Este documento describe los objetivos y procedimientos de una auditoría financiera. Entre los objetivos se encuentran obtener certeza suficiente para emitir una opinión, evaluar el control interno y presentar los estados financieros de acuerdo con las normas. El documento también describe los ciclos a auditar, como inventarios, compras, ventas, tesorería y nómina. Finalmente, se mencionan los procedimientos de auditoría como confirmaciones, pruebas sustantivas y de control, y la organización del programa de auditoría.

2. OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERAOBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERACerteza suficiente para que el auditor emita su opinión.Planificación del trabajoEvaluar el control interno, informes sobre deficiencias.Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS.Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.

3. SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIAMarco de referencia Contabilidad y Control InternoNormas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otrasPresentación de Información financieraAdministración de Base de DatosControl Concurrente ConformidadControl InternoResumir y comprobar Balance de ComprobaciónSistema de InformaciónControl Concurrente ConformidadAdministración de AplicacionesSistema contableControl InternoMayorizar Resumir registros por cuenta: Mayor G. _A Administración de SistemasControl Concurrente conformidadMarco de referencia de los Sistemas de Información y Control InternoISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.Control InternoJornalizar Afectación contable en las cuentasDiseño de Sistemas y aplicacionesControl Previo , Legalidad y conformidadControl Interno

4. MODELO DE GESTIÓN FINANCIERAFinanzasSistema TributarioComercialización (Compras –Ventas)DistribuciónProducciónTalento humano

5. Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de TransferenciaTransferencia de información para la toma de decisiones sobre productos, clientes, obligaciones con el Estado, Gestión del talento humano y estructura organizacional en una plataforma de informáticaCada una de estas incluye procesos vinculados e interrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:De capacitación a clientesDe calidad y mejora continuaDe innovaciónDe atención al cliente

6. Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos)Ciclo de ImpuestosImpuestos  Cuantificación, determinación y análisis de las obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que se espera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a: determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación.Inventarios  Costo de Producción y Ventas: análisis de los bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones, incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables se orientan a: existencia, propiedad, integridad,Ciclo de InventariosCompras  Cuentas por pagar (pagos): análisis de las obligaciones presentes de la entidad por los que se espera en un futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad. Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación, verificación de garantías sobre activos.Ciclo de EgresosVentas  Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de cobros originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con la autenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuación de estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.Ciclo de Infresos

7. Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a: autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correcta valuación fondos.Ciclo de TesoreríaPresupuesto: Análisis de la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto y las asignaciones a las partidas. Los objetivos se orientan a: Identificar asignaciones presupuestarias de un mismo ciclo presupuestario.Ciclo de PresupuestoNómina: erogaciones al personal de la empresa por servicios recibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas y registradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a: determinación beneficios sociales de un mismo periodo, y adecuada presentación y revelación.Ciclo de NóminaGastos de operación: comprende análisis de gastos de venta, gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivos buscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, que provengan de operaciones normales del negocio.Ciclo de Gestión de OperaciónPropiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen el propósito de ser utilizados para generar la venta o producción de bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen a verificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciación y adecuada revelación en los EEFF.Ciclo de Activos Fijos

8. Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de Compromiso/Requerimientos)El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa actividades de los accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta de compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objetivo y entorno de su trabajo.

9. Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de la Compañía Análisis General de la Cía.Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentesTécnicas a aplicar:Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros.Coordinación con auditoría interna(evaluación de trabajo de auditoría interna e informes).Carta de Requerimientos.Evaluar el Riesgo de compromiso y ambiente de control.Fijar los términos del compromiso.Estudio e Evaluación de los Sistemas de Contabilidad.Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información:Ciclo Financiero y ContableCiclo de negocios de Gastos.Ciclo de negocios de Activos Fijos.Ciclo de negocios de Inventarios.Ciclo de negocios de Ingresos.Ciclo de negocios de TesoreríaCiclo de negocios de Nómina y personal.Ciclo de Impuestos

10. Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría) EVIDENCIA DE AUDITORÍA Se entenderá por EVIDENCIA DE AUDITORÍA a cualquier información suficiente y competente que confirma o refuta cualquier información. Información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes en cantidad y calidad suficiente, NEA13.TIPOS DE EVIDENCIASTipos de evidencia: Para limitar a reducir el riesgo de auditoría los auditores reúnen muchos tipos de evidencia que pueden sintetizarse en: evidencia física (existencia y propiedad de activos), declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados  confirmaciones ), evidencia documentaria (cheques, facturas, contratos o actas de reunión), cálculos (utilidades, depreciaciones, provisión cuentas incobrables), registros de contabilidad (mayores, diario, y registros extracontables), interrelaciones de información, y declaración de clientes.

11. Auditoría Financiera-Plan global (Confirmaciones)Proceso de obtención y evaluación de una comunicación de una fuente independiente respecto de un requerimiento de información acerca de un asunto particular que afecte las afirmaciones de la información o dato registrado en el sistema.POSITIVASSolicitar al destinatario que indique si está de acuerdo con la información consignada en la solicitud. No consignan la cantidad en la solicitud, pero requieren que el receptor llene la información, proporcione otra información. Proveen evidencia de auditoría solo cuando las respuestas son recibidas.NEGATIVASSolicita al confirmado responder únicamente si no está de acuerdo con la información consignada en la solicitud

12. Pruebas de Control o de Cumplimiento;Pruebas SustantivasProcedimientos de auditoría aplicados con el propósito de probar la eficacia de las políticas y procedimientos de control y suministrar una seguridad razonable de que están siendo aplicados tal como fueron implantados por la gerencia. Se aplican cuando se confía en los procedimientos de la compañía auditada.Pruebas a las transacciones, a las cuentas y a sus saldos reflejados en los estados financieros con el propósito de obtener evidencia acerca de la validez y la propiedad de su tratamiento contable y en caso de errores o irregularidades no considerar la deficiencias de los controles internos. Incluyen técnicas tales como: confirmaciones, observación física, cálculo, inspección, investigación, entre otras.Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)

13. Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)

14. En las transaccionesEn los Estados FinancierosValuación. Activos o pasivos son incorrectamente valuados (no reflejan adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones económicas).Presentación. Los saldos de cuenta son presentados de manera que conduce a interpretación errada, o no es expuesta toda la información que es necesaria para una presentación y cumplimiento con los estándares profesionales y requerimientos legales.Integridad. Las transacciones no son registradas integramenteValidez. Las transacciones registradas no son válidasRegistro. Las transacciones son registradas erróneamente.Corte. Las transacciones son registradas en cuentas de balances en período o ciclo equivocado.Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables

15. Auditoría Financiera-Plan Global (Planificación Detallada-Organización del Programa de Auditoría)Naturaleza, Importancia y Alcance de los procedimientos. Los ingresos y los gastos no son tangible, existen como registro contables y representan cambios en el patrimonio de los propietarios. La mejor evidencia de la existencia de los ingresos o gastos es el cambio verificable en las cuentas relacionadas del activo o pasivo. La naturaleza de los ingresos y gastos debe evaluarse considerando: El método de registro o reconocimiento del ingreso o del gasto (efectivo y devengado) El cambio correspondiente del activo o del pasivo.Generalmente el programa de auditoría se divide en dos secciones: procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda las pruebas sustantivas de la cifras que aparecen en los estados financieros. Las pruebas sustantivas que buscan sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en término de cuentas del balance general. Generalmente los activos están sujetos a verificación directa (examen físico), inspección de documentos, y confirmación de terceros. Los pasivos generalmente, pueden verificarse con el examen de documentos, confirmación e inspección de información.

16. AJUSTES Y CLASIFICACIONES CADA AJUSTE REALIAZADO CORRESPONDE A UNA CUENTAGrupo de resultados cuenta de provisiónCada cuenta lleva su respectivo código y detalle

17. Requisitos mínimos del informe de auditoria Debe contener el encabezado

18. Nombre de la firma auditora

19. Ciudad y Fecha de emisión

20. Declaración de estados a ser auditados

21. Información sobre la aplicación de leyes

22. Declaración de la planificación de auditoria

23. Opinión del auditor al finalizar el examen Si en el informe se realiza modificaciones pueden ser de Incertidumbre : es importante para el párrafo explicativo adicional

24. Negocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opinión

25. Limitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.

26. Desviación de los PCGA, Es importante para la emsion de la opinionUniformidad : importante si hay un cambio genera una opinión negativa .

27. Énfasis en un Asunto: determina su importancia en el párrafo explicativo adicional .PARRAFO EXPLICATIVOEste párrafo se lo incluye pero

28. No debe afectar a la opinión limpia del auditor

29. Parte de la auditoria realizada por otro auditor

30. Se lo emite cuando a criterio del auditor decide basarse en la opinión de otro informe para emitir su opinión Cambios en los PCGA y Métodos de aplicación se debe informa sobre la naturaleza del cambio

31. Si existe falta de uniformidad se lo debe explicar y hacer referencia en las notas explicativas con las palabras “falta de uniformidad “INFORME CON SALVEDAD DESVIACIONES DE PCGARevelación Inadecuada

32. Deviación de los PCGA