1. RETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LA
FUENTEFUENTE

2. DEFINICIONDEFINICIONDEFINICIONDEFINICION
L t ió l f t iLa retención en la fuente es un mecanismo que
busca recaudar un determinado impuesto de
f ti i d D t f dforma anticipada. De esta forma cada vez que
ocurra un hecho generador de un impuesto, se
h l ti t ió A í l t dhace la respectiva retención. Así, el estado no
debe esperar a que transcurra el periodo de un
i t d l d iimpuesto para poderlo recaudar, sino que
mediante la retención en la fuente, este
reca do se hace mens almente q e es elrecaudo se hace mensualmente, que es el
periodo con que se debe declarar y pagar las
retenciones que se hayan practicadoretenciones que se hayan practicado.

3. RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTE
ELEMENTOSELEMENTOS
AGENTE RETENEDOR:
Es la persona a quien la ley
SUJETO PASIVO:
Es la persona beneficiaria de un
i t ib t i tibl d
Es la persona a quien la ley
expresamente le ha
otorgado la facultad de
retener
ingreso tributario susceptible de
producir un
incremento neto en el patrimonio (I.
retener
sobre los pagos o abonos
en cuenta.
Renta), pagado o abonado en cuenta
por
un sujeto activo (agente retenedor),j ( g ),
cuya calidad sea señalada
expresamente por
la ley y a quien se le practica la
TARIFA
Es el factor tipo
la ley, y a quien se le practica la
retención según el concepto y
porcentaje aplicable.
o porcentaje que
aplicado a la
basebase

4. QUIENES SON AGENTES DE
RETENCIONRETENCION
Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla:Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla:
“Son agentes de retención o de percepción, las entidades de
derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez los consorcios lasfondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
h h f i i t t ihecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente”.
Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona
jurídica es agente de retención. Respecto a la Persona natural, estaj g p ,
es agente de retención solo si cumple las condiciones establecidas
en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unosinmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT

5. OBLIGACIONES DE LOS
AGENTES DE
RETENCIONRETENCION
Retener
Es obligación del agente retenedor practicar
la retención siempre que haya lugar a ello.la retención siempre que haya lugar a ello.
Para esto se debe tener en cuenta tanto el
sujeto de retención, como el concepto asujeto de retención, como el concepto a
retener.

6. Declarar
T d t d t ió t l
Declarar
Todo agente de retención esta en la
obligación de presentar su respectiva
declaración mensualmente Esta declaracióndeclaración mensualmente. Esta declaración
debe presentarse así en el respectivo periodo
no se hayan practicado retenciones. Con la
ley 1111 de 2006, solo las Juntas de acción
comunal, están exoneradas de presentar la
d l ió d t ió (0 00)declaración de retención en ceros (0.00), es
decir, si en el respectivo mes no practicaron
retención algunaretención alguna.

7. Consignar las retencionesConsignar las retenciones
El agente retenedor esta en la obligación deEl agente retenedor esta en la obligación de
consignar oportunamente los valores retenidos.
Si no lo hace, la declaración se considera como
no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al
agente retenedor presentar la declaración sin
pago solo y solo si dispone de un saldo a favorpago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor
que pueda ser objeto compensación, y que ese
saldo a favor se haya originado antes de lasaldo a favor se haya originado antes de la
presentación de la declaración de retención sin
pago. Además, el contribuyente debe solicitar la
compensación dentro de los seis meses
siguientes, de lo contrario la declaración de
retención se considerara como no presentadaretención se considerara como no presentada.

8. E di tifi dExpedir certificados
Los agentes de retenciónLos agentes de retención
están obligados a expedir los
respectivos certificados de
retención a los sujetosretención, a los sujetos
pasivos a quienes se les haya
retenido.

9. Conservar soportesp
Los agentes de retención deben conservar los
respectivos soportes donde conste que se hanrespectivos soportes donde conste que se han
practicado las retenciones, que se han declarado
y consignado.y co s g ado
No debemos olvidar, que si en un momento dado
no se puede probar que se cumplió con la
obligación de retener, y según los artículos 177 y
632, numeral 3 del E. T, no se reconocerán los
costos y deducciones sobre las cuales no se hayacostos y deducciones sobre las cuales no se haya
practicado la retención estando obligado a
hacerlo.

10. Concepto y definición deConcepto y definición de
Autorretención
La autorretención es la figura que
consiste en que el mismo sujeto
pasivo de la Retención en la fuentepasivo de la Retención en la fuente
(el vendedor del producto o servicio)
i ti l ties quien se practica la respectiva
retención; no le retienen sino que see e c ó ; o e e e e s o que se
autorretiene.

11. Objetivo de la Autorretenciónj
Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes,
clientes que son agentes de retención lo cualesclientes que son agentes de retención, lo cuales
necesariamente deberán practicar la respectiva retención
y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de
clientes resulta engorroso y complicado. Será
supremamente difícil para una empresa solicitar
certificados de retención a un gran número de clientescertificados de retención a un gran número de clientes.
En respuesta a esta situación, se creó la figura deEn respuesta a esta situación, se creó la figura de
Autorretención, como una solución para aquellas
empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes

12. Quienes son autorretenedores
son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizadosy q y
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por
lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son
autorretenedores aunque no necesariamente puesto que puede serautorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser
que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no
sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como
grandes contribuyentes sean autorretenedoresgrandes contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como
t t d ifi l f t it lid d dautorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de
autorretenedor.
Requisitos para ser catalogados comoq p g
autorretenedores
Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la resolución
de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005

13. Retención en la fuente porp
IVA (Reteiva)
El Reteiva es el mecanismo que le permite
al estado recaudar de forma anticipada elal estado recaudar de forma anticipada el
Impuesto sobre las ventas, mecanismo que
esta regulado por el artículo 437-1 del
estatuto tributario, que para la actualidad, q p
corresponde a una tarifa del 50% de IVA.

14. Los agentes de retención en elg
Impuesto sobre las ventas se
pueden categorizar de lapueden categorizar de la
siguiente forma:
1. Entidades estatales.
2 Grandes contribuyentes2. Grandes contribuyentes.
3. Régimen común

15. De lo que podemos afirmar que según
esta jerarquía se retiene e los siguientes
casos:
-Entidad estatal retiene a: a) Régimen común
pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado,
) D i ili d l t ic) Domiciliado en el exterior.
- Gran contribuyente retiene a: a) Régimen- Gran contribuyente retiene a: a) Régimen
común pequeño contribuyente, b) Régimen
simplificado, c) Domiciliado en el exteriorp )
- Régimen común retiene a: a) Régimen
i lifi d b) D i ili d l t isimplificado, b) Domiciliado en el exterior.
- Régimen simplificado retiene a: No es agenteRégimen simplificado retiene a: No es agente
de retención en la fuente por concepto de Iva.

16. No se retiene en los siguientesg
casos:
Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra
Entidad estatal.
Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro
GGran contribuyente.
Régimen común no retiene a: a) Gran contribuyente b) ARégimen común no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A
Entidad estatal, c) otro Régimen común.
Régimen simplificado no retiene a: No es agente de retención
en la fuente por concepto de Iva.

17. Personas naturales como
Agentes de retención en la
fuente por concepto de Ivafuente por concepto de Iva
Las personas naturales son agentes deLas personas naturales son agentes de
retención en la fuente en el caso en que
pertenezcan al régimen común en elpertenezcan al régimen común en el
Impuesto sobre las ventas. En este caso
retienen al régimen simplificado y aretienen al régimen simplificado y a
domiciliados en el exterior, mas no retienen a
otro régimen común a gran Contribuyente niotro régimen común, a gran Contribuyente ni
a una Entidad estatal.

18. EJEMPLOSEJEMPLOS
Ejemplo: La empresa A gran contribuyente
compra a la Empresa B régimen común,
mercancías por valor de $1.000.000 + Iva.
ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE
RETENEDOR:
codigo cuenta debe haber
1435 MERCANCíA 1 000 0001435 MERCANCíA 1,000,000
2408 VA X PAGAR 160.000
2365 RETEFUENTE 35.000
2367 IVA RETENIDO 80.000
1110 BANCOS 1.045.000

19. ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDAASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA
código cuenta debe haber
1105 caja 1.045.000
135517 rete fte 3,5% 35.000
135517 rete IVA 80.000
4135 comercio al por mayor y menor 1.000.000
2408 iva por pagar 160 0002408 iva por pagar 160.000

20. la empresa a régimen común compra al señor
Carlos Vargas régimen simplificadog g p
mercancías por 10.000000
ASIENTO PARA EL COMPRADOR
codigo cuenta debe haber
1435 MERCANCíA 10.000.000
2365 RETEFUENTE 350 0002365 RETEFUENTE 350.000
1110 BANCOS 9.650.000
2367 IVA RETENIDO 800.000
2408 IVA RETENIDO 800 0002408 IVA RETENIDO 800.000
ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA
codigo cuenta debe haber
4135 comercio al por mayor y menor 10.000.000
135517 t ft 3 5% 35 000135517 rete fte 3,5% 35.000
1105 caja 9.965.000

21. ¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!