El documento describe el proceso de planeamiento de auditoría. Explica que la planeación establece el alcance, enfoque, oportunidad y estrategia de los procedimientos de auditoría. El objetivo es determinar qué, cómo y cuándo se ejecutarán los procedimientos para identificar áreas clave, riesgos y obtener evidencia para el dictamen. También cubre la naturaleza, alcance, oportunidad y objetivos de la planeación, así como la elaboración de programas de auditoría.
4. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Es una etapa de auditoria a través de la cual se desarrolla el plan y la
estrategia general para determinar; el alcance, la oportunidad, el
enfoque y la naturaleza de los procedimientos de auditoría que deben
aplicarse durante el proceso, el cual abarca actividades que van desde
las disposiciones iniciales tales como el conocimiento del negocio.
5. • ,acceso a la documentación e información necesaria hasta el diseño
de los programas y procedimiento que han de seguir al examinar la
información.
6. Objetivos de la etapa de planeación
Determinar :
El alcance, el enfoque adecuado de auditoria, la oportunidad y las
estrategias de acción a desarrollar , los programas y procedimientos de
auditoria a aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán.
7. • Identificar las áreas más importantes y los
problemas potenciales asociados a ellas,
evaluar el nivel de riesgos y programar la
obtención de evidencias necesarias para
emitir su dictamen.
• Identificar lo que se debe ejecutar durante
el proceso de auditoria, por quien y en qué
momento.
• Asegurar que se tenga previamente
conocimiento integral de la entidad , sus
instalaciones, procesos, programas,
proyectos y actividades, así como de la
información necesaria para realizar la
planificación.
8. Naturaleza y Alcance de la Planificación
NATURALEZA
Se refiere al tipo de procedimientos y pruebas de auditoria a realizar
durante la etapa de planeamiento requerido para la obtención de
evidencia de auditoria .
ALCANCE
Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a
profundidad durante el proceso de auditoria, así como la amplitud que
se le de a los procedimientos,
9. • Ésta decisión debe ser efectuada teniendo
en cuenta la materialidad, el riesgo,
factibilidad, trascendencia de la
planificación.
10. • OPORTUNIDAD
Es el momento en que se deben aplicar los
procedimientos y pruebas durante el desarrollo de la
auditoria, de preferencia se debe considerar el factor
sorpresa y la imprevisibilidad de las actividades a
desarrollar.
11. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
- Tienen el propósito de probar si las formas de operar corresponden
realmente a los procedimientos establecidos; se pretende obtener
evidencia que permita estar razonablemente seguro de que los
sistemas de control funcionan efectivamente, están en operación
como fueron diseñados y que pueden esperarse que continúen
funcionando.
12. Ejemplo:
El programa deberá contemplar que:
- Verificar si los precios consignados en las facturas de
ventas corresponden a los precios de la lista de
precios.
- Verificar si la salida de almacén generó un registro en
el Kárdex correspondiente de acuerdo al número de
guía de remisión.
13. PRUEBAS SUSTANTIVAS
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para
detectar representaciones erróneas de materialidad en los estados
financieros.
Son dos tipos:
- Pruebas de detalle
- Procedimientos analíticos
14. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Los procedimientos sustantivos del auditor incluyen concordar los
estados financieros con los registros contables, examinar los ajustes
materiales hechos durante el curso de la preparación de los estados
financieros y otros procedimientos relacionados con el proceso de
cierre de la presentación de reportes financieros.
15. Categorias de aseveraciones
Para elaborar los programas de auditoria, es preciso fijar los objetivos
que se persiguen en el examen de determinadas aseveraciones. Para
ello consideremos sus categorías.
a) Existencia: Un activo o pasivo existen a una fecha determinada
b) Derechos y Obligaciones; Un activo o pasivo pertenece a la entidad.
16. c. Ocurrencia: Una transacción que se atribuye a la
entidad, tuvo lugar.
d. Integridad: No hay activos, pasivos o transacciones
sin registrar ni partidas sin revelar.
e. Valuación: Un activo o pasivo se ha valuado
adecuadamente
f. Medición: La transacción o evento se ha registrado a
su valor apropiado y el ingreso o gastos al periodo que
corresponde.
17. g. Presentación y revelación: Las partidas deben
revelarse adecuadamente en los estados financieros.
18. PROGRAMA DE AUDITORIA
Expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de
auditoria planeados que se requieren para la ejecución global de
auditoria.
Constituye un conjunto de instrucciones para los auxiliares
involucrados en la auditoria y como un medio para controlar la
ejecución apropiada del trabajo.
19. El auditor debe ser eficiente al planificar un programa
de auditoria.
Todo programa de auditoria debe ser sencillo y conciso
de manera que los procedimientos utilizados en cada
examen estén de acuerdo a las circunstancias.
20. Condiciones del Programa
Todos los procedimientos empleados deben ser útiles y necesarios de
acuerdo a las circunstancias.
Ningún procedimiento en particular debe aplicarse simplemente
porque el auditor acostumbra aplicarlos siempre.
Cada paso en auditoria debe estar justificado para obtener información
necesaria para el dictamen requerido
21. • Nunca debe iniciarse una auditoria sin antes no se cuenta con un
programa de auditoria. El auditor debe poner de manifiesto su
experiencia e iniciativa en ello.
Los objetivos del programa son:
a. Servir de guía en los procedimientos que se adoptan en el curso de
la auditoria.
22. b. Tener una guia de comprobación de los
procedimientos que se han realizado.
23. ¿ QUIEN ELABORA EL PROGRAMA?
El programa debe ser elaborado por el auditor encargado del equipo
de auditoria, basándose en su experiencia y preparación.
En casi tan importante como la redacción del Informe.
24. Distribución del Trabajo
El auditor encargado del examen a los Estados Financieros, señala las
partes o secciones del programa de auditoria a ser logrados por los
distintos miembros del equipo según su habilidad y experincia.
25. Instrucciones y Supervisión
- Las instrucciones que emita el auditor encargado deben ser precisas y
no dubitativas.
- Las instrucciones no deben ser demasiado generales o poco precisas
como por ejemplo: «Revisar el libro de ingresos».
- Los procedimientos impartidos, deben ser debidamente
supervisados.
26. Orden del programa
El programa presenta en forma lógica las instrucciones para el auditor
o auxiliar sobre los procedimientos que deben utilizar.
La verificación se hace siguiendo los procedimientos generales y luego
los específicos de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el
orden normal en que aparecen en el Balance General
27. Cliente:
Periodo:
Rubro Examinado:
PROCEDIMIENTO REF. P/T FECHA HECHO POR OBSERVACIONES
1. Haga un arqueo
del fondo
haciendo una
lista de su
contenido por
denominaciones,
billetes y
monedas.
2. Efectuase la
conciliación de
las cuentas
bancarias
verificando los
movimientos de
libros bancos y
del estado
bancario.
A-2 27 DE
MAYO
MJ
28. PROGRAMA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
PROCEDIMIEN
TO
P/T HECHO
POR
FECHA OBSERVACI
ONES
1. Obtenga
lista de
personas
autorizadas
a firmar
cheques.
2. Obtenga
conciliacio
nes
bancarias
del periodo
de revisión.
31. Efectivo y Equivalente de Efectivo
Objetivo:
1. Verificar que los fondos en efectivo y depósitos a la vista
presentados en los Estados Financieros. Existan realmente.
2. Determinar si son propiedad de la empresas y si corresponden al
rubro.
3. Precisar si poseen la característica de disponibilidad inmediata.
4. Verificar si los fondos en Moneda Extranjera. Están evaluados
debidamente.
32. Cuentas por Cobrar
Objetivos
1. Determinar los derechos adquiridos que se presentan en el
balance.
2. Examen de la valuación y probabilidad de cobro de los derechos
presentados.
3. Verificación de las cuentas y documentos por cobrar como partes
integrantes del régimen de propiedad del negocio.
33. Inventarios
Objetivos
a. Cerciorarse que las cifras que se muestran como
inventarios estén efectivamente representados por
materiales o mercancías.
b. Que estén aritméticamente correctos y que estén
debidamente valuados.
c. Que muestre las mercaderías buenas y no las
obsoletas o defectuosas.
d. Mostrar cualquier gravamen que exista sobre ellos.
