Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.

1. NIA 240

2. ALCANCE
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de estados financieros y abundar en
cómo deben aplicarse las normas los lineamientos de la NIA 315,
entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa y de la NIA 330.
Procedimiento del auditor en respuesta a los riesgos evaluados en relación con
los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude.
Las normas y lineamientos de esta NIA son con la intención de integrarse en
el proceso global de auditoría.

3. DEFINICIÓN
Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la
dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o
terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una
ventaja injusta o ilegal.
Factores de riesgo de fraude: hechos o circunstancias que indiquen la
existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que
proporcionen una oportunidad para cometerlo.

4. CARACTERÍSTICAS
Cuando hablamos de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene
implicaciones legales, sin embargo el auditor no hará consideraciones legales
de si ha ocurrido un fraude, el auditor lo entenderá como la causa de errores
intencionales de importancia relativa en los estados financieros. De esta
manera podrá establecer errores que son resultado de información financiera
fraudulenta, y errores que son resultado de malversación de activos. El fraude
puede presentarse como resultado de la presión que ejercen terceros sobre la
administración o empleados para cumplir con metas establecidas,
sobrepasando el control interno y principios y valores.

5. RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA
PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE
La administración y/o encargados de la entidad, tienen la responsabilidad de la
prevención y detección de fraude.
Existe la posibilidad de que se sobrepasen controles o haya influencias que
pueden afectar el proceso de la información financiera, donde se manipule la
información presentando información falsa en los estados financieros.
Es por esto que la entidad debe enfocarse a la prevención del fraude, lo que
puede reducir la posibilidad de que se presente, para esto debe:
Crear controles en las diferentes áreas.
Inculcar una conducta ética
Actuar bajo principios (personales y profesionales)

6. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
De acuerdo con las normas internacionales de auditoria, el auditor debe obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros como un todo, estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa debidas a fraude o error, trabajando bajo
los principios fundamentales del código de ética, y con juicio profesional y escepticismo
profesional.
OBJETIVOS DEL AUDITOR
1. identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida
a fraude;
2. obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de
respuestas apropiadas; y
3. responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.

7. CATEGORÍAS DE FRAUDE
1.
2.
3.
4.
5.
Ingresos ficticios
Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
Estrategias para esconder obligaciones y gastos
Revelación insuficiente o impropia
Valuación de activos impropia.

8. FORMAS DE MAQUILLAR ESTADOS
FINANCIEROS
Aparentar fortaleza financiera
Sobre – Valorar
Sub - Valorar
Activos
Pasivos
Ingresos
Gastos
Aparentar Debilidad Financiera.
Sobre – Valorar
Sub – Valorar
Pasivos
Activos
Gastos
Ingresos

9. REQUERIMIENTOS
1.
2.
3.
4.
Escepticismo profesional
Discusión entre los miembros del equipo del encargo
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a
fraude
5. Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
8. Manifestaciones escritas
9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11. Documentación