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1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARCOS AUDITORÍA FINANCIERA I
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 2020
NOTA
Profesor: Dr. Miguel Nicolás Díaz Inchicaqui Página 1
EXAMEN PARCIAL
Apellidos :___________________________________________
Nombres :___________________________________________
Código de matrícula :________________
Aula :__________ Turno : ____
Fecha :_____________
Fila :_____A_______
Indicaciones:
- Cualquier intento de copia y falta de probidad será sancionado con la anulación de la prueba
- Tiempo: 30 minutos.
I. CASO: LA INDUSTRIAL S.A.
La Industrial SA, se encuentra ubicada en la ciudad de Lima; la Gerencia General ha
contratado los servicios de los auditores externos independientes para auditar los estados
financieros cerrados al 31.dic.2019. El trabajo de campo se inició el 15.feb.2020, siendo
el último día de trabajo de campo el 15.mar.2020.
La firma auditora contratada fue Barrientos & Asociados Sociedad Civil, quienes también
auditaron el periodo anterior. La auditoría del período 2018 está cuestionada por los
accionistas minoritarios quienes han iniciado un litigio por el perjuicio económico que les
habría ocasionado los resultados de esta auditoría.
El punto de controversia fue la opinión de auditoría del período 2018, que, según las
apreciaciones de los asesores financieros de los accionistas minoritarios, no habrían
considerado el exceso de provisiones por litigios aún no sentenciados, por incumplimiento
de contratos de venta; situación que habría afectado los resultados del período,
subvaluando en un 80%.
En el proceso de auditoría se suscitaron los siguientes hechos relevantes:
▪ En el desarrollo del examen la firma auditora no llegó a satisfacerse del monto
registrado como inventario de bienes de cambio de propiedad de la Cía., después de
haber aplicado procedimientos alternativos.
▪ La Industrial SA, no hizo entrega del Libro de Actas del Directorio de la empresa, por
lo que los auditores no tuvieron acceso a los principales acuerdos derivadas de las
sesiones efectuadas en el período 2019.
▪ Los auditores modificaron su Plan de Auditoría llegando a incluir aspectos importantes
casi al final del proceso de auditoría, esto conllevo que el proceso de auditoría se
amplié en su tiempo de ejecución en un 25% con relación a la propuesta inicial
efectuada, originando que los auditores solicitaran un incremento de honorarios en la
misma proporción de tiempo añadido.

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▪ Cuando se estuvo efectuando el examen de auditoría, renunciaron dos auditores uno
de ellos fue el Jefe de Equipo y el otro un asistente de auditoría.
▪ El supervisor del equipo de auditoría viajo el 01.mar.2020 a los Estados Unidos a seguir
un curso de capacitación para nuevos encargados de auditoría, el mismo que ya estuvo
programado desde el 15.ene.2020.
▪ En la entrega y discusión del Informe en Borrador se presentaron los siguientes
hechos:
➢ El Dictamen del Informe corto incluye una opinión sin modificaciones.
➢ Las limitaciones encontradas en el proceso de auditoría fueron incluidas en el
Informe Largo con la finalidad de que sean corregidas oportunamente.
➢ En el Informe Largo se presentó una recomendación que decía lo siguiente “Debe
implementarse un Sistema de Control Computarizado de Inventario de los Bienes
de Cambio, el mismo que debe incluir la valorización permanente a costos de
reposición”.
➢ La Gerencia General al solicitarle a la firma auditora, una empresa que implemente
la recomendación efectuada, estos sugirieron que sea una firma especializada, en
la cual era Director Ejecutivo uno de los socios principales de la firma auditora.
TEMA:
1. Reconocer las NAGAS aplicadas y desviadas
2. Opine sobre la labor profesional de los auditores independientes.