Reforma tributaria 2012       Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público          4 de octubre de 2012
Agenda1. Motivación    1. Primer reto: la desigualdad    2. Segundo reto: la informalidad    3. El vínculo entre la desigu...
Primer reto: desigualdad                        Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente               ...
Primer reto: desigualdad     La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares  Co...
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Segundo reto: informalidad   Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional          Infor...
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El vínculo entre desigualdad e informalidadPara reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalizació...
Propuestas
Impuesto sobre la renta  Personas Naturales
IMAN
Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales                      Tarifa efectiva promedio        IMAN           ∙   Person...
Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales                          Tarifa efectiva promedio         IMAN         8%     ...
Depuraciones de                                                                                         Pensionados (> $13...
Qué beneficios se modifican?Deducciones     Pensiones          Dependientes                 ViviendaPensiones             ...
Tributación de sociedadesContribución Empresarial para la Equidad                CREE
Reducción tarifa de renta                       8%       Tributo Empresarial para la Equidad - TEE     33%                ...
Reducción impuestos sobre la nómina                          a cargo del empleador                      Costos empleador (...
Reducción impuestos sobre la nómina              a cargo del empleador                     29,5%                          ...
Diversificación de fuentes de financiamiento de                     SENA, ICBF y Salud        ICBF         0,60           ...
Impuesto al Valor Agregado          Tarifas
IVA – lineamientos generales• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están  gravados al 16% a una tarifa reduci...
Tarifas del IVA                                      .   E   0   1,6   5   10   16   20   25   35Serv. de aseo, vigi. y em...
Tarifas de Impuesto al Consumo                                   .   E        16                                          ...
Impuesto de Ganancia Ocasional
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Normas Anti elusión y Anti abuso
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Sector FinancieroMedidas que afectan el Mercado Financiero
Sector financiero                       Renta variable               Renta fija                   Ganancias < $1.000 M    ...
Efectos esperados de la reforma tributaria      Reducción de desigualdad:      Reducción en el GINI       Gini con impuest...
Efectos esperados de la reforma tributariaFormalización:                                        Aumenta empleo formalAumen...
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  1. 1. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 4 de octubre de 2012
  2. 2. Agenda1. Motivación 1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad2. Propuestas3. Efectos esperados
  3. 3. Primer reto: desigualdad Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011) 0,60 0,58 0,56 0,54 0,52 América Latina 0,50 Colombia 0,48 2002 2003 2004 2005 2006* 2007* 2008 2009 2010 2011Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
  4. 4. Primer reto: desigualdad La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs EmergentesFuente: The World Top Incomes Database, varios autores
  5. 5. Primer reto: desigualdad Los impuestos no cumplen un papel redistributivo Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias 70 60 50 40 30 20 10 0 Suecia Brasil Perú Austria Francia Polonia Colombia México Bélgica Portugal Dinamarca Finlandia Alemania Grecia Italia Reino Unido Chile Irlanda Luxemburgo España ArgentinaFuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011) Holanda
  6. 6. Segundo reto: informalidad Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
  7. 7. El vínculo entre desigualdad e informalidad Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)Universitaria incompleta Universitaria completa Universitaria completaUniversitaria incompleta Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria Sin educación 30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%Fuente: DNP (2012)
  8. 8. El vínculo entre desigualdad e informalidad No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR (miles; datos desestacionalizados y suavizados) Empleo sin educación superior (siete ciudades) 2.700 3.000 Miles de empleos Miles de empleos 2.800 2.500 2.600 2.400 2.300 2.200 2.100 2.000 1.800 1.900 1.600 1.400 1.700 1.200 1.500 1.000 1984 1985 1986 1987 1988 1990 1991 1993 1994 1996 1997 1998 1999 2001 2002 2004 2005 2007 2008 1989 1992 1995 2000 2003 2006 2009 ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)Fuente: López (2010)
  9. 9. El vínculo entre desigualdad e informalidad La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresosAscenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) 900 Ingresos en miles de pesos ($) Informales con secundaria completa Juan 800 Formales con secundaria completa 700 Pedro 600 500 400 300 200 Comienzo de Mitad de la la vida laboral Años vida laboralFuente: DNP con base en DANE
  10. 10. El vínculo entre desigualdad e informalidadPara reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización • Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal. • El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral. • Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.
  11. 11. Propuestas
  12. 12. Impuesto sobre la renta Personas Naturales
  13. 13. IMAN
  14. 14. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 10 20 30 40 Ingresos bruto mensual* ($millones)Fuente: DIAN (2012)
  15. 15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN 8% 6% 4% 2% 0% 0 1 2 3 4 5 6 Ingresos bruto mensual* ($millones)Fuente: DIAN (2012)
  16. 16. Depuraciones de Pensionados (> $13M) Rentistas de capital base para IMAN Independientes con actividad comercial Contratistas AsalariadosAportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)CalamidadesCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital
  17. 17. Qué beneficios se modifican?Deducciones Pensiones Dependientes ViviendaPensiones Hasta 2 Cambio:Voluntarias: dependientes, AFC: hasta $100 milloneshasta 30% del 500 UVT por ahorrados por añoingreso, pero dependientemantenimiento por (sin destinación Igual:20 años o hasta edad específica) Crédito de vivienda: pago dede pensión intereses hasta de $30 millones, por año. • Gananciales (ej. divorcios) INCR • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones
  18. 18. Tributación de sociedadesContribución Empresarial para la Equidad CREE
  19. 19. Reducción tarifa de renta 8% Tributo Empresarial para la Equidad - TEE 33% 25% Impuesto sobre la RentaEscenario actual Propuesta
  20. 20. Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión) 35% 29.5% 30% 25% 20% 15% 16% 10% 5% 0% 1942 1945 1948 1951 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011Fuente: Santamaria, García y Mujica (2008).
  21. 21. Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador 29,5% Salud - empleadorNo aplica para 8,5% Senaempleados 2%públicos ni 3% 16,0% ICBFempleados queganan más de 4% 4%10 SMM Cajas 12% 12% Pensiones - empleador Escenario actual Propuesta
  22. 22. Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud ICBF 0,60 1,76 0,25 2.61 BN Empleados públicos Sustitución por 2.2 puntos de TEE Empleados MENOS de 10 SMM SENA 0,38 1,13 0,15 1.67 BN Empleados MÁS de 10 SMM Sustitución por 1.4 puntos de TEE Salud 1,52 3,81 1,30 6.62 BN Sustitución por 4.4 puntos de TEE + PGN (como hoy) Sustitución del componente más volátilFuente: DNP (2012)
  23. 23. Impuesto al Valor Agregado Tarifas
  24. 24. IVA – lineamientos generales• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%
  25. 25. Tarifas del IVA . E 0 1,6 5 10 16 20 25 35Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.Hoteles y clubes socialesMedicina prepagadaEndulzantes y cacaoFibra de algodónEmbutidosInsumos agrícolasSemillasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaPescados y camaronesRestaurantesCelularesEmbarcaciones y camperosVehículos y motos (> 185 c.c.)Vehículos (> US$30k) y aerodinos
  26. 26. Tarifas de Impuesto al Consumo . E 16 7Restaurantes 3Celulares 7,5Embarcaciones y camperosVehículos y motos (> 185 c.c.) 15Vehículos (> US$30k) y aerodinos
  27. 27. Impuesto de Ganancia Ocasional
  28. 28. Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos) Ganancias de capital (sólo Rifas loterías y Herencias y para venta de activos y similares donaciones liquidación de inversiones) Están sometidas a una Son una ganancia Altas tarifas que tarifa alta, sobre una baseConsideraciones ocasional en estricto que no refleja el valor incentivan esquemas sentido. elusivos comercialPropuesta de Bajar Bajar Mantener tarifa tarifa al tarifa altratamiento del 20% 15% 10% a 15%
  29. 29. Normas Anti elusión y Anti abuso
  30. 30. Anti-evasión Anti-elusión• Reorganizaciones• Precios de Transferencia• Impuesto de Registro• Cláusula General anti-abuso• Establecimiento Permanente• Paraísos Fiscales
  31. 31. Sector FinancieroMedidas que afectan el Mercado Financiero
  32. 32. Sector financiero Renta variable Renta fija Ganancias < $1.000 M Tasa de renta PJPersona natural exentas Retención: 7%Persona natural Ganancias < $5.000 M Tasa de renta PJ certificada exentas Retención: 7% Abierto: 14% Extranjeros Abierto: exentas Cerrado: Tasa de renta PJ 4 por mil: ajustes + depósito electrónico
  33. 33. Efectos esperados de la reforma tributaria Reducción de desigualdad: Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a personas naturales actual - Gini con IMAN = 1,9 Menor desigualdadFuente: Banco Mundial (2012)
  34. 34. Efectos esperados de la reforma tributariaFormalización: Aumenta empleo formalAumento en empleoformal Entre 400 mil y 1 millón 11% de nuevos empleos formalesReforma: Reducciónde 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).porcentuales encostos no salariales(de 29,5% a 16%) Aumento del tamaño relativo sector formal 10% - 15% Fuente: Hamann y Mejía (2011).
  35. 35. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 4 de octubre de 2012

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