Auditoria

1. InformeEspecial
IX-1Actualidad Empresarial
Programas de Auditoría Financiera
Programas de Auditoría Financiera ...................................................................................................................................... IX-1INFORME ESPECIALINFORME ESPECIALINFORME ESPECIALINFORME ESPECIALINFORME ESPECIAL
C o n t e n i d oC o n t e n i d oC o n t e n i d oC o n t e n i d oC o n t e n i d o
IX
1. Introducción
Durante el proceso de ejecución de una
Auditoría Financiera o de Gestión, uno de
los aspectos más importantes es la apli-
cación de los programas de auditoría, que
es considerado un plan detallado del tra-
bajo que debe ejecutarse durante el pro-
ceso de auditoría de manera secuencial y
sistemática aplicando los procedimientos
y técnicas de auditoría, evaluando los sis-
temas administrativos, así como los con-
troles existentes, haciendo comparación
con los criterios de auditoría, así como
los indicadores estándar de medición o
los parámetros normativos de cumpli-
miento, para así de esta manera obtener
evidencias y sustentar los hallazgos u ob-
servaciones encontrados durante el pro-
ceso de un examen de auditoría.
Los programas de auditoría proporcionan
una base para la asignación del tiempo y
recursos que incluyen los procedimientos
específicos que serán aplicados en forma
sistemática a cada área de revisión.
Los programas de auditoría son prepara-
dos por el auditor jefe de comisión y el
supervisor en forma conjunta, en el que
señalarán las tareas específicas que de-
ben ser cumplidas por el personal asig-
nado o propuesto.
2. Ventajas y Facilidades para el
desarrollo y ejecución de Audi-
toría
Dentro de las cuales destacan las más im-
portantes:
• La proporción de un plan sistemático
para cada fase del proceso de
auditoría, así como para cada área
examinada.
• Una base apropiada para la asigna-
ción de tareas y labores para cada uno
N.° 156 Primera Quincena- AbrilAbrilAbrilAbrilAbril 20020020020020088888
de los integrantes del equipo de
auditoría propuesto (Jefe de comisión,
Supervisor, Auditores y Asistentes).
• Sirve como medio para obtener el
rendimiento del equipo de auditoría
con relación al plan de auditoría.
• Sirve como ayuda a los auditores asis-
tentes y personal de apoyo, señalan-
do las pautas a seguir durante el pro-
ceso del examen.
Los programas de auditoría forman parte
de los papeles de trabajo de la auditoría, y
en su contenido se describen las tareas que
efectuan los auditores, así como los objeti-
vos y el alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditoría, al igual que
el Plan de Auditoría son reservados sien-
do necesario mantener la debida
confidencialidad durante y después del
proceso del examen.
3. ¿Para qué sirven los Progra-
mas de Auditoría?
Los programas de auditoria sirven como:
• Guía en la aplicación de los procedi-
mientos de auditoría.
• Contiene instrucciones para el equipo
de auditoría, lo suficientemente deta-
llado indicando las tareas asignadas a
realizar.
• Ayuda a controlar el trabajo de
auditoría y delimita responsabilidades.
• Sirve como registro de las fases de tra-
bajo que se van terminando.
• Ayuda en la revisión de auditoría a
quienes preparan los programas de
auditoría.
• la respuesta a esta pregunta depende
en gran parte al tamaño de la enti-
dad a realizar auditoría, si se trata de
entidades pequeñas y con personas
sin mucha experiencia en el campo
gubernamental, la elaboración de
los programas de auditoría recaerá
conjuntamente en el auditor jefe de
equipo y el supervisor, así mismo,
al elaborar los programas se deberá
tener en cuenta la habilidad o ex-
periencia de los integrantes del equi-
po de auditoría que llevarán ade-
lante el trabajo, si se trata de enti-
dades de gran envergadura y con
áreas especializadas, la elaboración se
confiará a los supervisores experimen-
tados y con especialidad, conjunta-
mente con el jefe de equipo.
4. Forma y contenido de los Pro-
gramas de Auditoría
Los programas de auditoría deben ela-
borarse en hojas con suficientes colum-
nas en el que se anotará la firma o las
letras iniciales del personal propuesto en
el equipo de auditoría: anotaciones so-
bre el tiempo empleados en cada caso,
para referenciar e identificar los papeles
de trabajo, para describir explicaciones
detalladas de los procedimientos.
Con respecto al contenido de los progra-
mas de auditoría, no es posible estable-
cer reglas fijas, los programas de auditoría
deben ser elaborados para cada caso, así
mismo es importante señalar que debe-
rán preparse programas para auditoría
financiera y programas de de auditoría
operativa o de gestión.
El método a emplearse en la elaboración
del plan o programa de Auditoría, debe
ser preparado especialmente para cada
caso, ya que no existen dos casos de
Auditoría exactamente iguales.
En la preparación del programa de
Auditoría se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditoría.
Las Técnicas de Auditoría.
Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación
y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada
Auditoría estén de acuerdo al examen realizado.

2. Instituto Pacífico
Informe Especial
IX-2 N.° 156 Primera Quincena- AbrilAbrilAbrilAbrilAbril 20020020020020088888
IX
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o
programa de Auditoría, no excluye la existencia de normas gene-
rales que se aplican a todos los casos y que constituyen los funda-
mentos de la técnica de la Auditoría en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria más importantes citare-
mos algunos:
a) Programa de auditoría: Caja
Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el
Balance General; así como la consistencia de las transaccio-
nes efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b) Programa de Auditoría Bancos
Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrien-
tes reflejadas en libros bancos y el Balance General, así como
las transacciones efectuadas.
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicación de control interno al rubro
de Caja a fin de evaluar el grado de
solidez y la Eficiencia administrativa.
2. Preparar cedula que muestre los sal-
dos en Caja y fondos fijos a la fecha
del examen.
3. Verificar si los fondos son auténticos y
si- No existen omisiones.
4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Dirección- La relación de los funciona-
rios que bajo responsabilidiad están
facultados a autorizar desembolsos de
caja y fondos fijos.
5. Revise las cobranzas y los ingresos con
los asientos en libro de caja y bancos
registrados en los de contabilidad y re-
gistros auxiliares.
6. Verificar que los comprobantes de gas-
tos de Caja chica sean anulados con se-
llo de pagado.
7. Investigue los montos de los fondos su-
jetos a restriccion y verifique el fondo
de identificación.
8. Realizar arqueos de todas las partidas
en efectivo.
9. Obtener comentarios de cualquier di-
ferencia o situación anormal.
10. Verificar la disponibilidad tanto en mo-
neda nacional como moneda extranje-
ra, las mismas que deben estar al tipo
de cambio al cierre del período.
11. Investigar si se presentan sobregiros
bancarios.
Fecha
F.Inic. F.Term.
01 J.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicación de control interno al área de
Bancos con el fin de evaluar el grado
de solidez y eficiencia.
2. Seleccionar un mes o meses que se so-
meterá a prueba y preparar una cedula
que contenga una relación detallada de
todas las cuentas bancarias.
3. Obtener el listado de los funcionarios
autorizados para firmar cheques, car-
tas órdenes, etc.
4. Verificar si los ingresos, transferencias de
fondos y pagos en el último ejercicio,
corresponden en el período correcto.
5. Obtener evidencia suficiente de los
depósitos registrados en libros, que no
figuran en los estados bancarios y de-
pósitos registrados en los estados ban-
carios que no figuren en libros.
6. Revise las cobranzas que no han sido
depositadas al día siguiente útil de su
recepción.
7. Examine los estados de cuentas de los
bancos y los cambios en el año
auditado.
8. Revise las conciliaciones al comienzo del
período elegido, controlar las sumas
verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cer-
ciorarse de que toda la partida conci-
liatoria haya sido debidamente regu-
larizada durante el período elegido.
Fecha
F.Inic. F.Term.
02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
9. Investigue la presentación y el motivo
de los sobregiros y avances en cuenta
corriente, valorar su razonabilidad a las
necesidades de la entidad.
10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la información
mínima requerida.
11. Verifique y concilie las inversiones fi-
nancieras bonos de inversión, depósi-
tos a plazo fijo y otros.
Fecha
F.Inic. F.Term.
02 F.C.V. 01-02 al 13-03-08 240
c) Programa de Auditoría: Inversiones en valores
Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, trans-
ferencias de las operaciones en los registros contables de la
entidad.
d) Programa de Auditoría: Cuentas por Cobrar
Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluan-
do su documentación sustentatoria, así como un registro
adecuado de las operaciones y presentación a los estados
financieros.
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Aplicación de control interno de cuen-
tas por cobrar con el fin de evaluar el
grado de solidez y la eficiencia admi-
nistrativa.
2. Comprobar su registro de ingresos y en
el mayor auxiliar, tanto la percepción,
cobro y depósitos.
3. Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de
su falta de pago.
4. Obtener una relación analítica de los
saldos de cuentas por cobrar clasifica-
dos por antigüedad como:
- Contribuyentes por cobrar
- Funcionarios y empleados por cobrar
- Otras cuentas por cobrar
5. Solicitar confirmación de los saldos más
importantes al 31 de diciembre, si
hubiere contestaciones inconformes por
investigar las diferencias establecidas.
6. Verifique si los recibos de ingresos por
cobrar se encuentran registradas en el
registro de ventas.
7. Revise los procedimientos realizados en
control interno para verificar la confor-
midad y validez de las cuentas por co-
brar.
8. Compare que las cuentas individuales
de cada deudor, se encuentran en los
listados sustentados en los estados fi-
nancieros.
Fecha
F.Inic. F.Term.
Ficha Técnica
AutorAutorAutorAutorAutor ::::: Florencio Bernal Pisfil
TítuloTítuloTítuloTítuloTítulo ::::: Los Programas de Auditoría Financiera
FuenteFuenteFuenteFuenteFuente ::::: Actualidad Empresarial, N.º 156 - Primera Quincena de Abril 2008
04 G.B.S. 01-02 al 13-03-08 240
Procedimientos
Ref
P/T
Hecha
por
Horas
Totales
1. Obtener de la entidad una relación de
las inversiones y valores a la fecha del
Balance bajo examen.
2. Obtener información sobre la existe-
ncia de transacciones que pudieren dar
lugar a situaciones de riesgo.
3. Obtener detalle del movimiento de su
registro de control y comparar con lo
mostrado en los Estados Financieros.
4. Compruebe las adquisiciones y ventas
con documentos sustentatorios.
5. Verificar que estén debidamente apro-
bados y escrito en libro de actas.
6. Compruebe precios pagados o
percibidos con las cotizaciones de mer-
cado, bolsa de valores.
7. Solicitar confirmación bancaria a la fe-
cha del balance bajo examen para
aquellos valores en custodia.
8. Comprobar si existen provisiones por
fluctuación de valores.
9. Verifique si las normas de reevaluación
estan de acuerdo a las NIC-SP.
Fecha
F.Inic. F.Term.
03 L.E.P. 01-02 al 13-03-08 240