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1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR I
TEMA:
CASO PRACTICOS-EVALUACION III UNIDAD
DOCENTE:
POMA SANCHEZ, LUIS ALBERTO
ALUMNA:
VILLALVA BRAVO, CAROLAIN
TRUJILLO-PERU
2019

2. METODOS DE DEPRECIACION
Métodos de depreciación más utilizados:
1 – Método de la línea recta.
Formula:
Valor de Activo - Valor residual
Años de vida útil
Ejemplo:
Para calcular el costo dedepreciación deuna cosechadoradeS/. 22.000 que
aproximadamente se utilizará durante 5 años, y cuyo valor residual es de S/.
2.000, usando este método de línea recta obtenemos:
22,000-2,000 = 4,000 anual y 333.33 mensual
5
x/x Por el destino de la depreciación
CTA DEBE HABER
68141 333.33
39131 333.33
X/X Por el registro de la depreciación
94
781
333.33
333.33

3. Método de Saldos Decrecientes
Formula:
Tasa=2(1/vida útil)
Ejemplo:
Un laboratorio medico compro nuevos equipos para el análisis de sangre Él
costo fue de S/. 50,000 y la maquina resultara obsoleta en 6 años. Entonces
se venderá en S/. 3,000. ¿Cuál es la depreciación acumulada en los primeros
3 años de uso.
Vida útil = 6
Por lo tanto:
t = 2 (1/6)
t = 0.33333333

4. Método de actividad o Unidades Producidas
Formula:
Costo- Valor residual
Unidades producidas
Ejemplo:
Calcular la depreciación anual para un camión al costo deS/. 33,000 conuna
vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de S/. 3,000,
suponiendo que recorrerá 75 kilómetros aproximadamente.

5. El costo de la depreciación por Kilometro es:
33,000- 3,000 = 400 km
75 km
Año Costo por
Kilometro
x Kilometro Depreciación
anual
1 S/ 400 20 S/.8,000
2 S/ 400 25 S/.10,000
3 S/ 400 10 S/.4,000
4 S/ 400 15 S/. 6,000
5 S/ 400 5 S/. 2,000
75 S/. 30,000
Método de depreciaciónde la suma de los dígitos
Formula:
Importe depreciable= Costo – Valor residual
Ejemplo:

6. Una maquina cuesta S/. 5,000.Se ha estimado un valor de residual de S/.500
al cabo de 5 años. Determine las provisiones anuales de depreciación
utilizando el método de suma de los dígitos de los años.
La suma de los dígitos es: 1+2+3+4+5 = 15 las provisiones pordepreciación
serán:
ID= 5,000 – 500 = 4,500
Vida Útil Periodode depreciación Suma de vidaútil Porcentaje de depreciación
1 5 15 33.33
2 4 15 26.67
3 3 15 20.00
4 2 15 13.33
5 1 15 6.67
Importe depreciable Depreciaciónanual Depreciaciónacumulada Importe enmaquina
4500 1500.00 1500.00 4200.00
4500 1200.00 2700.00 3000.00
4500 900.00 3600.00 2100.00
4500 600.00 4200.00 1500.00
4500 300.00 4500.00 1200.00

7. METODO DE COBRANZA DUDOSA
Ejemplo:
La empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. posee al 31.12.2011 una
letra por cobrar vencida de S/. 87,000 del cliente “VINOS DEL PERÚ”
S.A.C. Al respecto, se conoce que el vencimiento de la Letra (Nº 001254)
fue el 31.08.2010 y que la empresa acreedora ha efectuado el protesto de la
letra y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de cartas notariales.
Ante esta situación y ante la negativa del pago por parte del deudor, la
empresa “INVERSIONES DEL SUR” S.A.C. nos consulta si resulta
procedente efectuar la provisión de cuentas de cobranza dudosa por el
importe de la letra sabiendo que la empresa “VINOS DEL PERÚ” S.A.C. es
suaccionista ytiene el 40 % departicipación en la empresa “INVERSIONES
DEL SUR” S.A.C. (son partes vinculadas).
CTA DEBE HABER
6841 Estimación de cuenta de
cobranza dudosa
1911 facturas boletas y otros
comprobantes por cobrar
87,000
87,000

8. x/x Por la estimación de las cuentas
de cobranza dudosa
......................xx............................
941 Gastos generales
781 Cargas cubiertas por
provisiones
x/x Por el destino del gasto
87,000
87,000
CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
La empresa “COMERCIALLITUS S.A.C.”tiene al 31.12.2019 una letra por
cobrar vencida de S/. 50,000 del cliente “EXPO SER S.A.C.”
Se sabe que el vencimiento de la letra Nº 003032, fue el 30.11.2016, que
ambas empresas no son Vinculadas y que la empresa acreedoraha efectuado
el protesto de la letra de acuerdo a las formalidades exigidas por la Ley de
Títulos y Valores y asimismo ha exigido el pago de la deuda a través de
varias cartas notariales.
Realizaremos el tratamiento tributario de este hecho y la contabilización de
la estimación de cobranza dudosa y el castigo correspondiente.

9. Teniendo en cuenta lo antes descritos, procedemos hacer el registro de la
provisión correspondiente a lo incobrable.
PROVICION INCOBRABLE DEBE HABER
68 VALUACION Y DETERIRO
DE ACTIVOS Y PROVICIONES
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuenta de
cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar
comerciales-terceros
19 ESTIMACION DE CUENTAS
DE COBRANZADUDOSA
191 Cuentas porcobrarcomerciales-
terceros
1913 Letras por cobrar
x/x Por la estimacióny provisión
de las cuentas de cobranza dudosa.
95 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
50,000
50,000
50,000

10. 78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVICIONES
X/X Por el destino de la provisión
incobrable
50,000
CASTIGO INCOBRABLE
19 ESTIMACION DE
CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
19.1 Cuentas por cobrarcomerciales
terceros
1913 letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
123 letras porcobrar
1231 en cartera
x/Por el castigo de la cuenta
irrecuperable
50,000
50,000