Auditoría de campo: documentos y procedimientos

Expositoras Licenciadas:
Marielos de la Rueda Silvia Artola
Melissa Carrillo Nastyasha Fuentes

1) Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de
Trabajo del Período.
2) Programas de Auditoría, cuestionarios de Control Interno,
Cédulas obligatorias.
3) Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros,
clientes, proveedores, etc.
4) Elaboración de la Auditoría por áreas de Activo, Pasivo,
Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias.
5) Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al
cerrar la auditoría de campo.
6) Discusión de borrador de carta a la Gerencia.

1) Elaboración del Informe final.
2) Diferentes tipos de Dictámenes.
3) Carta de Salvaguarda.
4) Lectura de Actas de Consejo de
Administración y Junta Directiva.
5) Elaboración de Carta a la
Gerencia.
FECHA 10 DE AGOSTO DEL 2010

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que contienen los datos e informaciónobtenidos por el
auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su
informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una
auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del año actual son una
base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoria, y una base de análisis para los supervisores y
socios.

Por su uso
Papeles de uso contínuo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Hojas de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.

POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para
varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores
a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de
cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo de papeles se les
acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos
por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil solo
para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una
fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año,
conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se
refieran.

Se clasificarán de acuerdo a la fase de la
auditoría, ya sea de planificación o
ejecución del trabajo.
Entre estos están:
Planificación de auditoría
Hojas de trabajo
Cédulas sumarias o de resumen
Cédulas de detalle
Cédulas narrativas
Cédulas de hallazgos
Cédulas de notas
Cédulas de marcas

 Estados financieros
 Conciliaciones bancarias
 Manuales
 Organigramas
 Planes de trabajo
 Programación de actividades

 Evidencia que los estados contables y demás
información, sobre los que va a opinar el auditor, están
de acuerdo con los registros de la empresa.
 Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo
tiene el auditor evidencia de su existencia física y
valoración.
 Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen
las cuentas de resultados.
 Evaluación dell sistema de control interno que ha
realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo,
el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas
sustantivas.
 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema
de control interno y conclusiones a las que llega.
 Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones
o conclusiones relacionadas.

 El nombre de la compañía sujeta a examen
 Área que se va a revisar y fecha de auditoría
 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de
quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que la cédula fue preparada
 Adecuado sistema de referencias o índice de los papeles de
trabajo
 Cruce de la información indicando las cédulas de donde
proceden y a donde pasan las cifras
 Marcas de auditoría y las respectivas explicaciones de los
procedimientos aplicados
 Fuente de obtención de la información
 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula
analítica debe concordar con las sumarias y éstas a su vez con el
balance de comprobación.

Así como los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los estados financieros de las empresas,
así también los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador público rinde con relación a esos
estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros
que ha preparado. El dictamen del auditor debe ser suficiente
para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna
información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA
puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar
sus papeles de trabajo, como prueba de su buena fe, así como
de la correcta aplicación técnica de procedimientos para emitir
su dictamen.

PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él
los preparó y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya
que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta
discreción respecto a la información que contienen.
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda
obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tengan conocimiento en el
ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él
o los interesados y salvo los informes que
obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

 El Control Interno es la base donde
descansan las actividades y operaciones
de una empresa, las actividades de
producción, distribución, financiamiento,
administración, entre otras son regidas
por el control interno.
 El control interno según las Normas y
Procedimientos de auditoria son "el
conjunto de políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los
objetivos específicos de la entidad".

Elementos de la estructura del control interno:
a. Ambiente de control
b. Sistema Contable
c. Procedimientos de Control
Objetivos:
 Evitar o reducir fraudes
 Salvaguarda contra el desperdicio
 Salvaguarda contra la insuficiencia
 Cumplimiento de las políticas de operación
 Comprobar la corrección y veracidad de los
informes contables
 Salvaguardar los activos de la empresa
 Promover la eficiencia en operación y fortalecer la
adherencia a las normas fijadas por la
administración.

El Contador Público debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, para
determinar la confianza que puede asignar a
cada fase y actividad del negocio y determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas sustantivas de auditoria.
La evaluación del control interno, tiene como
objetivo la formulación de un programa de
auditoria, que al ejecutarse permite al CPA
emitir un dictamen sobre los estados
financieros.

MÉTODO DESCRIPTIVO
Descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman
la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros
contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
MÉTODO GRÁFICO (FLUJOGRAMAS)
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares donde se
encuentran establecidas las medidas de control para las
operaciones.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS
Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo
de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

a. Permiten la verificación de saldos .
b. Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a
tercera persona.
c. Fuente confiable de información, pero puede ser costosa y a
veces no hay respuesta.
De acuerdo a su respuesta pueden ser.
Positivas
Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la carta
b. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha
determinada
Negativas
a. Sólo se responden cuando el saldo es incorrecto.

Información que se Confirma
Información Fuente
Activo
Efectivo en bancos y
obligaciones bancarias Banco
Cuentas por cobrar Cliente
Documentos por cobrar Librador
Inventario propio a
consignación Consignatario
Inventario en almacenes
públicos, bonos de prenda Almacenadora
Valor de rescate en efectivo
de seguros Compañía de seguros

Información que se Confirma con Frecuencia
Información Fuente
Pasivo
Cuentas por pagar Acreedores, Proveedores
Documentos por pagar Prestamista
Anticipos de clientes Cliente
Hipotecas por pagar Deudor hipotecario
Bonos por pagar Tenedor de bonos

Información que se Confirma con Frecuencia
Información Fuente
Capital contable
Acciones en circulación
Registrador y agente de
transferencia, abogado
Otra Información
Cobertura de seguros Compañía de seguros
Pasivos contingentes
Banco, prestamista, abogado,
consultor fiscal del cliente
Convenio de emisión y
venta de bonos Tenedor de bonos
Garantía que requieren los
acreedores Acreedor

“EJECUCIÓN DE LAAUDITORÍA DE CAMPO”

No. Descripción INDICE
1 Copia del Dictamen Informe Final I-F
2 Copia de la Propuesta de Auditoría P-A
3 Copia Carta Compromiso C-C
4 Copia de Carta de Salvaguarda C-S
5 Memorandum de Negocio en Marcha N-M
6 Copia de la Carta de Agradecimiento C-A
7 Primer requerimiento de documentación R-D
8 Cronograma de actividades C-AC
9 Control de Confirmaciones CCR
10 Circularizaciones CR
Bancos
Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Pagar
Seguros
Abogados
11 Cédula de Ajustes y Reclasificaciones A-R
12 Cédula de Deficiencias de Control Interno C-I
13 Cédula de Marcas C-M
14 Centralizadora de Activos BT1
15 Centralizadora de Pasivo y Capital BT2
16 Centralizadora de Resultados ER1
17 Caja y Bancos A
18 Cuentas por Cobrar B
19 Propiedad Planta y Equipo E
20 Cargos Diferidos F
21 Cuentas por Pagar AA
22 Capital CC
23 Ventas, Costo de Ventas y Gastos de Operación W
INDICE DE PAPELES
DE TRABAJO

Empresa Ejemplo, S.A.
ACTIVO
AU-31-12-2009 P.T. BT-1
Cifrasexpresadasen quetzales Hecho Por:SADG Fecha: 30/04/2010
Revisado Por: SA Fecha: 26/05/2010
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
No. CUENTAS DEACTIVOS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
CAJA Y BANCOS 350,000 A 197,569 197,569
CUENTAS POR COBRAR 2,102,948 B 1,917,443 78,301 1,839,142
INVENTARIOS 5,848,000 C 6,022,780 74,643.24 81,840.50 6,015,583
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,983,508 E 2,259,226 2,259,226
CARGOS DIFERIDOS 5,004 F 4,553 4,553
OTROS ACTIVOS 2,000,000 F 1,000,000 1,000,000
TOTAL 12,289,460 11,401,571 - - 74,643 160,142 11,316,073
> > >
/ / /
AUDITORIA
RECLASIFICACIONES AJUSTES
SALDOS
SEGÚN

En cada cédula
sumaria
deberá dejarse
la conclusión a
la cual llegó el
auditor , sobre
la
razonabilidad
de las cifras
examinadas.
Las
divulgaciones
obligatorias,
que le darán
una mayor
seguridad
sobre la
opinión que
dará sobre los
estados
financieros en
conjunto.

Caja y
Bancos
(A)
Cuentas
por
Cobrar
(B)
Inventarios
(C )
Propiedad
Planta y
Equipo
(E )
Diferido y
Otros
Activos
(F )

CAJA Y BANCOS
AU-31-12-2009 P.T. A
Cifras expresadas en quetzales Hecho Por: DO Fecha: 05/05/2010
Revisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CUENTAS 31/12/2008 REF 31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Caja General 180,000 A-3 50,000 50,000
Banco Uno 170,000 A-4 147,569 147,569
350,000 197,569 197,569
> > >
/ / /
CONCLUSION: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientos
de auditoría generalmente aceptados y que eran necesarios, el saldo de caja y bancos se presenta
razonablemente correcto de acuerdo con principos de contabilidad generalmente aceptados
F.
fecha:
REVELACIONES IMPORTANTES:
1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravámenes
AUDITORIA
SALDOS
RECLASIFICACIONES AJUSTES SEGÚN

CAJA Y BANCOS P.T. A-3
ARQUEO DE CAJA Hecho Po r: DO Fecha:
AU 31-12-2009 R evisad o Po r: SA Fecha:
Encargado del Fondo: Mauricio Chitun
Monto del Fondo: Fecha del Arqueo:
DETALLE DEL EFECTIVO: DETALLE DE DOCUMENTOS:
Monedas: Cantidad Total Fecha Total
de: 0.01 80 0.80
Q
de: 0.05 144 7.20
Q 30/12/2009 Cheque No. 1253871 de Bancafe
de: 0.10 500 50.00
Q recibido del cliente Luis Perez 3,500.00
Q
de: 0.25 250 62.50
Q
de: 0.50 149 74.50
Q 31/12/2009 7 Vales de Combustibles de Shell
de: 1.00 340 340.00
Q por Q 100.00 cada uno 700.00
Q
535.00
Q
/ 31/12/2009 Cheque No. 0008754 de Banco
G&T recibido del cliente Carlos
Billetes: Cantidad Total Gomez 11,290.00
Q
de: 1.00 650 650.00
Q
de: 5.00 225 1,125.00
Q
de: 10.00 275 2,750.00
Q
de: 20.00 450 9,000.00
Q
de: 50.00 225 11,250.00
Q
de: 100.00 92 9,200.00
Q
33,975.00
Q
/
RESUMEN DEL ARQUEO
Monedas 535.00
Q
Billetes
15,490.00
Q
Documentos /
Total Arqueado
/
Sobrante/Faltante
Monto del Fondo
> A
/
15,490.00
Q
50,000.00
Q
CPA. David Orellana Mauricio Chitun
(f) Encargado del Fondo
(f) Encargado del Arqueo
El total del fondo, fue arqueado en mi presencia en la fecha
indicada en la parte superior, recibiendo posteriormente el
efectivo y los documentos correspondientes, en forma
íntegra y a mí entera satisfacción.
50,000.00
Total en efectivo
Total en documentos
Descripción del documento
50,000.00
Q
2/01/2010
33,975.00
Q

CONFIRMACIÓN BANCARIA
Guatemala, 5 de diciembre de 2009
Estimados Señores
Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”,
sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al
FAX (502) 220-3957; directamente a nuestros auditores externos.
De ustedes Atentamente,
Banco Uno, S.A.
Avenida Reforma 5-50, zona 10 EMPRESA EJEMPLO, S.A.
Firmas autorizadas:
Avenida Reforma 1-50, zona 9 segundo nivel oficina 400.
Tel. 23357521,22,23
1. Por la presente, informamos que al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 nuestros libros
mostraban los siguientes saldos a favor de EL EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.
Importe Nombre y número de la cuenta
Puede girarse
cheque contra el
banco
Tipo de interés
que gana
Q 285,350 EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. SI 12.25%
2. El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos, cartas de crédito, aceptaciones, etc.,
al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009, un total de Q. _______________ como sigue:
Número
Contra-
tado en/ INTERESES Descripción de obligaciones,
Importe
del
Préstamo
Vence
en Tasa
Pagado
hasta
Colateral
gravámenes, endosantes, etc.
XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXXXX
3. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o
fiador de un tercero, al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 por Q._________________ como
sigue:
Importe DEUDOR/TITULAR
Fecha del
Documento Vence en Observaciones
XXXXX XXXXXX XXXXX XXXX XXXXX
4. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a DICIEMBRE 31
DE 2009 eran:
5. Listado de firmas autorizads:
CALIXTO LOPEX
JULIO PEREZ GARCIA
De ustedes atentamente,
BANCO UNO, S.A.
10 DE ENERO DE 2010 Firma ________________________________
NOTA: Si el espacio previo es inadecuado, sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles
completos que se solicitan en estos encabezados.
CONFIRMACION
BANCARIA

P.T A-4
Hecho por: DO Fecha:
Revisado por: SA Fecha:
Descripcion Parcial Referencia
saldo del banco 285,350.00
(-) chs. En circulacion 137,781.00
(+) notas de debito
(-) notas de credito
total 147,569.00
(+) chs no cobrados mas de 6 meses
Saldo segun auditoria 147,569.00
Saldo segun contabilidad 147,569.00 A C
Diferencia -
>
/
Cheques en circulación corresponden al mes de diciembre del 2009
Empresa ejemplo, S.A.
Conciliacion Bancaria
(CifrasexpresadasQuetzales)
Banco Uno. S.A.
Al 31 de diciembre 2009
Cta. DepositosMonetarios

Empresa el Ejemplo, S.A.
CUENTAS POR COBRAR
AU-31-12-2009 P.T. B
Cifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha:
R evisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
Clientes 2,102,948 B-4 1,914,886 1,914,886
Anticipos empleados B-6 20,000 20,000
Menos: Estimación de cuentas incobrables B-7 -17,443 78,301 -95,744
2,102,948 1,917,443 1,839,142
> > >
/ / /
Conclusión: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias y concluímos que el saldo de Cuentas
por cobrar se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
F.
fecha:
Revelaciones Importantes:
1. La política de crédito es de 30 dias
2. La empresa registra un 5% de estimaciones contables sobre el total de clientes.
3. No existe ninguna restricción sobre los saldos de cuentas por cobrar.
AUDITORIA
SALDOS

P.T. B-4
Hecho Por: SADG Fecha:
Revisado Por:
SA Fecha:
Según
contabilidad
Saldo
Auditoría REF.
1 El Roble, S.A 295,400 295,400
2 El Canche, S.A. 20,000 20,000
3 El Farolazo,S.A. 150,000 150,000
4 Las Petunias, S.A. 15,000 15,000
5 La Calle del Olvido, S.A. 55,000 55,000
6 La Estancia,S.A. 225,000 225,000
7 Las Nubes, S.A. 65,000 65,000
8 La Odisea, S.A. 85,000 85,000
9 Los Clavos,S.A. 185,000 185,000
10 Tabla, S.A. 68,000 68,000
11 La Sonora, S.A. 500,400 500,400
12 La Cañada, S.A. 138,400 138,400
13 Juan Perez 16,500 16,500
1,818,700 1,818,700
10 clientes menores 96,186 96,186
1,914,886 1,914,886 B
> >
/ /
sumas verificadas
Ajustes y/o reclasificaciones
D H
Clientes
Cifras expresadas en Quetzales
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE 2,009

P.T. B-5
Saldo al
31-12-2009 Conforme
Inconform
e
No
Constestó REF.
El Roble, S.A 295,400 295,400 B-4
El Farolazo,S.A. 150,000 150,000 B-4
La Estancia,S.A. 225,000 225,000 B-4
Los Clavos,S.A. 185,000 185,000 B-4
La Sonora, S.A. 500,400 500,400 B-4
La Cañada, S.A. 138,400 138,400 B-4
1,494,200 1,205,800 150,000 138,400
/ / / /
Base de criterio: mayores de Q 100,000.00 .
Valor %
Total clientes 1,914,886 100%
Circularizado 1,494,200 78%
No cubierto 420,686 22%
ESTADISTICA
Valor % Cantidad %
Conformes 1,205,800 81% 4 67%
Inconformes aclaradas 150,000 10% 1 17%
Devueltas por correo 138,400 9% 1 17%
1,494,200 100% 6 100%
/ / / /
CONCLUSION:
EL RESULTADO DE LA PRUEBA SE CONSIDERA RAZONABLE.
Respuestas
Clientes
CUENTAS POR COBRAR
CONTROL DE CONFIRMACIONES

P.T.
Hecho Por: Fecha:
Revisado Por: Fecha:
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
TOTAL CARTERA 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 180 180 A MAS Observaciones
20,000.00 20,000.00 malo
170,000.00 170,000.00 aceptable
200,000.00 200,000.00 aceptable
50,000.00 50,000.00 malo
450,000.00 450,000.00 malo
0.00
500,000.00 500,000.00 malo
330,000.00 330,000.00 bueno
0.00
52,000.00 52,000.00 malo
9,000.00 9,000.00 malo
4,000.00 4,000.00 malo
7,000.00 7,000.00 malo
9,500.00 9,500.00 aceptable
1,250.00 1,250.00 aceptable
3,750.00 3,750.00 aceptable
6,500.00 6,500.00 malo
3,000.00 3,000.00 malo
2,000.00 2,000.00 malo
4,000.00 4,000.00 malo
20,000.00 20,000.00 bueno
30,000.00 30,000.00 bueno
800,000.00 800,000.00 malo
2,672,000.00 380,000.00 370,000.00 14,500.00 485,500.00 1,422,000.00
Jose Domingo Belteton (Pagare)
Carlos Argueta (L. De Cambio)
Clientes menores
Roberto Morales
Francisco Calderon
Victor Hugo Ramirez
Moises Alfredo Chacon
Porfirio Batres
Julio Fernando Gonzalez
Casa Feliz
Tornillos, S.A.
Miguel Angel Perez
Cupertino Sanchez
Juan Antonio Lopez
Pedro Pirir Perez
Cajas y Botes, S.A.
Juan Axil Bol
Jose Fenelon
Mario Madrid
Juan Francisco Lopez
Transportes Veloz
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.
ANTIGUEDAD DE SALDOS
CLIENTE
Miguel Jose Fon
Copa, S.A.

P.T. B-6
Saldo s/
contab. S/Auditoría REF.
Saldo 20,000 - - 20,000 B
> >
/
Integración del saldo
Fecha Nombre del empleado Valor
Préstamo
30/10/2009 Mario Rosales 2,800 >
15/08/2009 Alejandro Ortiz 7,600 >
01/05/2009 Luisa Samayoa 9,600 >
20,000
Se verificó los documentos de soporte en el file de personal y con el cheque
emitido.
Ajustes y/o reclasificac.
D H
Concepto
Empresa El Ejemplo, S.A.
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

P.T. B-7
ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Revisado Por: SA Fecha:
Saldo s/
contab. S/Auditoría REF.
Saldo 17,443 17,443 B
> /
De acuerdo al análisis efectuado se consideran incobrables los
siguientes clientes:
Cálculo de estimación
Saldo final de clientes 1,914,886 5% 95,744
Saldo según contabilidad 17,443
Saldo según auditoría 95,744
Insuficiencia 78,301
/
Se propone el ajuste para dejar la estimación de acuerdo a las políticas establecidas de la
empresa,las cuales se consideran adecuadas. A/R 1
Ajustes y/o reclasificac.
D H
Concepto
CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIOS
AU-31-12-2009 P.T. C
Cifras expresadas en quetzales Hecho Por: SADG Fecha:
R evisado Por: SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
Inventario 5,762,000 5,877,600 74,643 81,841 5,870,403
Mercaderías en Tránsito 86,000 145,180 154,180
5,848,000 6,022,780 - - 74,643 81,841 6,024,583
> > >
/ / /
Conclusión:
Con base en nuestra revisión efectuada en donde aplicamos Normas y Procedimientos de
Auditoría Generalmente Aceptadas y las que consideramos necesarias el rubro de
inventarios se presenta razonablemente correcto al 31 de diciembre de 2009 de acuerdo
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
1.- El inventario de mercaderías para la venta se encuentra pignorado por préstamo del
Banco Inmobiliario, S. A.
2.- La política de valuación de inventarios de la empresa es de la forma siguiente:
a) Mercaderías para la venta: Por el Método P.E.P.S.
b) Repuestos Materiales y Suministrios: Por el Método Promedio Ponderado
c) Mercaderías en Tránsito: Por el Método Precio de facturas más gastos.
SALDOS
AUDITORIA

POR
GARANTÍA DE
PRÉSTAMOS
PRENDARIOS
(pignorados.
BODEGAS
HABILITADAS.
SUMAS
ASEGURADAS
ADECUADAS.
UBICACIONES
PROTEGIDAS.

P.T. C-4
CUENTAS
Saldos
Contables al
31-12-2009
Saldos
Ausitados al
31-12-2009
Ref.
Inventario de Mercaderías para la Venta 4,532,110.41 58,750.38 68,390.50 4,522,470.29 C-4-1
Inventario de Repuestos 1,224,999.33 13,450.00 1,211,549.33 C-4-2
Inventario de Materiales y Suministros 120,489.66 15,892.86 136,382.52 C-4-3
5,877,599.40 74,643.24 81,840.50 5,870,402.14
Sumado
Cotejado con DMG.
RESUMEN DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Ajustes y/o
Reclasificaciones
Debe Haber

P.T. C-4-1
PRODUCTO Unidades Costo Unitario Costo Total Ref.
A 110 4,574.09
Q 503,150.01
Q
B 55 2,802.55
Q 154,139.98
Q
C 2 11,525.00
Q 23,050.00
Q
D 3 5,033.33
Q 15,100.00
Q
E 43 5,914.65
Q 254,329.99
Q
F 1 9,800.00
Q 9,800.00
Q
G 5 1,060.00
Q 5,300.00
Q
H 15 6,881.33
Q 103,220.00
Q
I 215 657.44
Q 141,350.03
Q
J 6 18,833.33
Q 113,000.00
Q
K 324 2,259.63
Q 732,120.12
Q
L 10 5,380.00
Q 53,800.00
Q
M 4 10,525.00
Q 42,100.00
Q
N 39 8,635.64
Q 336,790.00
Q
O 3 7,050.00
Q 21,150.00
Q
P 7 1,542.86
Q 10,800.00
Q
Q 6 900.00
Q 5,400.00
Q
R 2 16,710.00
Q 33,420.00
Q
S 165 4,874.30
Q 804,260.00
Q
T 356 3,093.93
Q 1,101,439.79
Q
U 1 29,800.00
Q 29,800.00
Q a)
V 1 38,590.50
Q 38,590.50
Q a)
4,532,110.41
Q
+) Relasificacion A/R- 3 P/T C-4-1-1 58,750.38
Q
-) Ajuste A/R -2 (68,390.50)
4,522,470.29
Q C-4
Sumado
Cotejado físicamente veáse P/T C-4-1-1
a) Se verifico físicamente que estos productos se encuentran dañados Q.68,390.50.se propone
ajuste A/R-2
INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA

P.T. C-4-1-1
PRODUCTO Unidades
Costo
Unitario
Costo
Total
Ref.
A 110 4,574.091 503,150.01
E 43 5,914.651 254,329.99
K 324 2,259.630 732,120.12
N 39 8,635.641 336,790.00
S 165 4,874.303 804,260.00
T 356 3,093.932 1,101,439.79
3,732,089.91 / 4,532,110.41 = 82%
K 26 2,259.630 58,750.38 C-4
Sumado
Se encontró fisicamente un diferencia de 26 unidades Q. 58,750.38, se propone el Ajuste A/R-3
TOMA FISICA INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA

DETERMINACIÓN DE COSTO DE
VENTAS:
INVENTARIOS INICIAL
MAS COMPRAS, M.O. GASTOS
MENOS INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS INICIALES, COMPRAS, MERCADERÍAS EN TRÁNSITO, INVENTARIOS
FÍSICOS, VALUACIÓN DE INVENTARIOS, IMPORTACIONES, MANO DE OBRA… ETC.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AU-31-12-2009 P.T. E
Cifras expresadas en quetzales Hecho Po r : MG Fecha:
R evisad o Po r : SA Fecha:
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
Mobiliario y Equipo 26,171 E-3 26,171 26,171
Equipo de Computación 66,975 E-4 66,975 66,975
Maquinaria y Equipo 2,070,591 E-5 2,970,591 2,970,591
Vehículos 100,424 E-6 122,424 122,424
Total Activos fijos 2,264,161 3,186,161 3,186,161
Depreciaciones Acum uladas
Mobiliario y Equipo 3,780 E-3 9,014 9,014
Equipo de Computación 12,662 E-4 34,984 34,984
Maquinaria y Equipo 250,000 E-5 844,118 844,118
Vehículos 14,211 E-6 38,818 38,818
Total depreciaciones 280,652 926,935 926,935
Valor neto 1,983,508 2,259,226 0 0 0 0 2,259,226
> > >
/ / /
Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Propiedad, Planta
y equipo se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
F.
fecha:
1. Los Porcentajes aplicados para el calculo de la depreciaciones son los estipulados por Ley, de acuerdo a los escritos
en la ley del ISR
2. El Rubro de Edificios esta garantizando el prestamo Hipotecario No.P-5101 del Banco del Maiz S. A. Por un valor de
Q 850,000.00
3. Los Activos fueron valuados al Costo Original de Adquisicion
AUDITORIA
SALDOS

PROPIEDAD PLANTA YEQUIPO P.T. E-5
MAQUINARIA YEQUIPO Hecho Por: MG Fecha:
AUDITORIA AL 31/12/2009 Revisado Por: SA Fecha:
(Cifras Expresadas en Quetzales)
SALDOS
31/12/2009 DEBE HABER DEBE HABER
Maquinaria y Equipo 2,970,591.00 - - - - 2,970,591.00
Dep. Acum. Maq. y Equipo (844,118.20) - - - - (844,118.20) /
Valor en Libros 2,126,472.80 - - - - 2,126,472.80 E
>
/
AL 31/12/2008 AL 31/12/2009
Maquinaria y Equipo 2,070,591.00
(+) Adiciones 900,000.00
2,970,591.00 20.00% 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 0.00 /
2,970,591.00 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 -
>
/
Adiciones :
SE compró según factura No. 1015 de Coguma, una retroexcavadora JCB214
con fecha 01-01-2009. Q900,000.00 >
DESCRIPCIÓN
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
S/AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
AUDITORIA
VALOR DE
ADQUISICIÓN
%
DEPRECIACIÓN
VALOR
DEPRECIACIÓN
REF.
DIFERENCIA /
AJUSTE
S/CONTABILIDAD

CARGOS
DIFERIDOS Y
OTROS ACTIVOS

Empresa El Ejemplo, S.a. P.T. F
CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS Hecho Por: SDG Fecha:
AU-31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:
Cifras expresadas en quetzales
1 2 3 4 5 6 7 8 9
SALDOS SALDOS
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organización 6,218 F-2 6,218 6,218
Amortización Acumulada 1,209 F-2 1,665 1,665
5,009 4,553 4,553
> > >
/ / /
OTROS ACTIVOS
Inversiones Banco G&T Continental 2,000,000 F-3 1,000,000 1,000,000
2,000,000 1,000,000 - - - - 1,000,000
> > >
/ / /
Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de
auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cargos Diferidos y Otros Activos
se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
F.
fecha:
1. Las Inversiones son a plazo fijo, y los certificados se encuentran renovados adecuadamente.
La tasa de interes es del 8% anual, capitalizable mensualmente.
2. Las Inversiones se encuentran registradas a su costo de adquisición.
AUDITORIA
SALDOS

CARGOS DIFERIDOS P.T. F
Hecho Por: MG Fecha:
AU-31-12-2009 Revisado Por: SA Fecha:
En Cargos Diferidos se encuentra un crédito mercantíl de la empresa
desde que inició operaciones.
Ref.
Saldo 6,218.00 F
Amortización según contabilidad
Saldo 1,209.00 F
Abonos 456.00
Saldo final 1,665.00 F
>
Saldo según auditoría 1,830.80
Diferencia 165.80
-
/
La diferencia es inmaterial, por lo que se considera razonable el cálculo
de la amortización.

OTROS ACTIVOS P.T. F-3
INVERSIONES Hecho Por: MG Fecha:
AU-31-12-2009 R evisado Por: SA Fecha:
Ref.
Saldo 1,000,000.00 F
Movimiento de las inversiones en el año 2009
Saldo inicial 2,000,000.00 F
Aumentos 1,000,000.00
Disminuciones 2,000,000.00
Saldo final 1,000,000.00 F
>
Saldo según auditoría 1,000,000.00
Diferencia -
/
Las inversiones son en Banco G&T Continental
1. El aumento corresponde al certificado No. 09283 del 30-9-2009 a 6 meses plazo
tasa de interés del 8% capitalizable mensualmente.
2. El Certificado a plazo fijo No. 9080 que vencía el 15 de junio de año 2009 fue
fue desinvertido en su totalidad en dicha fecha.

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