Para entender mejor y aprovechar el beneficio fiscal de deducir colegiaturas, que aplica a partir de este año.

1. 1 Deducción de colegiaturas en el ISRLogros PAN

2. Hay 41,206 escuelas privadas, con más de 4 millones de alumnos. Sin incluir las universidades, hay 32,859 escuelas privadas y más de 3 millones de alumnos. 2

3. El monto máximo que se puede deducir por alumno corresponde al gasto en educación pública por alumno determinado por la SEP, publicados en su 4° informe de labores (septiembre, 2010). Estos costos los calcula la SEP con base en el gasto público en educación y el número de alumnos. Con estos límites se le da progresividad a la medida. Los topes hacen que el impacto sea proporcionalmente mayor para las familias con menores ingresos, al tiempo que acota el beneficio sobre todo de las escuelas caras que beneficiarían a pequeño segmento de más altos ingresos de la población. 3

4. Los pagos de las colegiaturas también se pueden realizar con cheque nominativo del contribuyente o traspasos interbancarios o casas de bolsa . Este requisito de forma de pago es consistente con las reformas aprobadas por el Congreso alrededor de facturas y comprobantes fiscales. La institución educativa emitirá una factura al contribuyente que deberá de ser digital en caso de que los ingresos de la escuela excedan de 4 millones de pesos al año (de acuerdo a las reglas actuales del Código Fiscal de la Federación). 4

5. No. El beneficio de la deducción es por el pago que cubre únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio autorizados para cada nivel educativo en los términos de la Ley General de Educación. No se incluye otro tipo de pagos de tipo administrativo o complementario, tales como inscripciones o reinscripciones, material didáctico, útiles, libros, uniformes, entre otros. Esta disposición es consistente con el hecho de que el monto máximo por alumno de deducción permitido es equivalente al gasto de educación por alumno determinado por la SEP. 5 ¿Se incluyen los pagos de inscripción, libros, material escolar, uniformes, etc.?

6. El Decreto permite deducir el pago de las colegiaturas del ejercicio 2011, en adelante. Las colegiaturas pagadas a partir del inicio de vigencia del Decreto y hasta el 31 de diciembre de 2011, serán deducibles hasta por el monto permitido, en la declaración anual de 2011, que se presentará en abril de 2012. 6

7. El monto máximo de la deducción se determinaría de manera proporcional, considerando el número de meses de las colegiaturas del nivel primaria en este caso y el número de meses de las colegiaturas de secundaria. 7

8. Sólo se puede aplicar el beneficio por el monto neto o efectivamente pagado (no por la beca ni el reembolso). Estas disposiciones pretenden evitar que se reciba doble beneficio. 8

9. La LISR establece para todas las deducciones personales que para que el contribuyente pueda deducir los gastos que genere el cónyuge, ascendientes o descendientes tienen que ser dependientes económicos. Si estos parientes tienen ingresos propios que rebasan un salario mínimo al año, ya no son dependientes económicos y el gasto ya no es deducible. 9

10. Colegiaturas de los niveles básico (preprimaria, primaria y secundaria) y medio superior (preparatoria, bachillerato o equivalente). El contribuyente podrá deducir las siguientes colegiaturas (siempre que éstos no obtengan ingresos superiores a un salario mínimo anual): Propia. Cónyuge (o para la persona con quien viva en concubinato) Ascendientes o descendientes en línea recta. Que la escuela tenga autorización o reconocimiento de validez oficial de la SEP. Que el pago se realice con medios electrónicos (tarjeta de crédito, débito o de servicios) o cheque nominativo. Que se obtenga el comprobante con todos los requisitos fiscales del pago. 10 ¿Qué tipo de colegiaturas se pueden deducir?

11. No. Siempre que se presenta una declaración anual se tienen que incluir todas las deducciones (por ejemplo, honorarios médicos, gastos hospitalarios, funerales, donativos, etc.). Por ejemplo en el caso de los asalariados, el empleador no conoce las deducciones personales de cada trabajador. Las oficinas del SAT ofrecen asesorías a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. 11 ¿Esta disposición representa una ya mayor carga administrativa para el contribuyente?

12. La deducción personal reduce la base gravable del ISR, lo que significa que una vez que a los ingresos les descuenta la deducción de colegiaturas permita, sobre este monto se calcula el impuesto. Suponiendo que la tasa de tarifa del ISR que le corresponde al contribuyente es de 30%, el saldo a favor que se podría obtener o en su caso en monto en el que se disminuye el ISR, será de $3,000. 12 Ejemplo. Si aplico una deducción de $10,000 ¿en qué monto se va a reducir el ISR?

13. El impacto recaudatorio de la presente medida no afecta las estimaciones de ingresos del presente ejercicio. Las primeras declaraciones con esta deducción se presentarán en abril de 2012. Esta medida no afectará los programas sustantivos, en educación ya que se cubriría con las economías que genera la administración pública federal. 13 ¿De dónde va a sacar el gobierno dinero para financiar esta medida?

14. La deducción contribuirá a evitar que la educación de niños y jóvenes se vea interrumpida por falta de recursos. Permitirá a las familias contar con recursos adicionales para realizar otro tipo de gastos. Así, por una parte contribuimos a mejorar la calidad de vida de las familias y por otra liberamos recursos de las familias para el consumo, en beneficio de la reactivación de nuestra economía. En el largo plazo, un país con mayor educación y capital humano tiene más productividad, mayor ingreso y por lo tanto –en el muy largo plazo- se fortalecen las finanzas públicas. 14 ¿No es contradictorio dar deducciones adicionales con el objetivo de fortalecer las finanzas públicas?

15. Desde hace tiempo se han presentado iniciativas en este sentido por diversas fuerzas políticas. Las más recientes son: 15 ¿Por qué lo presenta el ejecutivo hasta ahora?

16. Beneficios fiscales con los que ya cuenta el sector educativo. La exención en el IVA a los servicios de educación. El diferimiento en el pago del ISR de las escuelas hasta el momento del reparto de las utilidades. La posibilidad de que las instituciones de enseñanza se consideren como donatarias autorizadas. No se considera ingreso los rendimientos derivados de bienes afectos a fideicomisos destinados a financiar la educación hasta nivel licenciatura de los descendientes en línea recta. Para facilitar la fiscalización del sector las deducciones otorgadas con el decreto procederán siempre que los pagos se hagan a través de pagos electrónicos. 16 ¿Dado que el sector educativo ya goza de muchos beneficios fiscales (i.e. las colegiaturas no causan IVA), por qué darles más?

17. 1. Tope de la deducción. Los topes hacen que el impacto sea proporcionalmente mayor para las familias con menores ingresos. Topar la deducción acota el beneficio sobre todo de las escuelas caras que beneficiarían a pequeño segmento de más altos ingresos de la población. Topar la deducción al costo del sistema público descansa en un principio elemental de justicia distributiva ya que al optar por una escuela privada, la familia le permite al estado dejar de gastar en el sistema público. Al optar por una escuela privada, la familia le permite al estado dejar de gastar en el sistema público. Por lo tanto, el beneficio debe toparse al monto que le cuesta al estado educar a ese alumno. 17

18. Ante la actual crisis económica, uno de los sectores más afectados es el educativo, lo que provoca que las familias tengan dificultades para cubrir los costos en que incurren al optar por los servicios educativos de instituciones privadas. Para ello, es necesario apoyar a las familias en sus esfuerzos por proporcionar el acceso a la educación, que en muchas ocasiones dedican una parte importante de los ingresos a este rubro. Topar la deducción al costo del sistema público es fundamental ya que acota el beneficio sobre todo de las escuelas caras que beneficiarían a pequeño segmento de más altos ingresos de la población. Topar la deducción al costo del sistema público responde a un principio esencial de justicia distributiva ya que al optar por una escuela privada, la familia le permite al estado dejar de gastar en el sistema público, aún cuando la misma contribuye a financiar el gasto a través del pago de sus impuestos. 18 ¿Por qué dar beneficios a la gente con hijos en escuela privada que son los que menos lo necesitan?

19. No permitir deducciones a nivel de educación superior es recomendable debido a que: Se disminuye el impacto fiscal a menos de la mitad. La experiencia internacional indica que lo ideal para apoyar la educación son programas de prestamos que podría implementar la banca de desarrollo. 19 ¿Por qué no se otorga la deducción a educación superior?

20. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 39, fracción III faculta al Ejecutivo para emitir diversos decretos de estímulos fiscales. Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá: I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias. Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse referidas a los casos en que la afectación o posible afectación a una determinada rama de la industria obedezca a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional. II. Dictar las medidas relacionadas con la administración, control, forma de pago y procedimientos señalados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravámenes, las infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. III. Conceder subsidios o estímulos fiscales. En el pasado se han dado los siguientes estímulos por medio de decreto: Incremento en la deducción del arrendamiento de automóviles para las empresas (DOF 23 de abril de 2003). Deducción adicional al costo de lo vendido por donación de bienes básicos para la subsistencia humana de las empresas a donatarias autorizadas. (DOF 26 de enero de 2005). Deducción adicional a los salarios pagados a personas de más de 65 años o con discapacidad. (DOF 8 de marzo de 2007). Deducción en forma inmediata de inversiones en centros productivos ubicados en zonas marginadas. (DOF 4 de marzo de 2008). 20 ¿Por qué a través de un decreto presidencial se establece una deducción?