1. UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA
MATERIA: AUDITORIA FINANCIERA II
TEMA: CICLO DE NOMINA Y PERSONAL
DOCENTE: MARIA ALEXANDRA ZEVALLOS

2. CONCEPTO DE NÓMINA
• Es un documento de contabilidad que consiste en
una relación de cada una de los trabajadores que
prestan sus servicios a la empresa y, en el cual se
muestra el sueldo de cada persona y las
prestaciones que la empresa hace a estos.
• El ciclo de nomina de una empresa incluye
aquellas funciones que se requiere llevara a cabo
lo que involucra el empleo y a clasificar, resumir e
informar lo que se ha utilizado y el pago de mano
de obra.

3. FUNCIONES TÍPICAS
• 1. Funciones de Ejecución: Reclutamiento, contratación, promoción y despido de
personal, Capacitación y evaluación de personal, Preparación de informes de
asistencia, Preparación, autorización, cálculos, control y pago de nóminas, Autorización,
pago y recuperación de anticipos varios.
2. Funciones de registro: Contabilización de transacciones de nómina a pase al
mayor, Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.
3. Funciones de custodia: Protección de fondos de nómina, Protección de registros de
nómina, Mantener corrección de cuentas bancarias.

4. • ERRORES POTENCIALES
• Planillas infladas con personal no existente.
• Pagos por trabajo no realizado.
• Apropiación de salarios no reclamados.
• Indemnizaciones pagadas no contabilizadas.
• Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales.
• Errores en cálculos o sumas.
• CUENTAS RELACIONADAS
• Costos de producción.
• Gastos de salario.
• Gastos de impuestos de nóminas (Patronal).
• Pasivos de nómina.
• Efectivo en el banco.
•

5. • Dentro del ciclo de nominas podríamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
• Pago de nominas
• Anticipos de sueldos y prestamos al personal
• Distribuciones de mano de obra
• Otras prestaciones de personal
• Ajustes de nominas
• Formas y documentos importantes

6. EJEMPLOS DE FORMAS Y DOCUMENTOS
IMPORTANTES DEL CICLO DE NOMINA
Solicitud de empleo
Contrato de trabajos
Informes de tiempo
Tarjetas de reloj
Autorización de ajuste de nomina
Autorización de pagos especiales
Recibos de pagos

7. BASES USUALES DE DATOS DEL CICLO DE
NÓMINA
Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas,
auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del
proceso de las transacciones.
Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dé, se pueden clasificar como
sigue:
a) Bases de referencia.
b) Bases dinámicas.

8. LAS BASES USUALES DE DATOS PARA NÓMINAS
PODRÍAN SER LAS SIGUIENTES:
• Archivo maestro de personal conteniendo nombres e información de referencia, tipos de
retribución, prestaciones a empleados, etc.
• Registros de salarios de empleados.

9. ENLACE CON OTROS CICLOS
Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:
• Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería.
• Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de producción.
• Resumen de actividades (póliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de
informe financiero.

10. OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO DE NOMINAS.
 Eficiencia operativa: Autorización, segregación de funciones, controles físicos
y verificación interna independiente.
 Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones,
registros contables y procedimientos y verificación interna independiente.

11. De autorización
De procesamiento y
clasificación de
transacciones.
De
verificación
y
evaluación.
De
salvaguarda
física

12.  Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
 El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben
autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores,
cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración
 Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
 Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.

13.  Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes, mercancías o servicios que se
ajusten a las políticas establecidas por la administración.
 Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado.
 Los bienes, mercancías y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en forma oportuna.
 Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancías y servicios recibidos, así como la distribución
contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.
 Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos, deben basarse en un pasivo reconocido y
prepararse con exactitud.
 Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.

14.  Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
 Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente
a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.
 Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos
efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable.
 Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
 La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse
correcta y oportunamente.

15. Estos objetivos tratan de
todos aquellos controles
relativos a la verificación y
evaluación periódica de los
saldos que se informan, así
como de la integridad de los
sistemas de procesamiento.
Deben verificarse y
evaluarse en forma
periódica los saldos
registrados de
cuentas por pagar y
las actividades de
transacciones
relativas.

16. Objetivos Específicos
de Control Interno
Técnicas de Control
Aplicable
Riesgos de
Incumplimiento
DEBEN VERIFICARSE Y EVALUARSE EN FORMA
PERIODICA LOS SALDOS REGISTRADOS DE
CUENTAS DE NOMINAS Y LAS TRANSACCIONES
RELATIVAS
MANUALES DE PROCESAMIENTO Y POLITICAS,
GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN , INFORMES Y
ACTIVIDADES QUE PUEDEN VERIFICARSE Y
EVALUARSE.
CONCILIACION DE SALDOS Y MOVIMIENTOS
INFORMADOS POR TERCEROS.
ACTUALIZACION OPORTUNA SOBRE LAS
QUEJAS DEL PERSONAL.
LOS INFORMES PREPARADOS PARA LA
ASMINISTRACION PUEDEN PRESENTAR
INFORMACION ERRONEA.
LAS DECISIONES IMPORTANTES QUE
PUEDE TOMAR LA ADMINISTRACION PODRIAN
BASARSE EN INFORMACION ERRONEA.
ERRORES E IRREGULARIDADES EN LA
SALVAGUARDA FISICA
VERIFICAION PERIODICA DE LOS REGISTROS
DE NOMINAS.
COMPARACION DE LOS IMPORTES
CONTALIZADOS CON TRANSACCIONES
POSTERIORES O CON IMPORTANTES
PREESTABLECIDOS.
VERIFICACION PERIODICA DE LOS SALDOS EN
LIBROS MEDIANTE CONFIRMACIONESCON EL
PERSONAL.

17. OBJETIVO DE LA
SALVAGUARDA FÍSICA
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para
este ciclo son:
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para
este ciclo son:

18. Objetivos
Específicos de
Control Interno
Técnicas de
Control Aplicable
Riesgos de
Incumplimiento
ELACCESO A LOS
REGISTROSDEPERSONAL
NOMINAS,FORMASY
DOCUMENTOSIMPORTANTESY
LUGARESDEPROCESO DEBE
PERMITIRSEUNICAMENTEDE
ACUERDO CON POLITICAS
ESTABLECIDASPORLA
ADMINISTRACION.
CAJAS FUERTES, GABINETES
CERRADOS CON LLAVE,BIBLIOTECA
SEGURA DE CINTAS ARCHIVOS DE
COMPUTADORA ASI COMO
PROGRAMAS Y OTRA
DOCUMENTACION RELATIVA.
SEGUROSY FIANZASDEFIDELIDAD.
ARCHIVO DE FIRMAS DEL PERSONAL
AUTORIZADO
LOS ARCHIVOS Y REGISTROS
PUEDEN DESTRUIRSEO PERDERSE.
LOS ARCHIVOS Y REGISTROS
PODRIAN SER UTILIZADOS EN
FORMA INDEBIDA.
LOS PROGRAMAS DE
COMPUTADORA PODRIAN SER
ALTERADOS POR PERSNOAL NO
AUTORIZADO.
SEGREGACION DE
RESPOSABILIDADES Y RESTRICCIONES
AL ACCESO DE LAS FUNCIONES DE
ADMINISTRACION DE PERONAL CON
FUNCIONES.

19. IDENTIFICACIÓN DE OBJETIVOS CON EL
RIESGO DE NO CUMPLIMIENTO
Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de nóminas.
es necesario identificar qué técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos
objetivos, y el riesgo que existe sí dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos
objetivos.
CONTROLES INTERNOS
Separación de tareas
Control físico
Estructura de las formas
Llenado de las formas
Autorización
Pago oportuno
Empleados fantasmas
Facturación e inventarios

20. DISEÑO DE PRUEBA
Comprender el control interno
Evaluar el riesgo de control
Determinar el alcance Diseñar pruebas de controles
Diseñar pruebas sustantivas
Definir los procedimientos de auditoria Determinar el tamaño muestra
Seleccionar la muestra
Determinar la oportunidad

21. PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Los pagos de nominas
registrados son por
concepto de trabajo
verdaderamente llevado a
cabo por empleados
reales (existencia).
 Se utiliza reloj de registro.
 Se mantiene en forma adecuada
el archivo del personal.
 El trabajo está autorizado.
 Separación de tareas entre el
personal, medición de tiempo y
pago de nomina.
 Solo los empleados existentes
en los archivos computarizados
de datos son aceptados.
 Examinar las tarjetas para
verificar su aprobación.
 Examinar las tarjetas de
registro de horario.
 Revisar políticas del
personal.
 Examinar los archivos del
personal.
 Revisar el organigrama,
observar el desempeño.
 Examinar los registros de
nominas para verificar la
aprobación.
 Revisar el diario de nominas, libro de
contabilidad y registro de nominas
devengadas para detectar cantidades
inusuales.
 Comparar cheques cancelados con el
diario de nomina para verificar
nombre, cantidad y fecha
 Comparar los cheques cancelados
con los registros del personal.

22. Objetivo de la
auditoria
relacionado con la
operación
• Las transacciones de
nomina existentes se
registran (integridad).
Control Interno
clave
• Los cheques de
nomina están pre
numerados y se
justifican.
Prueba de control
• Analizar con los
empleados y observar
la conciliación
bancaria.
• Justificar la secuencia
de cheques de nomina
Pruebas
sustantivas
• Se concilian los
desembolsos en el
diario de nominas con
los desembolsos en el
estado de cuenta de la
nomina del banco.

23. Objetivo de la auditoria
relacionado con la operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de nomina
registradas son por la cantidad
realmente trabajada y en la
remuneración correcta, las
retenciones están calculadas
correctamente
(Precisión).
 Los cálculos y cantidades son
verificados internamente.
 Los totales de lote se
comparan con los reportes
sumarios de la computadora.
 Las remuneraciones, sueldos
o comisiones se autorizan.
 Las retenciones y descuentos
se autorizan.
 Examinar archivos de
totales de lotes para
buscar la firma del
encargado de control de
datos, comparar con los
reportes sumarios.
 Examinar los registros de
nomina en busca de
verificación interna.
 Examinar las
autorizaciones en los
registros del personal.
 Re calcular las horas
trabajadas de las tarjetas de
registro de horario.
 Comparar las remuneraciones
con los contratos.
 Re calcular sueldos brutos.
 Verificar las retenciones.
 Re calcular el sueldo neto.
 Comparar el importe de los
cheques.

24. Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de
nomina se clasifican
debidamente
(clasificación).
 Se utiliza un
diagrama adecuado
de cuentas.
 Las clasificaciones
de cuentas se
verifican
internamente.
 Revisar el
diagrama de
cuentas.
 Examinar la
indicación de
verificación
interna.
 Comparar la
clasificación con el
catalogo de
cuentas.
 Revisar tarjetas de
registro de horario
para determinar
departamento del
empleado.

25. Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de
nomina se registran en las
fechas correctas
(Tiempo oportuno).
 Los procedimientos
exigen que se
registren las
operaciones tan
pronto como sea
posible después de
haberse pagado la
nomina.
 Las fechas se verifican
internamente.
 Examinar el
Manual de
procedimientos y
observar cuando
se efectúan los
registros.
 Examinar la
indicación de
verificación interna.
 Comparar la fecha de
registro de cheques en
el diario de nomina
con la fecha de los
cheques y tarjeta de
asistencia.

26. • Difiere ampliamente entre las compañías.
• Los requisitos incluyen: las autorización para colocar a
los empleados en la nomina, una fuente original.
• El auditor deberá estudiar y comprender el
procedimiento que cada cliente.
• Se debe realizar una lista de todas las personas junto con
los sueldo y cambios de lo mismo que se hayan
registrado durante el ejercicio.

27. • El auditor deberá cerciorarse de que no
permanezcan ex empleados en la lista de
beneficios.
• Se deberá examinarse los métodos de
terminación de contratos.
• También comparar los nombres que
aparezcan en los registros autorizados.