Contabilidad de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

1. Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión Tributaria y Auditoría
Empresarial y del Sector Público
CURSO: Auditoría Financiera I
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio
ALUMNOS: Huaylla Arteaga María 18110044
Montalvo Gálvez Karol 18110553
Sáenz Chávez Juan Enrique 18110357
Sanchez Perez, Ariana 18110360
Vera Quispe Ailee Melany 18110118
Vilchez Ramos Yulisa Sara 18110375
AULA: 413 – M CICLO: VI AÑO: 2020-II
“Normas Internacionales de Auditoría: Evaluación del riesgo y respuesta
a los riesgos evaluados”

2. NIA300:Planificacióndela
auditoríadeestados
financieros

3. Alcance: La NIA 300, Planificación de la
auditoría de estados financieros aborda sobre
la responsabilidad del auditor de planificar la
auditoría de estados financieros.
El objetivo del auditor es
planificar la auditoría con
el objetivo de que se
realice de manera eficaz.
Objetivo

4. Requerimientos:
1. Participación de miembros clave del equipo del encargo:
participarán en la planificación y discusión
2. Actividades preliminares del encargo: Dichas
actividades se realizarán al inicio del encargo de auditoría
3. Actividades de planificación

5. Requerimientos:
4. Documentación: estrategia global, plan de auditoría y
cualquier cambio relevante
5. Consideraciones adicionales en encargos de auditoría
iniciales

6. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas:
1. La función y el momento de realización de la
planificación: depende de la naturaleza, extensión y
complejidad de la organización
2. Participación de miembros clave del equipo del
encargo: con sus experiencias y conocimientos nutren la
auditoría
3. Actividades preliminares del encargo: facilitan la
identificación y evaluación de hechos que afectan a la
entidad, podrían afectar la auditoría

7. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas:
4. Actividades de planificación
5. Documentación: de la estrategia global, plan de
auditoría y de los cambios significativos

8. NIA315:Identificacióny
valoracióndelosriesgosde
incorrecciónmaterial
medianteelconocimientode
laentidadydesuentorno

9. Alcance:
Comprender la entidad y su entorno
(incluido el control interno), para
identificar y evaluar el riesgo de
incorrección material debido a fraude
o errores en los estados financieros y
los estados financieros. Proporcionar
una base para el diseño e
implementación de la respuesta al
riesgo de evaluación de errores
importantes.
Objetivos
Explica la responsabilidad que tiene el auditor para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.

10. Definiciones
Afirmaciones
Declaración de gestión, explícita o no,
incluidas en los estados financieros
Son tomadas en cuenta por el auditor al
considerar los diferentes tipos de
incorrecciones que puedan existir.
Riesgo de
negocio
Los riesgos que surgen de situaciones, eventos,
circunstancias, acciones u omisiones importantes pueden
tener un impacto negativo en la capacidad de la entidad
para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o los
riesgos que surgen del establecimiento de metas y
estrategias inapropiadas.

11. Definiciones
Control interno
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la gerencia y
otro personal con el fin de lograr la confiabilidad de la
información financiera de la entidad
El término "control" se refiere a cualquier aspecto de uno
o más componentes del control interno.
Riesgo
significativo
Riesgo de incorrección material, que, de acuerdo con el
juicio del auditor, se requiere consideración especial en
la auditoría.
Procedimientos
de valoración
del riesgo
Los procedimientos de auditoría que se utilizan para
obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno
(incluido su control interno) con el fin de identificar y
evaluar el riesgo de incorrección material debido a
fraude o error

12. El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
Los auditores llevarán a cabo procedimientos de
evaluación de riesgos para proporcionar una
base para identificar y evaluar los riesgos de
errores materiales en los estados financieros.
Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas
Factores departamentales y regulatorios relevantes, así como otros
factores externos, incluidos los marcos de información financiera
aplicables; la naturaleza de la; la selección y aplicación de políticas
contables por la entidad, los objetivos y las estrategias de la entidad
y la medición y revisión del resultado financiero de la entidad.
El conocimiento requerido de la entidad y su
entorno, incluido su control interno
Requerimientos:

13. El auditor identificará y evaluará el riesgo de representación errónea
de importancia relativa en las siguientes áreas: estados financieros,
afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables y
divulgaciones, lo que le proporcionará una base para diseñar y
ejecutar procedimientos de auditoría de seguimiento
Identificación y valoración del
riesgo de incorrección material
Documentación:
El auditor incluirá los resultados de las discusiones entre
los equipos participantes y las decisiones importantes
tomadas en el documento de auditoría bajo las
circunstancias requeridas en el párrafo 10. Adoptaran los
elementos clave del conocimiento relacionados con
varios aspectos de la entidad y su entorno, y en cada
componente del control interno; las fuentes de
información de este conocimiento; y procedimientos de
evaluación de riesgos aplicables

14. NIA 320: Importancia
relativa o materialidad
en la planificación y
ejecución de la
auditoría

15. ALCANCE: La NIA 320 trata de la responsabilidad del auditor
de aplicar la importancia relativa en la planificación y ejecución
de una auditoría de estados financieros.
El objetivo del auditor es
aplicar la importancia
relativa adecuadamente
en la planificación y
ejecución de la auditoría.
OBJETIVO

16. DEFINICIONES
La importancia relativa o
materialidad para la
ejecución del trabajo se
refiere a las cifras
determinadas por el auditor
para reducir la probabilidad
de que las incorrecciones
no corregidos y no
detectadas superen la
importancia relativa para
los estados financieros.

17. REQUERIMIENTOS
Determinación de la importancia relativa para los estados
financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la
auditoría.
El auditor
determinará niveles
de importancia
relativa en caso de
transacciones,
saldos contables o
información a
revelar
Que contenga
incorrecciones por importes
inferiores a la importancia
relativa.
Que influyan en las
decisiones económicas
que los usuarios toman
basándose en los estados
financieros.

18. El auditor
determinará la
importancia
relativa para la
ejecución del
trabajo para
Valorar los riesgos de
incorrección material
Determinar la
naturaleza, realización
y extensión de los
procedimientos
posteriores de
auditoría.

19. El auditor revisará la importancia relativa
para los estados financieros durante la
realización de la auditoría.
Revisión a medida que la auditoría avanza
Si el auditor concluye
que la importancia
relativa determinada
inicialmente para los
estados financieros
debe ser inferior,
determinará
Si es necesario
revisar la
importancia relativa
para la ejecución del
trabajo.
Si la naturaleza,
realización y
extensión de los
procedimientos de
auditoría iniciales
son adecuadas.

20. Documentación
El auditor
incluirá en la
documentación
de auditoría
Los niveles de importancia relativa para
tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar.
La revisión de las cifras anteriores.
La importancia relativa para los estados
financieros.
La importancia relativa para la ejecución del
trabajo

21. NIA330:Respuestasdel
AuditoralosRiesgos
Valorados.

22. Alcance:
Obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada con
respecto a los
riesgos valorados
Objetivos
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en
una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315

23. Definiciones
Procedimiento sustantivo
pruebas de detalle (de tipos de
transacciones, saldos contables e
información a revelar)
procedimientos analíticos sustantivos
Prueba de controles
procedimiento de auditoría diseñado para evaluar
la eficacia operativa de los controles en la
prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.

24. Requerimientos:
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones
El auditor diseñará
y aplicará
procedimientos de
auditoría posteriores
considerará los motivos de la valoración
otorgada al riesgo de incorrección material,
incluyendo:
obtendrá evidencia de auditoría más
convincente cuanto mayor sea la valoración
del riesgo realizada por el auditor.
la probabilidad de que
exista una incorrección
material
el auditor obtenga
evidencia para
determinar si los
controles operan
eficazmente

25. A.- realizará indagaciones en
combinación con otros
procedimientos de auditoría, con el
fin de obtener evidencia de
auditoría sobre la eficacia operativa
de los controles
En el diseño y aplicación de pruebas de
controles, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría más convincente cuanto más
confíe en la eficacia de un control
Pruebas de Control
B.- determinará si los controles que
van a ser probados dependen de
otros controles (controles indirectos)
y, en este caso, si es necesario
obtener evidencia de auditoría que
corrobore la eficacia operativa de
dichos controles indirectos.
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles

26. El auditor realizará pruebas sobre los controles
en lo que respecta al momento concreto, o a la
totalidad del periodo en relación con el cual
tiene previsto confiar en dichos controles
Momento de
realización de las
pruebas de controles
Cuando el auditor tenga previsto confiar en
los controles sobre un riesgo que considere
significativo, realizará pruebas sobre
dichos controles en el periodo actual.
Controles sobre
riesgos significativos

27. Si se detectan desviaciones en los controles en los
que tiene previsto confiar, el auditor realizará
indagaciones específicas para comprender dichas
desviaciones y sus consecuencias potenciales, y
determinará si:
Evaluación de la eficacia
operativa de los controles
(a) las pruebas de controles que se han
realizado proporcionan una base adecuada
para confiar en los controles
(b) son necesarias pruebas de controles
adicionales
(c) resulta necesario responder a los riesgos
potenciales de incorrección mediante
procedimientos sustantivos.
la ausencia de
incorrecciones detectadas
mediante procedimientos
sustantivos no constituye
evidencia de auditoría de
que los controles sean
eficaces
NOTA:

28. A.- comprobación de la
concordancia o conciliación de los
estados financieros con los
registros contables de los que se
obtienen, y
Con independencia de los riesgos valorados de
incorrección material, el auditor diseñará y
aplicará procedimientos sustantivos para cada
tipo de transacción, saldo contable e información
a revelar que resulte material.
Procedimientos sustantivos
B.- examen de los asientos del libro
diario y de otros ajustes materiales
realizados durante el proceso de
preparación de los estados
financieros.
Procedimientos sustantivos relacionados con el
proceso de cierre de los estados financieros

29. Si el auditor ha determinado que un riesgo valorado de
incorrección material en las afirmaciones es un riesgo significativo,
aplicará los procedimientos sustantivos que respondan de forma
específica a dicho riesgo.
Procedimientos sustantivos que
responden a riesgos significativos
Si los procedimientos sustantivos se aplican en una fecha
intermedia, el auditor cubrirá el periodo restante mediante la
aplicación de:
(a) procedimientos sustantivos, combinados con pruebas de
controles para el periodo que resta
(b) si el auditor determina que resulta suficiente, únicamente
procedimientos sustantivos adicionales,
Momento de realización de los
procedimientos sustantivos

30. Documentación:
En la documentación de auditoría el auditor
incluirá:
a) las respuestas globales frente a los riesgos
valorados de incorrección material en los
estados financieros, y la naturaleza, momento de
realización y extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores aplicados
b) la conexión de dichos procedimientos con los
riesgos valorados en las afirmaciones
c) los resultados de los procedimientos de
auditoría, incluidas las conclusiones cuando
éstas no resulten claras.

31. NIA402:Consideraciones
deAuditoríaRelativasauna
EntidadqueUtilizauna
Organizaciónde Servicios.

32. Alcance:
La NIA 402 abarca el tema de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuraria de obtener evidencia
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o más organizaciones de servicios.
1. Obtener conocimiento
suficiente de la naturaleza
y significatividad de los
servicios prestados por la
organización de servicios
2. Diseñar y aplicar
procedimientos de
auditoria para responder a
dichos riesgos.
Objetivos

33. Definiciones
Controles
complementari
os de la
entidad usuaria
Informe sobre la descripción y el
diseño de los controles de la
organización de servicios –
“Informe tipo 1”
Informe sobre la descripción, el
diseño y la eficacia operativa de los
controles de la organización de
servicios – “Informe tipo 2”
Auditor de la
entidad
prestadora del
servicio
Organizaci
ón de
servicios
Sistema de la
organización
de servicios
Subcontratación de
la organización de
servicios
subcontratada
Auditor de la
entidad
usuaria
Entidad
usuaria

34. Requerimientos:
1. Obtención de conocimiento de los servicios prestados por
una organización de servicios, incluido el control interno
2. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material
3. Informes tipo 1 y 2 que excluyen los servicios de una
organización subcontratada
El auditor aplicará los requerimientos de esta NIA

35. Requerimientos:
4. Fraude, incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, e
incorrecciones no corregidas en relación con
la autoridad de la organización de servicios
5. Informe del auditor de la entidad usuaria
Si el auditor no tiene evidencia suficiente, expresará una
opinión modificada en su informe de auditoría.
El auditor indagará a través de la organización de
servicios y de la entidad usuaria si existe fraudes, que
afecten a sus estados financieros.

36. NIA450:Evaluacióndelas
incorreccionesidentificadas
durantelarealizacióndela
Auditoría.

37. La NIA 450 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en
los estados financieros.
1. Evaluar el efecto en la
auditoría de las
incorrecciones identificadas
2. Evaluar el efecto de las
incorrecciones no
corregidas en los estados
financieros, en caso exista.
Objetivos
Alcance:

38. Definiciones
Incorrecciones
Incorrecciones No
Corregidas
Las incorrecciones pueden deberse a
errores o fraudes.
Las incorrecciones materiales son aquellos
errores que se pueden identificar en la
información presentada por la entidad.
Son incorrecciones que el auditor ha
acumulado durante la realización de la
auditoría y que no han sido corregidas.

39. Requerimientos:
1. Acumulación de incorrecciones identificadas.
2. Consideración de las incorrecciones identificadas a
medida que la auditoría avanza.
Durante la realización de la auditoría.
El auditor determinará si es necesario revisar el plan de auditoría
cuando:
- Pueden existir otras incorrecciones.
- La suma de las incorrecciones acumuladas se aproxima a la cifra
de importancia relativa

40. Requerimientos:
3. Comunicación y corrección de las incorrecciones.
4. Evaluación del efecto de las incorrecciones no
corregidas.
El auditor comunicará oportunamente a la dirección todas las
incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría.
El auditor determinará las incorrecciones no corregidas (materiales
individualmente o de forma agregada). Tendrá en cuenta lo siguiente:
- La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones.
- El efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros.

41. Requerimientos:
5. Manifestaciones escritas.
El auditor solicitará a la dirección manifestaciones escritas sobre si
consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son
inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los estados
financieros en su conjunto.
Un resumen de dichas partidas se incluirá en la manifestación escrita
o se adjuntará a ella.

42. El importe por el que las incorrecciones se
consideran insignificantes.
Todas las incorrecciones acumuladas
durante la realización de la auditoría y si
han sido corregidas.
La conclusión del auditor sobre las
incorrecciones no corregidas.
Documentación:

43. CASO PRÁCTICO
Se pide calcular la materialidad para
la auditoría del ejercicio 2019 de una
industria alimenticia y de una
fundación cultural, tomando como
referencia las cifras expresadas en
unidades monetarias.

44. Cálculo de la materialidad
1. Escoger las bases
A4. La determinación de la importancia relativa implica la aplicación
del juicio profesional del auditor. A menudo se aplica un porcentaje
a una referencia elegida, como punto de partida para determinar la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
Entre los factores que pueden afectar a la identificación de una
referencia adecuada están:
• los elementos de los estados financieros (por ejemplo,
activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos);
• si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención
de los usuarios de los estados financieros de una
determinada entidad (por ejemplo, para evaluar los resultados
los usuarios pueden tender a centrarse en el beneficio, en los
ingresos o en los activos netos);
• la naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en
el que se encuentra, así como el entorno sectorial y
económico en el que opera;
• la estructura de propiedad de la entidad y la forma en
la que se financia (por ejemplo, si una entidad se financia
sólo mediante deuda en lugar de patrimonio, los usuarios
pueden prestar mayor atención a los activos, y a los derechos
sobre estos, que a los beneficios de la entidad); y
• la relativa volatilidad de la referencia.

45. 2. Escoger los porcentajes para la materialidad en la planificación de la auditoría
Industria alimenticia
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑥 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒
400 u.m. x 5% = 20 u.m.
Fundación cultural
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒
250 u.m. x 1% = 2.5 u.m.
A8. La determinación de un porcentaje a aplicar a una referencia
elegida implica la aplicación del juicio profesional. Existe una
relación entre el porcentaje y la referencia elegida, de tal modo que un
porcentaje aplicado al beneficio antes de impuestos de las operaciones
continuadas será por lo general mayor que el porcentaje que se aplique a
los ingresos ordinarios totales. Por ejemplo, el auditor puede considerar que
el cinco por ciento del beneficio antes de impuestos de las operaciones
continuadas es adecuado para una entidad con fines de lucro en un
sector industrial, mientras que puede considerar que el uno por
ciento de los ingresos ordinarios totales o de los gastos totales es
apropiado para una entidad sin fines de lucro. Sin embargo, según
las circunstancias, pueden considerarse adecuados porcentajes mayores o
menores.

46. 3. Escoger los porcentajes para la materialidad en la ejecución de la auditoría
Industria alimenticia
𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑠𝑢
𝑐𝑜𝑛𝑗𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑥 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒
20 u.m. x 75% = 15 u.m.
Fundación cultural
𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑠𝑢
𝑐𝑜𝑛𝑗𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑥 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒
2.5 u.m. x 75% = 1.875 u.m.
A13. La planificación de la auditoría únicamente para detectar incorrecciones
individualmente materiales, pasa por alto el hecho de que la suma de las
incorrecciones inmateriales individualmente consideradas puede conducir a que los
estados financieros contengan incorrecciones materiales, y no deja margen para
posibles incorrecciones no detectadas. La importancia relativa para la
ejecución del trabajo (que, de acuerdo con su definición, viene constituida por
una o varias cifras) se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas en los estados financieros supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto. De igual
modo, la importancia relativa para la ejecución del trabajo correspondiente a un
nivel de importancia relativa establecido para determinados tipos de transacciones,
saldos contables o información a revelar se determina a fin de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas en esos tipos determinados de transacciones, saldos
contables o información a revelar supere el nivel de importancia relativa establecido
para dichos tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. La
determinación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo
no es un simple cálculo mecánico e implica la aplicación del juicio
profesional. Se ve afectada por el conocimiento que el auditor tenga de la
entidad, actualizado durante la aplicación de los procedimientos de valoración del
riesgo, y por la naturaleza y extensión de las incorrecciones identificadas en
auditorías anteriores y, en consecuencia, por las expectativas del auditor en
relación con las incorrecciones en el período actual.

47. DOCUMENTACIÓN
14. El auditor incluirá en la documentación de auditoría las siguientes cifras y los
factores tenidos en cuenta para su determinación:
(a) importancia relativa para los estados financieros en su conjunto
(véase el apartado 10);
(b) cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa
para determinados tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar (véase el apartado 10)
(c) importancia relativa para la ejecución del trabajo (véase el apartado
11); y
(d) cualquier revisión de las cifras establecidas en (a)–(c) a medida
que la auditoría avanza (véanse los apartados 12-13).

49. CONCLUSIONES
La NIA 300 aborda el tema de las responsabilidades del auditor al planear una auditoría de los estados financieros. Dicha
planeación involucra escoger una estrategia general y establecer un plan de trabajo para la auditoría, así como
seleccionar un equipo de trabajo capaz y competente para llevar a cabo las acciones necesarias para garantizar una
auditoría eficaz y eficiente.
La NIA 315 explica que la tarea del auditor, la cual queda bajo su entera responsabilidad es identificar y valorar los
riesgos de incorrección material que se puedan presentar en los estados financieros, esto mediante el entendimiento de
la entidad y su entorno, lo cual deberá incluir el control interno de la entidad, para lo cual se deberá implementar una
base para responder ante ciertos riegos.
La NIA 320 se refiere a las responsabilidades que el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros, quien deberá determinar niveles de materialidad para
los estados financieros en la etapa de planificación, los cuales podrán ser revisados y reconsiderados a nuevos valores
en la etapa de ejecución, tomando en consideración el juicio profesional.
La NIA 402 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios;
generalmente estos servicios son: Mantenimiento de los registros contables de la entidad usuaria, administración de
activos y manejo de transacciones como agente de la entidad usuaria.
La NIA 450 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la
auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros. Para que así, se refleje una
imagen fiel y verdadera de la información financiera. Entonces, es esencial poder identificar las incorrecciones que se
puedan presentar y tener un plan de acción para corregirlas.

50. RECOMENDACIONES
Antes de llevar a cabo una auditoría de estados financieros, el auditor debe planificar de manera adecuada y detallada la
auditoría, para ello debe establecer una estrategia global de auditoría en función al encargo y desarrollo de un plan de
auditoría. Se recomienda que primero elabore un plan inicial y que se revise de manera continua y se modifique si se
cree necesario.
La NIA 315 precisa especialmente el riesgo de incorrección material, por lo que se recomienda que el auditor tome en
consideración esta norma y sea de su conocimiento que tales riesgos constituyen el centro de atención para la
identificación y valoración, así como también su respuesta ante los riesgos valorados.
El auditor debe ser conocedor del alcance, el objetivo y los requerimientos de la NIA 320 que aplicará en su labor
profesional para determinar de manera adecuada los niveles de materialidad, ya que, si una omisión o presentación
errónea de un dato específico se considera de importancia relativa, se podría desencadenar la toma de decisiones
equivocadas de los usuarios de la información.
Se recomienda que el auditor realice un constante seguimiento de los servicios preste la empresa externa y los controles
que se implementen para cumplir los objetivos de la entidad usuaria, de esa forma los resultados serán adecuados y de
mejor calidad.
Es muy importante que el auditor identifique las incorrecciones en los estados financieros cuando realice una auditoría,
ya que puede llevar al fraude o errores contables. Además, de tener un plan de acción o procedimiento para poder
corregir estas incorrecciones y así reflejar fielmente los estados financieros tal cual deben ser.

51. BIBLIOGRAFÍA
Herrera, D y Malagón, K. (2012). Análisis de la planeación en las Normas Internacionales de Auditoría
ejecución NIA 300. Recuperado de https://repositorio.ibero.edu.co/handle/001/573
International Auditing and Assurance Standards Board. (2019). Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros encargos de Aseguramiento, y
Servicios Relacionados. Recuperado de https://www.iaasb.org/publications/manual-de-normas-
internacionales-de-control-de-calidad-auditor-revisi-n-otros-encargos-de-12
Legis. (2020). Caso práctico (NIA 320). Recuperado de
https://xperta.legis.co/visor/temp_explicadonai_5ced6d5f-88c3-4375-982e-9271480dacfd

52. BIBLIOGRAFÍA
Herrera, D y Malagón, K. (2012). Análisis de la planeación en las Normas Internacionales de Auditoría
ejecución NIA 300. Recuperado de https://repositorio.ibero.edu.co/handle/001/573
International Auditing and Assurance Standards Board. (2019). Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros encargos de Aseguramiento, y
Servicios Relacionados. Recuperado de https://www.iaasb.org/publications/manual-de-normas-
internacionales-de-control-de-calidad-auditor-revisi-n-otros-encargos-de-12
Legis. (2020). Caso práctico (NIA 320). Recuperado de
https://xperta.legis.co/visor/temp_explicadonai_5ced6d5f-88c3-4375-982e-9271480dacfd