Beneficios del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
Incentivos Tributarios
1. Incentivos tributarios a las inversiones
ambientales en Colombia. ¿Cómo
maximizar el beneficio del cumplimiento
de la normatividad ambiental?
Orlando Quintero Montoya
I.Q. MSc Economía del Medio Ambiente y los Recursos Naturales
Correo electrónico: orlaquim@hotmail.com – Teléfono móvil: 3123072626
2. Contenido
• Introducción
• Marco Normativo
• Antecedentes en Colombia
• Oportunidades de Inversión
– Emisiones atmosféricas
– Vertimientos
– Residuos Peligrosos
– Contaminantes Orgánicos Persistentes
– Eficiencia Energética
• Análisis de caso
3. Introducción
Los incentivos tributarios han sido ampliamente utilizados
para promover el crecimiento de algunas actividades
económicas específicas o impulsar el desarrollo en
regiones determinadas.
También se justifican cuando su aplicación hace más
equitativa la estructura impositiva o cuando promueven la
internalización de externalidades negativas, como las
ambientales. (Hernández G. et al 2000)
4. Introducción
En Colombia la Ley 223 de 1995 estableció la deducción
de hasta el 20% de la renta líquida por inversiones en
control y mejoramiento ambiental (Artículo 158-2 Estatuto
Tributario) y la exclusión del IVA, entre otros bienes, a los
equipos y elementos nacionales o importados que se
destinen a sistemas de control y monitoreo, necesarios
para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y
estándares ambientales (Artículo 424-5 Estatuto
Tributario), con el fin de promover y facilitar el
mejoramiento del desempeño ambiental y el cumplimiento
de las normas a los sectores regulados.
5. Marco Normativo
Deducción Renta Exclusión IVA
Artículo 158-2 ET Artículo 428 y Artículo
428, literales f) e i) ET
Decreto 3172 de 2003 Decreto 2532 de 2001
Resolución 0136 de 2004 Resolución 0978 de 2007
7. Antecedentes en Colombia
Inversiones ambientales e incentivos tributarios 2005 - 2009
Fuente: MAVDT (2011)
8. Antecedentes en Colombia
Número de solicitudes de Incentivo y Número de empresas solicitantes
(2005 – 2009)
No de solicitudes
Año No de empresas
Aprobadas No aprobadas Total
2005 186 58 244 141
2006 175 70 245 155
2007 193 56 249 141
2008 158 63 221 131
2009 148 42 190 106
860 289 1.149 674
Fuente: MAVDT (2011)
9. Antecedentes en Colombia
Inversiones ambientales del sector manufacturero y de los incentivos tributarios otorgados
entre el 2005 y el 2007 a precios corrientes
$ 160.000.000,00
143
140
$ 140.000.000,00
120
$ 120.000.000,00
95 100
$ 100.000.000,00
Inversion ambiental sector manufacturero
(eje izquierdo)
80
$ 80.000.000,00
Incentivos Tributarios Otorgados sector
manufacturero (eje izquierdo)
60
$ 60.000.000,00 No de empresas manufactureras que
hicieron inversión ambiental (eje derecho)
40
$ 40.000.000,00 32 No de empresas manufactureras que
recibieron incentivo (eje derecho)
19
16 17 20
$ 20.000.000,00
$- 0
Fuente: Datos MAVDT, EA M y EAI del DANE. Cálculos2006 autor (2011)
2005 del 2007
10. Oportunidades de Inversión
La adopción de incentivos tributarios como instrumentos
económicos de la política ambiental, busca promover el
mejoramiento del desempeño ambiental de los agentes
regulados disminuyendo sus costos de reducción de la
contaminación.
Para que las empresas decidan adquirir más activos
destinados al control y mejoramiento ambiental, con la
reducción (o eliminación) de los impuestos, debe lograrse
que los costos de dichos activos sean menores a los
beneficios que se obtendrán con su implementación.
(Kemp, 1998)
11. Oportunidades de Inversión
Si lo anterior se cumple se espera
observar un incremento en las
inversiones en control y
mejoramiento ambiental por parte de
las firmas que reciben el incentivo
tributario, toda vez que se facilita
esta decisión, bajo el supuesto de su
racionalidad económica.
12. Oportunidades de Inversión
Para maximizar el potencial
beneficio de los incentivos
tributarios, deben vincularse las
consideraciones ambientales
desde la planeación de las
inversiones de la empresa.
14. Oportunidades de Inversión
Diálogo entre las
diferentes áreas de la
empresa, cumplimiento
de la normatividad
ambiental y
actualización frente a
sus desarrollos.
15. Oportunidades de Inversión
Emisiones Atmosféricas
Resolución 909 de 2008. Límites de emisión por
fuentes fijas:
1. Sistemas de control de la contaminación
atmosférica (PM10, NOx, SOx, entre
otros, según el sector productivo),
2. Sistemas de monitoreo de contaminantes
atmosféricos.
16. Oportunidades de Inversión
Vertimientos
Decreto 3930 de 2010. Plan de reconversión a
tecnologías limpias para:
1. Reducir y minimizar la carga contaminante
por unidad de producción, antes del sistema
de tratamiento o antes de ser mezclada con
aguas residuales domésticas.
2. Reutilizar o reciclar subproductos o materias
primas, por unidad de producción o
incorporar a los procesos de producción
materiales reciclados, relacionados con la
generación de vertimientos.
17. Oportunidades de Inversión
Residuos Peligrosos
Ley 1252 de 2008 y Decreto 4741 de 2005.
Gestión Integral de Residuos Peligrosos:
1. Planes de gestión integral de residuos
peligrosos.
2. Responsabilidad extendida del productor
3. Reducción de la generación de residuos
peligrosos y manejo ambientalmente
adecuado de los RESPEL generados.
18. Oportunidades de Inversión
Contaminantes Orgánicos
Persistentes
Ley 1196 de 2008. Convenio de Estocolmo.
Plan Nacional de Aplicación:
1. Reducir las liberaciones de COPs no
intencionales (Dioxinas y Furanos).
2. Eliminar el uso y existencias de COPs
incluidos en el Anexo A del Convenio de
Estocolmo (PCB – Resolución 0222 de
2011, entre otros).
19. Oportunidades de Inversión
Eficiencia Energética
Resolución 0186 de 2012. Metas ambientales
eficiencia energética:
1. Sector industrial: Sustituir motores actuales
por otros de alta eficiencia, aprovechar el
calor residual de procesos de combustión.
2. Sector transporte: Vehículos híbridos y
eléctricos en STM, masificación del uso del
tren y sistemas de transporte limpio.
3. Promoción del uso de fuentes de energía no
convencionales
(solar, geotérmica, eólica, PCH, mareomotor,
biomasa).
20. Oportunidades de Inversión
Análisis de Caso
Ejemplo beneficios exclusión IVA:
ESCENARIO SIN
ESCENARIO CON
DESCRIPCION BENEFICIO
BENEFICIO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
Inversión en Equipos y
$ 4.000.000.000 $ 4.000.000.000
Elementos
IVA (16%) $ 640.000.000 $0
TOTAL $ 4.640.000.000 $ 4.000.000.000
BENEFICIO ECONOMICO
FINAL PARA LA $0 $ 640.000.000
EMPRESA (AHORRO)
21. Oportunidades de Inversión
Análisis de Caso
Ejemplo beneficios deducción Renta:
ESCENARIO SIN ESCENARIO CON BENEFICIO
DESCRIPCION
BENEFICIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
Inversión Total $ 4.000.000.000 $ 4.000.000.000
Renta Líquida Gravable $ 20.000.000.000 $ 20.000.000.000
Deducción hasta el 20%
R.L.(Sin superar el monto $0 $ 4.000.000.000
de la inversión)
Renta Líquida después de
aplicado el beneficio $ 20.000.000.000 $ 16.000.000.000
tributario
Impuesto de Renta (37,5%) $ 7.500.000.000 $ 6.000.000.000
Beneficio económico $0 $ 1.500.000.000
BENEFICIO ECONOMICO
FINAL PARA LA EMPRESA $0 $ 1.500.000.000
(AHORRO)
22. Conclusiones
Los incentivos tributarios a las inversiones en activos fijos destinados a la
protección y conservación ambiental, cumple con uno de sus objetivos por
cuanto las empresas que lo conocen y hacen uso del mismo realizan
mayores inversiones ambientales. Sin embargo, este incentivo ha sido poco
utilizado por el sector manufacturero, lo cual puede asociarse, entre otros
factores con el escaso conocimiento que tienen las firmas sobre su
existencia.
Hasta ahora las empresas que han hecho uso del incentivo son las más
grandes, lo cual entre otras causas puede relacionarse con los costos de
transacción que implica el trámite para la aprobación del incentivo por parte
del Ministerio de Ambiente.
Para maximizar el beneficio es necesario que los objetivos ambientales, y el
cumplimiento de la normatividad se vinculen al proceso de planeación y toma
de decisión de inversiones por parte de las empresas.
23. GRACIAS
Orlando Quintero Montoya
I.Q. MSc Economía del Medio Ambiente y los Recursos Naturales
Correo electrónico: orlaquim@hotmail.com
Teléfono móvil: 3123072626
