El documento explica el proceso de mayorización contable, que consiste en trasladar los valores de las cuentas del libro diario a las tarjetas o archivos de cada cuenta en el mayor general y auxiliares. Al finalizar, se presentan los saldos de todas las cuentas en un solo balance para conocer el estado financiero de la empresa. Adicionalmente, se realiza un balance de comprobación para verificar que la suma de los saldos deudores y acreedores sea igual entre sí, confirmando que el proceso de mayorización se realizó correctamente.
2. La mayorización de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final
de cada periodo contable, su objetivo principal es dar a conocer cuáles son los
saldos de cada cuenta que se uso en ese periodo, estos saldos que servirán
para conocer el comportamiento de la empresa en esas operaciones.
Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada (por
códigos y cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando
las cifras de tal manera que si un valor está en el Debe, pasará al mayor en el
mismo lado (Debe) de la cuenta correspondiente; así como también las cuentas
en el haber.
3.
Mayor principal o Mayor General : Para las
cuentas de control general.
Ejemplos: Caja, bancos, clientes... y más.
4. Mayor
auxiliar: Para las sub cuentas y
auxiliares.
Ejemplos:
Caja: Caja Chica, Caja Nº 1
Banco: Banco Pichincha, Banco
Guayaquil...
5.
A cada cuenta que usamos en el libro diario se le
asignara una tarjeta (o archivo magnético). Se le
asignara el número del código que le corresponda
según el plan de cuentas.
Pasar los valores de las cuentas según estas se vallan
registrando en el libro diario, y según su
ubicación, del Debe, al DEBE; y si están en el
haber, al HABER de la respectiva cuenta.
6. Al
Ingresar cada valor procedemos a obtener los
saldos de la siguiente manera: Los valores en el
Debe (Cuentas Deudoras) tendrán el signo (+), y
si están en el Haber (Cuentas Acreedoras)
tendrán el signo (-), se obtendrá la diferencia
matemática; si el resultado es positivo, se trata
de un saldo deudor; por el contrario, si el valor
es negativo, se trata de un saldo acreedor.
Al terminar presentamos en un solo balance
todas las cuentas con sus respectivos
saldos, sean estos Deudoras o Acreedoras según
los resultados de cada Mayor.
7.
8.
La mayorización es el proceso mediante el cual
conforme van apareciendo las cuentas en el
Diario General se utiliza una T para en ella
registrar los valores debitados o acreditados
previamente en el Libro Diario, como es lógico
este proceso no se puede dar sin previamente
disponer de un Libro Diario en el que ya existan
registros. Para ilustrar de mejor manera el
proceso de mayorización vamos a realizar el
siguiente ejercicio:
9. Transacciones:
El 1 de agosto de 20_ _ se registra el Estado de Situación de la
Empresa XT dedicada a la prestación de servicios publicitarios
con los siguientes datos:
Dinero en efectivo
350,oo
Cuenta Corriente en el Banco Popular
12.600,oo
Cuentas por Cobrar
21.500,oo
Documentos por Cobrar
25.700,oo
Edificio
86.250,oo
Muebles y Enseres
18.000,oo
Vehículos
15.600,oo
Cuentas por Pagar
15.800,oo
Documentos por Pagar
20.300,oo
Hipotecas por Pagar
23.900,oo
Capital Social
120.000,oo
10. El 2 de agosto de 20_ _ se paga $ 600 con cheque 01
del Banco Popular como abono a la Cuenta por
Pagar. En esta misma fecha realizamos el cobro de $
1.500 de Cuentas por Cobrar a clientes, dinero que
ingresa a Caja, según comprobante 01.
El 3 de agosto de 20_ _, el dinero ingresado en Caja
se deposita en el Banco Popular, según papeleta de
depósito 1562, comprobante 01.
El 4 de agosto de 20_ _ se compra un mueble por $
1.000 según factura 2043 a Credicentro, pagamos
con cheque 02 del Banco Popular.
Una vez hechos los análisis contables respectivos de
las transacciones con los documentos fuente, el
Diario General se mostraría de la siguiente manera:
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12. Para iniciar el proceso de mayorización, contamos
las cuentas del primer asiento y procedemos a abrir
once T (tes) para registrar en ellas los débitos y
créditos respectivos en cada cuenta, para
asegurarnos de que la mayorización está bien
realizada, colocamos junto a cada cifra el número de
asiento de donde proviene ese valor.
Cuando ya disponemos de una T para una cuenta y
observamos que esa cuenta se encuentra registrada
en otro asiento, no abrimos otra T, pues el objetivo
de la mayorización es la acumulación de los valores
debitados o acreditados en una sola T.
Una vez terminado el proceso de
mayorización, analizamos cada cuenta o T y si
observamos que hay más de una cifra ya sea en el
Debe o Haber, procedemos a sumar las cifras y
determinar los nuevos saldos.
Terminado el proceso de mayorización, el Mayor
General se mostraría de la siguiente manera:
13.
14. Este proceso en los inicios de la Contabilidad no
estaba libre de error, por tanto era necesario
realizar una prueba que se denomina Balance de
Comprobación, precisamente para comprobar si se
realizó bien el proceso de mayorización.
Balance de Comprobación
Este balance sirve para comprobar que la suma de
los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas que han intervenido en la
Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser así se
tendrá la certeza de que el proceso estuvo bien
realizado, caso contrario hay necesidad de volver a
revisar el proceso de mayorización hasta que los
totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales.
A continuación vamos a observar el Balance de
Comprobación luego del proceso de mayorización
antes expuesto.
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Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se
realizó correctamente, en razón de que obtenemos cifras
iguales tanto en el Debe como en el Haber de las
Sumas, cuando estas dos columnas cuadran, es un buen indicio
de que las otras dos columnas de saldos, también van a
cuadrar y efectivamente así es.
Con este pequeño ejercicio el lector puede tener una mejor
idea del desarrollo del proceso contable, hemos incluido aquí
únicamente cuentas del Estado de Situación pero
posteriormente incluiremos también cuentas de ingresos y
gastos.
Al realizar un análisis de las dos primeras cuentas del Balance
de Comprobación observamos que estas han registrado
movimientos tanto en el Debe como en el Haber, esto se pone
de manifiesto también en las cuentas de mayor y se debe a
que las cuentas que representan mayor liquidez como son Caja
y Bancos, siempre tienen mayor movimiento que las otras
cuentas, por tanto es preciso que cuando se haga este tipo de
ejercicio, la T para estas cuentas, sea un poco mas grande que
el resto de cuentas para poder registrar un mayor número de
movimientos.
Una vez totalizadas las cifras, se traza doble línea debajo de
los valores, para indicar que se encuentran
cuadrados, finalmente es necesaria una firma de
responsabilidad del Contador que certifica este Balance.