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- 2. ¡ Lógica Japonesa ! - Si alguien puede hacerlo significa que yo puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo puedo ser el primero en hacerlo – ¡ Tú, haces la diferencia ! Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Metas 2017: ¡ Bienvenido Julio ! Jauditag
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- 6. Activos financieros Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero • ¿Crédito tributario del impuesto a la renta? • ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por ventas? • ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por préstamos? • ¿Inversión en acciones con participación del 40%? • ¿Inversión en acciones con participación del 15%? Instrumento financiero: activos Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 7. Activos financieros (AF) – NIC 32 Efectivo ¿Bancos? IP en otra entidad ¿Compra de acciones de Holcim 10%) Derecho contractual Recibiremos efectivo u otro AF de otra entidad Convertible IP Instrumento no derivado, cantidad variable por IP ,o derivado, cantidad fija por IP Instrumento financiero: activos Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 8. Clasifican los instrumentos financieros – NIC 39 Activos o pasivos financieros a valor razonable Prestamos y cuentas por cobrar Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento Activos financieros mantenidos para negociar IF Instrumento financiero: clasifican Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 9. Valoración los instrumentos financieros – NIC 39 AyP F a VR Inicio = VR | Posterior = VR PyCxC Inicio = VR | Posterior = CA AF M Vencimiento Inicio = VR | Posterior = CA AF M Negociar Inicio = VR | Posterior = VR IF Instrumento financiero: valoración Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 10. Valor razonable IFRS 13 “El precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición.” Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 11. en mercados Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. • Nivel 1 - Precios cotizados activos, sin ajustar • Nivel 2 - Inputs diferentes a los precios cotizados en el Nivel 1 que son observables directamente • Nivel 3 - no observables Valor razonable - IFRS 13
- 12. Valor razonable - IFRS 13 Enfoque NIIF 13 Mercado Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Costo Ingreso Precios cotizados Reposición corriente Técnica de VP de flujos futuros
- 13. Valor razonable IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración? La compañía “A” compró el 23 de junio del 2017, 2.000 acciones ordinarias de Holcim, con un valor de US$60 c/u. La intención de la Administración es buscar el mayor rendimiento de la acción. Al cierre de junio del 2017, el valor de la acción es de US$65. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 14. Valor razonable IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración? La compañía “A” invierte el 23 de junio del 2017, US$50.000 en el fondo de inversión Fiducia S.A. Al cierre de junio del 2017, el estado de cuenta refleja un saldo de US$50.080. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 15. Costo amortizado activos y pasivos financieros Es la medida inicial de dicho activo o pasivo financiero menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada - calculada con el método de la tasa de interés efectiva (TIR) - de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento. Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 16. Costo amortizado activos y pasivos financieros Efectivo pagado Amortización de capital o intereses Devengo Interés a tasa efectiva Costo Amortizado Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 17. Costo amortizado NIC 39 – Titulo de una emisión titularización (MS) Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Valor justo a la fecha de compra + comisión $ 1.000 Valor nominal $ 1.250 Tasa cupón (pagos anuales) 4,7% ($ 59) TIR calculada a la fecha de compra 10% Plazo 5 años
- 18. NIC 39 CA – Titulo de una emisión titularización (MS) Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Tiempo Saldo inicial % TIR Saldo final Inversión -1.000 - 1.000 Cobro Periodo 1 59 100 1.041 Cobro Periodo 2 59 104 1.086 Cobro Periodo 3 59 108 1.136 Cobro Periodo 4 59 113 1.190 Cobro Periodo 5 1.309 119 0 TIR 10%
- 19. Deterioro Paso 1 – Evidencia objetiva del deterioro Paso 2 – Cálculo del monto recuperable Paso 3 – Registro del deterior en el estado de resultados Instrumento financiero: deterioro Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 20. Reclasificaciones IF a VR No puede ser reclasificado IMV Activo disponible para la venta, a VR con cambios en ……. Instrumento financiero: reclasificaciones Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 21. Derivados Instrumento financiero: derivados Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Un derivado es un instrumento financiero cuyo valor depende del valor de otras variables más básicas (ítem o partida subyacente). Forwards Futuros Swaps Opciones
- 22. Derivados Instrumento financiero: derivados Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Opciones permitidas VR por resultados Contabilidad de coberturas
- 23. ¿Cuál es la valoración? FCA-UG importa materia prima por costo de €1, y el tipo de cambio es $2.000 pesos. Hace un forward de cobertura de flujo de caja (Banco Pichincha) por $2.200 pesos a dos meses. Mes 1: Tipo de cambio US$2.100, y Mes 2: Tipo de cambio US$2.250. Instrumento financiero: derivados Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
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- 25. Normas sobre instrumentos financieros Reconocimiento Clasificación Medición inicial NIIF 9 NIC 39 NIC 32 Medición Valuación NIIF 9 NIC 39 Presentación Estado financiero NIIF 9 NIC 39 NIC 32 Revelación Notas explicativas NIIF 7 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 26. Proceso del proyecto NIIF 9 Fase 1: Clasificación y valoración de los activos y pasivos financieros. Fase 2: Metodología del deterioro de valor Fase 3: Contabilidad de cobertura Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 27. Proceso del proyecto NIIF 9 - IASB Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
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- 29. NIC 39 NIIF 9 Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en resultados Instrumentos financieros disponibles para la venta Instrumentos financieros mantenidos hasta su vencimiento Cuentas por cobrar Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en: a) Resultados y b) ORI Instrumentos financieros a costo amortizado Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 30. Costo amortizad o AF se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener AF para obtener los flujos contractuales. Condiciones contractuales de AF , tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e intereses. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 31. VR con cambios en ORI Se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra obteniendo los flujos contractuales y vendiendo AF. Condiciones contractuales de AF , tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e intereses. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 32. Modelo de negocio Característic as flujos de efectivo Enfoque grupal IF Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Recaudar o vender Principal Intereses
- 33. Concesionaria Modelos de negocio Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Industrial Fondo inversión Factoring Casa de Valores Tienda de ropa
- 34. ¿Flujo contractual es capital e intereses? SI ¿El modelo de negocio es recaudar flujo contractual? SI Metodología de clasificación Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. ¿Al inicio se reconoció a VR con cambios ER? NO | SI Entonces ….. Costo amortizado VR con cambios en ER
- 35. ¿El AF no es para negociar como IP con cambios al ORI en el reconocimiento inicial? SI: Designado a VR con cambios al ORI NO: VR con cambios en ER Metodología de clasificación Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. ¿Flujo contractual es capital e intereses? NO
- 36. Valor razonable Por transferencia de AF sin dar de baja o es implicación continuada. Compromiso de concesión de préstamos a tasa inferior al mercado. Contratos de garantía financiera. Contraprestación contingente de una combinación de negocios. Todos los pasivos financieros se miden al costo amortizado, excepto: Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 37. Clase Costo amortizado VR con cambios ORI Instrumento de deuda VR con cambios ORI Instrumento patrim. VR con cambios ER Impacto ER Intereses, deterioro Intereses, deterioro, diferencia de cambio Dividendos (excepto si es recuperación cost) Todos los cambios en el VR Impacto ORI - Cambios en el VR distintos los del ER Cambios en el VR distintos los del ER - Resumen sobre efectos en la clasificación Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 38. NIC 39 (Acción Holcim) Resumen sobre efectos en la clasificación Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Precio VR I: US$1.000 C: US$1.100 Dividendo US$50 VR – ORI US$100 NIIF 9 (Acción Holcim) Precio VR I: US$1.000 C: US$1.100 Dividendo US$50 VR – ORI US$50
- 39. NIIF 9 NIC 39 Pérdidas crediticias incurridas. Pérdidas crediticias Instrumento financiero: deterioro Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. esperadas, aún cuando los activos financieros hayan sido recientemente originados. Método simplificado: un % a la totalidad de losAF.
- 40. Deterioro Fase 1 Fase 2 Fase 3 NIC 39 NIC 39 NIC 39 Riesgo crediticio no significativamente desde el inicio (Base es la cartera) (Estimar próximos 12 meses) Riesgo crediticio significativamente desde el inicio (Base es la cartera) (Estimar toda la vida del IF) Instrumento “default”, o crédito de posible castigo crediticio (Base es el instrumento) (Establece US$ recuperable) Instrumento financiero: deterioro Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.
- 41. Sin vencer Inc.: 1% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$100 Vencido 1-30 días Inc.: 3% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$300 Vencido 31-90 días Inc.: 5% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$500 Vencido 91-180 días Inc.: 20% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$2.000 Vencido 181-365 días Inc.: 60% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$6.000 Instrumento financiero: deterioro Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Vencido + 365 días Inc.: 100% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$10.000
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- 43. Visítanos en: https://www.jauditag-ec.com Jauditag Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Nueva página web 2017 ¡ Your partner for success !