Tarea Colaborativa I Módulo Auditoría Administración y Finanzas Curso 2014-2015

1. EL ALTAVOZ
Auditoría - Tarea Colaborativa I
Nerea Hernández
✔ El/la Auditor/a
● Trabajo
● Funciones
● Necesidad
✔ La Auditoría
● Tipos de auditoría
✔ Big Four
✔ La independencia de los/as auditores/as
✔ Auditoría y Sector Público

2. El/la Auditor/a
Trabajo
● Contratación
Contactar con el potencial cliente,
estudiar la viabilidad de realizar la auditoría
y formalizar el acuerdo que deberá ser
plasmado en una carta de encargo o en un
contrato de auditoría
● Planificación
Formalizado el contrato, será necesario
conocer a la empresa a auditar, realizando
una revisión previa para conocer los proce-
dimientos contables que utiliza y evaluar
el sistema de control interno establecido.
● Ejecución del Trabajo
Momento de realizar las pruebas que se
hayan programado en la planificación.
También deberá establecer los procedi-
mientos para obtener evidencias que
corroboren las cifras contables.
● Emisión del Informe
Conseguidas las evidencias, se elaborará
un informe con la opinión sobre si las
cuentas anuales expresan la imagen fiel
de la situación financiera de la empresa y
del patrimonio.
Real Decreto Legislativo 1/2011, Ley de Auditoría de Cuentas - Artículo 1
2. Se entenderá por auditoría de cuentas la actividad consistente en la revisión y
verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos
contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que
resulte de aplicación, siempre que dicha actividad tenga por objeto la emisión de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que pueda tener efectos frente a
terceros

3. El/la Auditor/a
Funciones (1/2)
¿Qué hace? ¿Cómo lo hace?
Establecer el plan global de auditoría
Evaluar el sistema de control interno
de la empresa
● Definiendo el objetivo del encargo de auditoría
y los principios contables y normativa aplicable.
● Identificar las áreas significativas en las que
debe de profundizar y determinar la cifra de
importancia relativa.
● Identificar el riesgo de la auditoría y pruebas de
auditoría que se van a aplicar, método y
selección de muestras
● Conocer los procedimientos y métodos de
control establecidos por la entidad
● Documentar por medio de cuestionarios,
flujogramas los procedimientos aplicados por la
empresa y realizar pruebas de cumplimiento
para determinar si el sistema de control interno
se está cumpliendo y se puede confiar en el
mismo.

4. El/la Auditor/a
Funciones (1/2)
¿Qué hace? ¿Cómo lo hace?
Establecer el plan global de auditoría
Evaluar el sistema de control interno
de la empresa
● Definiendo el objetivo del encargo de auditoría
y los principios contables y normativa aplicable.
● Identificar las áreas significativas en las que
debe de profundizar y determinar la cifra de
importancia relativa.
● Identificar el riesgo de la auditoría y pruebas de
auditoría que se van a aplicar, método y
selección de muestras
● Conocer los procedimientos y métodos de
control establecidos por la entidad
● Documentar por medio de cuestionarios,
flujogramas los procedimientos aplicados por la
empresa y realizar pruebas de cumplimiento
para determinar si el sistema de control interno
se está cumpliendo y se puede confiar en el
mismo.

5. El/la Auditor/a
Funciones (2/2)
¿Qué hace? ¿Cómo lo hace?
Efectuar las pruebas de auditoría
Manifestar su opinión sobre las
cuentas anuales de la empresa
● Realizar pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas y decidir sobre qué partidas que
forman parte de la población objeto del
examen se deben realizar las pruebas.
● Elaborar los distintos procedimientos para
obtener evidencia (inspección, observación,
preguntas, cálculo, …)
● Elaborar informe sobre si las cuentas anuales
tienen la información necesaria para su
correcta interpretación y si han sido formuladas
conforme a los principios de contabilidad.
● Elaborar un informe acerca de si las cuentas
anuales expresan la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera de la empresa y de
los recursos obtenidos y aplicados.

6. Auditoría
Necesidad y utilidad
Empresa
Auditada
Ventajas para la propia empresa:
● Identificar los riesgos de la empresa
● Detectar vulnerabilidades
● Prevenir errores y fraudes
Ventajas para accionistas y/o propietarios que no están en funciones de Dirección:
● Comprobar que se está trabajando con eficiencia y eficacia
Ventajas para las entidades bancarias:
● Información real de las empresas
● Demostración de solvencia
● Ayuda en la decisión de concesión de
un crédito, ...
Ventajas para trabajadores/as:
● Conocer las cuentas auditadas
implica conocer la situación
real de la empresa
● Ayudará en los procesos de
negociación laborales
Ventajas para acreedores y proveedores:
● Evitará condicionar o dudar a la hora de
vender productos y ofrecer servicios
● Permitirá conocer el riesgo de trabajar con la
empresa con cuentas auditadas
Empresa
Auditada
Desconfianza:
● Por manipulación
● Por errores
● Por falsificación

7. Tipos de Auditoría
(1/3)
En función de quién audita:
Auditoría Interna Auditoría Externa
● Examen y evaluación de un
determinado sistema de la
empresa (sistema contable,
departamento de recursos
humanos, etc.)
● Realizada por parte de un auditor/a
ajeno a la empresa, quien emitirá
una opinión independiente que
dará credibilidad a la auditoría
frente a terceros.
● La utilidad de esta auditoría será
externa e interna y las sugerencias
recogidas pueden mejorar el
sistema de control interno
● Realizada por personas que
dependen de la empresa
● Serán las encargadas de informar a
la dirección sobre cómo se están
realizando las operaciones
comerciales
● Verificará los diferentes
procedimientos y sistemas de control
interno, para saber si su
funcionamiento es el previsto
● Podrá sugerir cambios o mejoras en
los distintos procesos

8. Tipos de Auditoría
(2/3)
En función de los objetivos perseguidos con la auditoría:
Auditoría Financiera
✔ Finalidad:
Emitir una opinión sobre las cuentas anuales
✔ Profesional:
Personal independiente
No puede pertenecer a la plantilla de la empresa
✔ Productos:
Informe de auditoría independiente de cuentas anuales sobre si las mismas presenta la
imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la posición financiera
Informe acerca de las debilidades del sistema de control interno observadas
✔ Metodología
De acuerdo con las normas y procedimientos contables homologados
✔ Responsabilidad
Frente a terceros
Administrativa, civil y penal
✔ Regulación
Se encuentra regulada

9. Tipos de Auditoría
(3/3)
En función de los objetivos perseguidos con la auditoría:
Auditoría Operativa
✔ Finalidad:
Realizar un análisis de los procedimientos de cara a conseguir una mayor eficiencia
✔ Profesional:
Personal dependiente de la dirección
Puede pertenecer a la plantilla de la empresa o puede ser independiente
✔ Productos:
Informes internos sobre el funcionamiento del sistema de control interno y sobre el resto
de los sistema de las empresa (productivo, administrativo, etc.) dirigido a mejorar su
eficiencia
✔ Metodología
Flexible. Depende de la empresa, de su gerencia y de los propios responsables del
departamento de auditoría interna
✔ Responsabilidad
Interna, frente a la dirección de la empresa
✔ Regulación
No se encuentra regulada

10. KPMG, PWC, E&Y y Deloitte
Big Four
● Firmas más importantes del mundo en el sector de la auditoría
● El “Oligopolio de las Big four”: Sólo estas cuatro compañías acaparan el 90 % del
mercado en la mayoría de los países de la UE
● Supone un gran riesgo de falta de independencia a la hora de auditar y “conflicto de
intereses”.
● Si las grandes empresas concentran sus auditorías en las Big Four y desapareciera
alguna de las cuatro, grandes empresas o bancos no podrían presentar sus cuentas
auditadas
● Los trabajos de auditoría deben estar avalados por su independencia, transparencia y
objetividad y dejar el mercado en manos de las Big Four con grandes intereses en todos
los sectores a auditar, no ayuda a generar confianza.

11. La independencia de los/as auditores/as
● La independencia es la característica clave del auditor o auditora, la que da sentido a la
opinión que plasma en el informe de auditoría. Por ello, es imprescindible que los/as
auditores puedan realizar su trabajo sin la interferencia de terceros, sobre todo de los
empresarios cuyas cuentas están auditando.
● Quizás convenga recordar uno de los últimos escándalos económicos como el de
Bankia, en el que el ICAC sancionó a Deloitte con 12'4 millones de euros por falta de
independencia y por no seguir las normas técnicas de auditoría.
● Creo que esto, lo que evidencia, es la dependencia
que exite entre los auditores y los empresarios cuyas
cuentas están auditando. El motivo es obvio, son los
empresarios los que contratan y pagan a los auditores
y los que pueden dificultar el pago de las auditorías y,
cuanto más grande sea la empresa, mayor será el
control de exigencia, por lo que un informe de auditoría
que cuestione la gestión de la empresa puede ser
“contraatacado” con una demora o impago de los
servicios de auditoría.

12. Auditoría y Sector Público
● Realizar auditorías en el sector público contribuye de forma significativa y positiva a la
exigible transparencia que cualquier administración debe demostrar y también facilitará,
en gran medida, la eficacia en la gestión
● El sector público tiene su peso en la economía española y como tal es necesario que
trabaje con la debida transparencia, con control sobre los ingresos, la inversión y el
gasto público. Las auditorías serían un elemento para la confianza de la ciudadanía en el
sector público y en su gestión.
● La participación de auditores externos en el control del sector público no debería ser una
excepción o una colaboración puntual sin más. Las auditorías externas también pueden
responder a la demanda ciudadana de transparencia en la gestión pública o al aumento
de sociedades o entes públicos que deben ser auditados y que la falta de medios
propios del sector público hace inviable.