Este documento proporciona información sobre el libro diario y el libro de inventarios y balances. Explica que el libro diario es el registro contable principal donde se anotan de forma cronológica todas las operaciones de la empresa. También describe las características y componentes del libro de inventarios y balances, el cual incluye el inventario inicial, de cierre y de situación para mostrar los activos, pasivos y capital de la empresa. Incluye ejemplos para ilustrar cómo llevar estos libros contables.

1. “AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y EI FORTALECIMIENTO DE LA
EDUCACIÓN”

3. LIBRO DIARIO
El libro diario es el libro de
primera entrada donde se
anotan en forma cronológica
todas las operaciones del
ente económico, bien sea por
partidas individuales o por
resúmenes que no pueden
exceder de un mes.
La unidad de registro en el
libro diario es el hecho
económico.
En el libro diario se deben
anotar en forma inicial todos
los hechos económicos del
ente susceptibles de ser
cuantificados en unidades
monetarias por esto se le
conoce como libro de primera
entrada o de registros
originales, De acuerdo a la
empresa y al volumen de sus
operaciones se utilizan
diferentes tipos de diario.

4. El libro diario es el registro contable
principal de cualquier sistema
contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.
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negocio usando Debitar. Es simple y
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Es un documento que registra de
forma cronológica las transacciones
económicas que una empresa realiza.
Estas transacciones están
relacionadas con la actividad
principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan
mediante asientos contables, según
se vayan produciendo.
Esta contabilización se debe ir
recogiendo día a día o, en periodos
no superiores a un mes, solo en caso
de que las actividades se hayan ido
recogiendo en otros documentos.

5. Es un libro
obligatorio
exigido por el
código de
comercio.
Por ser
obligatorio debe
ser sellado,
foliado y firmado
por el tribunal de
comercio.
En el se registran
las operaciones
diarias realizadas
por un ente u
organización.
Las operaciones
tienen el mismo
equilibrio de valor,
es decir, el mismo
monto en la
columna de debito
debe estar en la
columna de
crédito.
Es la herramienta
esencial para la
elaboración del
libro mayor
general.
En el se registran
todas las cuentas
sin excepción
alguna. (Cuentas
reales, nominales,
de orden y de
valuación).
CARACTERISTICAS
DEL LIBRO DIARIO

6. También se conoce en algunos
países como Diario Continental y
su sistema de registro se remonta
hasta el renacimiento en los
orígenes de la partida doble. Es el
más elemental y tiene el siguiente
esquema:

7. Fecha de la operación:
En esta columna se registra en forma
cronológica el mes y el día en que se
realizó el hecho económico que se está
asentando
Código de afectación:
En esta columna se las cuentas
afectada nota el código que le
corresponde según el PUC a cada una
de s.
Cuenta y detalle:
En esta columna se registra el nombre
de cada cuenta afectada y un detalle
breve pero suficientemente explicativo
de la operación.
Número del folio del mayor:
Esta columna registra el número de folio
del libro mayor en el cual se ha hecho el
pase de la operación del diario.
Debe y Haber:
Estas son las columnas que recibirán los
débitos y créditos de la operación.
Número del folio del diario:
Es el número consecutivo que le
corresponde a la hoja del diario donde
se realiza el asiento.
Número de línea
Número de línea: es la pre numeración
consecutiva que posee el libro desde su
adquisición.

8. EJERCICIO Nº 1
Somos una Sociedad
• El 01 de Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u;
se paga 70% con cheque Nº 1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 a una
persona obligado a llevar contabilidad (PNO).
• El 05 de Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u,
Nos paga el 50% en efectivo y 50% nos deposita en nuestra cuenta. según factura
Nº 1456 al consumidor final.
• El 15 de Enero Se paga la factura Nº 1985345 del teléfono por 50, en efectivo.
• El 20 de Enero se compra un vehículo para la empresa en $ 12.000.00 mas IVA a
crédito a un contribuyente especial, según factura Nº 2466.
• El 30 de Enero se paga al sr. Luis Ortiz por servicios ocasionales, por 200 mas IVA,
según fact. Nº 1189, en efectivo.

9. Fecha Detalle Debe Haber
01-ene ---1---
Inventarios 3.500,00
IVA Pagado 420,00
Bancos 2.719,50
Cuentas por pagar 1.165,50
Ret. fuente IR. 1% 35,00
P/R la compra fact. Nº 23465
05-ene ---2---
Caja 1.612,80
Bancos 1.612,80
Ventas 2.880,00
IVA cobrado 345,60
P/R la venta fact. Nº 1456
15 ene ---3---
Gasto Teléfono 50,00
IVA Pagado 6,00
Caja 56,00
P/R el pago del consumo de teléfono
---4---
20 ene Vehículos 12.000,00
IVA pagado 1.440,00
Cuentas por pagar 13.320,00
Ret .fuente IR 1% 120,00
P/R La compra de vehículo
30 ene ---5---
Servicios ocasionales 200,00
IVA pagado 24,00
Caja 203,20
Ret. fuentes IR 2 % 4,00
Ret. IVA 70% 16,80
P/R el pago se servicios ocasionales factura

10. EJERCICIO Nº 2
La empresa “MONTERO SAC” compra mercaderías como sigue .
• 50 bolsas de azúcar rubia C/B a s/.65.00
• 80 sacos de arroz del ajarte c/s a s/. 85.00
• 50 cajas de leche gloria de 48 latas c/c a s/. 135.00
Es con fecha 17 de Junio del 2015, con factura Nº 001-0850, el 50% se paga
con cheque y la diferencia es al crédito a un mes .
La operación es gravada con el IGV.
SUB TOTAL S/. 16800.00
IGV 18% S/. 3519.00
TOTAL S/. 19824.00

11. LIBRO DIARIO

12. El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por
todo comerciante, según lo señalado por el Código de
Comercio en el artículo 32, además, ha de ser sellado
y presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las características físicas del libro,
deberá ser un libro empastado, de folios y deberá
estar sellado en todas sus páginas.

14. LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
CONCEPTO:
Es un libro obligatorio y principal de foliación
simple, en el cual se deben registrar todos los bienes
y valores, deudas y obligaciones que posee una
persona natural o jurídica, asimismo, se deberá
anotar el balance general y el estado de ganancias y
perdidas una vez terminado el ejercicio económico.
El libro de inventarios y balances, además de
especificar la situación de la empresa, sirve de base
y punto de partida de toda labor administrativa; ya
que da a conocer pormenorizadamente lo que
pertenece y/o adeuda la sociedad o comerciante, al
mismo tiempo que termina la ganancia o pèrdida
sufrida en las operaciones mercantiles realizadas.

15. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase,
apreciados en su valor real y que constituyen el ACTIVO.
Relación exacta de todas las deudas y toda clase de obligaciones,
si las tuviera, que forma el PASIVO.
Se fijará la diferencia entre el ACTIVO y PASIVO que constituirá el
CAPITAL.
A)
B)
C)

17. A) INVENTARIO INICIAL O DE APRTURA:
Es aquel, que repara el comerciante o empresa al iniciar sus
operaciones mercantiles, con la finalidad de conocer el estado de
la situación de la empresa o lo que es lo mismo conocer el capital
con que cuenta al iniciar su primer periodo contable.
B) INVENTARIO DE CIERRE:
Es el registro que se hace después de un periodo determinado de
actividades generalmente un año para determinar el patrimonio
con que cuenta el comerciante o empresa al finalizar el periodo
contable y conocer la utilidad o perdida obtenida.
C) INVENTARIO DE SITUACION:
Se efectúa en cualquier época del año, motivado por
circunstancias especiales, tales como: fusión, transformación o
liquidación de empresas.

18. Como el inventario general
resulta amplio y especificado,
se pierde el aspecto central
de su contenido por cuya
razón, se hace necesario
resumirlo, a esta forma de
presentar el inventario se le
conoce con el nombre de
BALANCE O BALANCE DE
INVENTARIO.
En estos, se presentan
únicamente los rubros o
cuentas y sus cantidades en
forma global, facilitando con
ello la visión concreta y clara
de las diferentes categorías
de bienes, obligaciones y
capital (o patrimonio) de la
empresa.

19. Al igual que el inventario, el
balance puede ser inicial y de
cierre, quedando representados
por el resumen del inventario
inicial y de cierre
respectivamente.

21. EJERCICIO Nº 1
El 25 de Abril del 2015 se constituye la empresa “El Sol” E.I.R.L, dentro del sector comercial mediana
empresa para tributar se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta, Suscrito y aportado el
100% por su titular ALVARO RENGIFO, los activos son los siguientes:
• Dinero en efectivo 20,000.00
• Una camioneta TOYOTA 40,000.00
• Muebles 8,000.00
• Enseres 4,500.00
• Computadoras 13,000.00
• Impresoras 9,000.00
• Gastos de constitución 1,913.00
Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa “El Sol” E.I.R.L en el Banco de
Crédito en Moneda Nacional cuenta Nº 66679-013, los bienes no dineradas están sustentados en el
Inventario detallado y valorado ante el notario publico bajo declaración jurada del aportante y
comprobante de adquisición.

22. Van…

23. …vienen

24. EJERCICIO Nº 2
Elaborar el Libro de inventarios y balances de la empresa ideal S.A.C. que
reinicia sus operaciones el 01/01/15, con lo siguiente:
• Dinero en efectivo s/. 6,300.00
• Cta. Cte. En el Banco de Crédito por s/.12,400.00
• Factura Nº 015 por cobrar a Marco Vásquez por s/.3.800.00
• Préstamo a trabajador por s/.2,200.00
• Mercadería valorizada en s/.42,000.00
Tiene el siguiente activo fijo:
• Unidad de transporte valuada en s/.21,000.00
• Muebles y enseres valorizados el s/.8,400.00
• Equipos diversos valuados en s/.9,500.00
• Debe el IGV por s/.2,900.00
• Debe Letra Nº 112 a Carsa por s/.7,700.00
• Debe préstamo a socio por s/.12,500.00

25. Van…

26. …vienen
Van…

27. …Vienen