La retención en la fuente surgió inicialmente como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos para inversionistas extranjeros. Actualmente, es una forma de recaudar impuestos de manera anticipada sobre pagos como salarios, dividendos, honorarios y otros conceptos. Los agentes de retención deben retener una parte del pago según las tarifas, declarar y consignar los valores retenidos, y expedir certificados a los sujetos pasivos.
1. RETENCION EN LA FUENTE
CONTABILIDAD Y COSTOS
DIANA MARCELA GONZALEZ
CLAUDIA MARCELA LEON
ALEJANDRA JULIETH SAMPER
FUNDACION UNIVERSITARIA
SAN MATEO
2.
3. HISTORIA
Inicialmente surge como mecanismo de recaudo del impuesto
sobre la renta por concepto de dividendos para inversionistas
extranjeros sin domicilio en el país.
El Decreto 1651 de 1961 (art. 99) autorizó al Gobierno Nacional
para: “Establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la
renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como
buena cuenta o anticipos”.
Sin embargo, fue sólo hasta la aparición de la Ley 38 de 1969
cuando se señaló un estatuto legal sobre la retención en la
fuente. Originalmente para los casos de salarios y dividendos, se
indicó quiénes eran los agentes de retención, cuáles eran los
pagos sobre los cuales no se practicaba retención, el mecanismo
de imputación de la retención en las declaraciones privadas y
liquidaciones oficiales, y además las sanciones por no retener o
no consignar lo retenido.
4. Que es Retención en la
Fuente?
La Retención en la Fuente es una forma de
recaudar un impuesto lo más pronto
posible, sin tener que esperar a que transcurra
el periodo del impuesto y como es un
mecanismo de recaudo anticipado, para cada
impuesto hay retención, hay retención en la
fuente para el impuesto de renta, el impuesto
de IVA, de Timbre y de Industria y Comercio.
5. Quienes son agentes de
Retención?
. Las entidades de derecho público.
. Los fondos de inversión.
. Los consorcios.
. Las comunidades organizadas.
. Fondos de pensiones de jubilación e
invalidez.
. Personas jurídicas.
. Sociedades de Hecho.
. Sucesiones Ilíquidas.
6. Adicional todas las sociedades, que por
disposición legal, intervengan en actos u
operaciones en las cuales deban efectuar la
retención correspondiente y,
. Personas naturales: en calidad de
comerciantes y que en el año anterior hayan
tenido un patrimonio o ingreso bruto
superior a 30.000 Uvt (Unidad de Valor
Tributario).
7. No son agentes de retención
Como la ley no define en forma precisa
quienes no son agentes de Retención, para
ello se entiende que no tienen esta calidad
los que no se encuentren en las que
enumera la ley.
Un ejemplo claro son las personas naturales
que son comerciantes pero que sus ingresos
brutos o su patrimonio no superaron el valor
establecido por ley (30.000 Uvt).
8. Elementos de la retención en
la fuente
Agente Retenedor: quien le otorga la calidad
de retenedor es la ley y es la persona que
realiza el pago.
Sujeto Pasivo: es la persona beneficiaria del
pago afectada con la Retención según concepto
y porcentaje aplicable.
Pago: es el momento en que ya se causo la
retención en la fuente según conceptos y
tarifas.
9. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES
RETENEDORES
Practicar la Retención: deben practicar la retención sobre todos los
pagos o abonos que realicen.
Presentar Declaraciones: deben presentar mensualmente
declaraciones en los formatos prescritos por la Administración
Tributaria y en ellos indicaran los montos acumulados de las
retenciones practicadas, en diferentes conceptos y durante el periodo
determinado.
Consignar lo Retenido: consignaran a la Administración Tributaria
los valores retenidos, en los plazos señalados por el Gobierno Nacional
y en las entidades autorizadas para su recepción, de no hacerse dicha
consignación en los tiempos establecidos generará intereses moratorios
a la tasa vigente y estos se pagaran por cada mes.
10. La forma de pago podrá ser en
efectivo, tarjeta de crédito que administre la
entidad donde se realice el pago o mediante
cheque de gerencia o cheque girado sobre
la misma plaza de la oficina que lo recibe y
únicamente a la orden de este, también se
puede hacer a través de documentos
especiales:
CERT: Certificados de Reembolso Tributario.
BDSI: Bonos para el Desarrollo Social y
Seguridad Interna.
Otros documentos autorizados.
11. Expedir certificados
Los agentes retenedores deben expedir
certificados sobre el concepto y monto de las
retenciones que hayan practicado para que los
sujetos pasivos puedan efectuar el descuento de
estas en su impuesto determinado en las
declaraciones de renta y complementarios. Dichos
certificados se expiden en original y tres copias y
deben ser conservados por un periodo de 5 años
tanto por el retenido como por el agente retenedor
para poder ser mostrados cuando la
Administración Tributaria lo solicite.
12. Contabilización de la
retención
Teniendo en cuenta que la Retención en la Fuente
no es exactamente un impuesto sino un cobro
anticipado de este, se debe practicar a la persona
que hace el pago, es decir quien compra (retenedor)
y este consiste en retener parte del valor de la venta
según la tarifa.
Ejemplo:
La empresa X compra a la empresa Y un total de
$100, en este ejemplo la empresa X solo paga $96.5
ya que los otros $3.5 los retiene por concepto de
renta. (véase el % en tabla de valores de retención)
16. conclusiones
. La realización de este trabajo permite conocer
el propósito de la Retención en la
Fuente, como, por qué y cuando se utiliza.
. Conocer información detallada de lo
establecido por ley para la aplicación de la
Retención en la Fuente.
. En cuanto a las normas que se dan cada año
conocer el porcentaje que se debe utilizar para
aplicar la Retención según corresponda.
