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- 1. Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador Jauditag NIIF 9 Instrumentos Financieros
- 2. ¡ Lógica Japonesa ! - Si alguien puede hacerlo significa que yo puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo puedo ser el primero en hacerlo – ¡ Tú, haces la diferencia ! Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Metas 2017: ¡ Bienvenido Julio ! Jauditag
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- 4. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: concepto Jauditag Contrato Donde simultáneamente, una empresa genera un: • Activo financiero Y otra empresa, genera un: • Pasivo financiero o instrumento de capital
- 5. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: activos Jauditag Activos financieros Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero • ¿Inversión en póliza de acumulación? • ¿Inversión en un fondo de inversión? • ¿Cuenta por cobrar clientes? • ¿Anticipo a proveedores? • ¿Inventario vendido al contado?
- 6. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: activos Jauditag Activos financieros Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero • ¿Crédito tributario del impuesto a la renta? • ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por ventas? • ¿Cuenta por cobrar a relacionadas, por préstamos? • ¿Inversión en acciones con participación del 40%? • ¿Inversión en acciones con participación del 15%?
- 7. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: activos Jauditag Activos financieros (AF) – NIC 32 Efectivo ¿Bancos? IP en otra entidad ¿Compra de acciones de Holcim 10%) Derecho contractual Recibiremos efectivo u otro AF de otra entidad Convertible IP Instrumento no derivado, cantidad variable por IP , o derivado, cantidad fija por IP
- 8. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: clasifican Jauditag Clasifican los instrumentos financieros – NIC 39 Activos o pasivos financieros a valor razonable Prestamos y cuentas por cobrar Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento Activos financieros mantenidos para negociar IF
- 9. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valoración Jauditag Valoración los instrumentos financieros – NIC 39 AyP F a VR Inicio = VR | Posterior = VR PyCxC Inicio = VR | Posterior = CA AF M Vencimiento Inicio = VR | Posterior = CA AF M Negociar Inicio = VR | Posterior = VR IF
- 10. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Valor razonable IFRS 13 “El precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición.”
- 11. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag • Nivel 1 - Precios cotizados en mercados activos, sin ajustar • Nivel 2 - Inputs diferentes a los precios cotizados en el Nivel 1 que son observables directamente • Nivel 3 - no observables Valor razonable - IFRS 13
- 12. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Valor razonable - IFRS 13 Enfoque NIIF 13 Mercado Costo Ingreso Precios cotizados Reposición corriente Técnica de VP de flujos futuros
- 13. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Valor razonable IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración? La compañía “A” compró el 23 de junio del 2017, 2.000 acciones ordinarias de Holcim, con un valor de US$60 c/u. La intención de la Administración es buscar el mayor rendimiento de la acción. Al cierre de junio del 2017, el valor de la acción es de US$65.
- 14. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: valor razonable Jauditag Valor razonable IFRS 13 - ¿Cuál es la valoración? La compañía “A” invierte el 23 de junio del 2017, US$50.000 en el fondo de inversión Fiducia S.A. Al cierre de junio del 2017, el estado de cuenta refleja un saldo de US$50.080.
- 15. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Costo amortizado activos y pasivos financieros Es la medida inicial de dicho activo o pasivo financiero menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada - calculada con el método de la tasa de interés efectiva (TIR) - de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento.
- 16. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Costo amortizado activos y pasivos financieros Efectivo pagado Amortización de capital o intereses Devengo Interés a tasa efectiva Costo Amortizado
- 17. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag Costo amortizado NIC 39 – Titulo de una emisión titularización (MS) Valor justo a la fecha de compra + comisión $ 1.000 Valor nominal $ 1.250 Tasa cupón (pagos anuales) 4,7% ($ 59) TIR calculada a la fecha de compra 10% Plazo 5 años
- 18. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: costo amortizado Jauditag NIC 39 CA – Titulo de una emisión titularización (MS) Tiempo Saldo inicial % TIR Saldo final Inversión -1.000 - 1.000 Cobro Periodo 1 59 100 1.041 Cobro Periodo 2 59 104 1.086 Cobro Periodo 3 59 108 1.136 Cobro Periodo 4 59 113 1.190 Cobro Periodo 5 1.309 119 0 TIR 10%
- 19. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: deterioro Jauditag Deterioro Paso 1 – Evidencia objetiva del deterioro Paso 2 – Cálculo del monto recuperable Paso 3 – Registro del deterior en el estado de resultados
- 20. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: reclasificaciones Jauditag Reclasificaciones IF a VR No puede ser reclasificado IMV Activo disponible para la venta, a VR con cambios en …….
- 21. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: derivados Jauditag Derivados Un derivado es un instrumento financiero cuyo valor depende del valor de otras variables más básicas (ítem o partida subyacente). Forwards Futuros Swaps Opciones
- 22. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: derivados Jauditag Derivados Opciones permitidas VR por resultados Contabilidad de coberturas
- 23. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: derivados Jauditag ¿Cuál es la valoración? FCA-UG importa materia prima por costo de €1, y el tipo de cambio es $2.000 pesos. Hace un forward de cobertura de flujo de caja (Banco Pichincha) por $2.200 pesos a dos meses. Mes 1: Tipo de cambio US$2.100, y Mes 2: Tipo de cambio US$2.250.
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- 25. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Normas sobre instrumentos financieros Jauditag Reconocimiento Clasificación Medición inicial NIIF 9 NIC 39 NIC 32 Medición Valuación NIIF 9 NIC 39 Presentación Estado financiero NIIF 9 NIC 39 NIC 32 Revelación Notas explicativas NIIF 7
- 26. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Proceso del proyecto NIIF 9 Jauditag Fase 1: Clasificación y valoración de los activos y pasivos financieros. Fase 2: Metodología del deterioro de valor Fase 3: Contabilidad de cobertura
- 27. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Proceso del proyecto NIIF 9 - IASB Jauditag
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- 29. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag NIC 39 NIIF 9 Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en resultados Instrumentos financieros disponibles para la venta Instrumentos financieros mantenidos hasta su vencimiento Cuentas por cobrar Instrumentos financieros a valor razonable con cambios en: a) Resultados y b) ORI Instrumentos financieros a costo amortizado
- 30. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Jauditag Costo amortizado AF se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener AF para obtener los flujos contractuales. Condiciones contractuales de AF, tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e intereses.
- 31. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Jauditag VR con cambios en ORI Se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra obteniendo los flujos contractuales y vendiendo AF. Condiciones contractuales de AF, tienen fechas especificas, flujos únicamente de capital e intereses.
- 32. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Jauditag Modelo de negocio Características flujos de efectivo Enfoque grupal IF Recaudar o vender Principal Intereses
- 33. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Modelos de negocio Jauditag Concesionaria Industrial Fondo inversión Factoring Casa de Valores Tienda de ropa
- 34. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Metodología de clasificación Jauditag ¿Flujo contractual es capital e intereses? SI ¿El modelo de negocio es recaudar flujo contractual? SI ¿Al inicio se reconoció a VR con cambios ER? NO | SI Entonces ….. Costo amortizado VR con cambios en ER
- 35. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Metodología de clasificación Jauditag ¿El AF no es para negociar como IP con cambios al ORI en el reconocimiento inicial? SI: Designado a VR con cambios al ORI NO: VR con cambios en ER ¿Flujo contractual es capital e intereses? NO
- 36. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Clasificación de NIC 39 a NIIF 9 Jauditag Valor razonable Por transferencia de AF sin dar de baja o es implicación continuada. Compromiso de concesión de préstamos a tasa inferior al mercado. Contratos de garantía financiera. Contraprestación contingente de una combinación de negocios. Todos los pasivos financieros se miden al costo amortizado, excepto:
- 37. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Resumen sobre efectos en la clasificación Jauditag Clase Costo amortizado VR con cambios ORI Instrumento de deuda VR con cambios ORI Instrumento patrim. VR con cambios ER Impacto ER Intereses, deterioro Intereses, deterioro, diferencia de cambio Dividendos (excepto si es recuperación cost) Todos los cambios en el VR Impacto ORI - Cambios en el VR distintos los del ER Cambios en el VR distintos los del ER -
- 38. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Resumen sobre efectos en la clasificación Jauditag NIC 39 (Acción Holcim) Precio VR I: US$1.000 C: US$1.100 Dividendo US$50 VR – ORI US$100 NIIF 9 (Acción Holcim) Precio VR I: US$1.000 C: US$1.100 Dividendo US$50 VR – ORI US$50
- 39. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: deterioro Jauditag NIIF 9 NIC 39 Pérdidas crediticias incurridas. Pérdidas crediticias esperadas, aún cuando los activos financieros hayan sido recientemente originados. Método simplificado: un % a la totalidad de los AF.
- 40. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: deterioro Jauditag Deterioro Fase 1 Fase 2 Fase 3 NIC 39 NIC 39 NIC 39 Riesgo crediticio no significativamente desde el inicio (Base es la cartera) (Estimar próximos 12 meses) Riesgo crediticio significativamente desde el inicio (Base es la cartera) (Estimar toda la vida del IF) Instrumento “default”, o crédito de posible castigo crediticio (Base es el instrumento) (Establece US$ recuperable)
- 41. Nuestra filosofía, la comunicación perfecta. Instrumento financiero: deterioro Jauditag Sin vencer Inc.: 1% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$100 Vencido 1-30 días Inc.: 3% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$300 Vencido 31-90 días Inc.: 5% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$500 Vencido 91-180 días Inc.: 20% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$2.000 Vencido 181-365 días Inc.: 60% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$6.000 Vencido + 365 días Inc.: 100% Saldo: US$10.000 Estimar CI: US$10.000
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