Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera, que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros,

1. Aplicación Práctica del Examen
de Información Financiera

2. OBJETIVO
Estudiar los elementos técnicos y profesionales que
inciden en un examen de información financiera, que
tiene como objetivo la revisión total o parcial de
estados financieros, con un criterio y punto de vista
independiente, con objeto de expresar una opinión
respecto a ellos para efectos ante terceros.
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL EXAMEN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

3. . METODOLOGÍA
La metodología a aplicar para un examen de información
financiera lleva el mismo orden secuencial de las etapas a
seguir para el desarrollo de una auditoría de estados
financieros.
1. Etapa
Preliminar
Planeación técnica y
administrativa de la
auditoría o Primer contacto con la entidad a auditar
o Estudio y evaluación de su organización; sus
sistemas y procedimientos; de flujogramas;
sistema de control interno; de la función de
auditoría interna.
o Comunicaciones con el auditor predecesor.
o Obtención de información y documentación
complementaria.
o Aceptación de la propuesta.
ETAPAS
Elaboración de
programas de auditoría.
Presentación del primer
informe de sugerencias al
control interno y mejora a
procesos de operación.

4. 2. Etapa
Intermedia. Inicio de la
Auditoría.
o Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno.
o Efectuar examen de las transacciones
o Adelantar, en lo posible, el examen de cuentas de balance:
inspección física de mobiliario, planta y equipo; circularizaciones;
inventarios físicos; etcétera.
o Verificar se haya dado efecto, por parte de la entidad auditada, a
sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar
el control interno y la operación.
ETAPAS
3. Etapa
Final.
Examen final.
o Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia;
o Pruebas globales de transacciones;
o Examen de saldos finales de balance;
o Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio.
o • Declaraciones de la administración;
o • Informe final de sugerencias;
o • Cierre de libros de la entidad auditada;
o • Elaboración del dictamen.
Cierre de la
auditoría.
Conclusión de la
auditoria

5. FORMULACION DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN
Es un instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado financiero y
de las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo determinado.
El área de contabilidad proporcionará al
auditor un ejemplar de su balanza de
comprobación y de cierre de ejercicio.
Características
• Que sea definitiva.
• Que no se neteen los
resultados de operación en la
cuenta global de Resultado
del Ejercicio.

6. PREPARACION Y EXAMEN DE PAPELES DE AUDITORIA
RESPECTO A DISVERSOS RUBROS
El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de
papeles que constituyen en principio la prueba
material del trabajo realizado, además, en ellos se
deja constancia de la profundidad de las pruebas y
de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la
opinión.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el
Auditor registra los datos e informaciones obtenidas
a lo largo de su examen y los resultados obtenidos
de las pruebas realizadas, las que le servirán para
poder elaborar su informe o dictamen final que
deberá presentar a la empresa o entidad.

7. PREPARACION Y EXAMEN DE PAPELES DE AUDITORIA
RESPECTO A DISVERSOS RUBROS
ELEMENTOS
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que se
refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra estableciendo un
mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, son:
• Nombre de la empresa a la que se audita.
• Fecha del cierre del ejercicio examinado.
• Titulo o descripción breve de su contenido.
• Fecha en que se preparó.
• Nombre de quien lo preparó.
• Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
• Descripción concisa del trabajo efectuado.
• Conclusión.

8. • Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación, procederá a vaciar los datos en una Hoja de
Trabajo que preveerá las siguientes columnas, con sus respectivas secciones de Debe y Haber:

9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR A LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
EFECTOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
A mayor calidad en el sistema de control interno
instaurado en la entidad sujeta a auditoría, mayor será
la confianza que va a depositar el auditor en él;
provocándose con ello un menor número de pruebas de
auditoría y en la aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoría sobre dichas pruebas.
A menor grado de calidad en el sistema de control interno
instaurado en la entidad sujeta a auditoría, menor será la confianza
que va a depositar el auditor en él; provocándose con ello un
mayor número de pruebas de auditoría y en una aplicación más
amplia y estricta de las técnicas y procedimientos de auditoría
sobre dichas pruebas.

10. RECUERDA:
A menor y deficiente control interno:
Mayores pruebas de auditoría
Más horas a invertir en la auditoría.
Mayor costo de la auditoría.
Sin embargo, y pese a la tecnología
disponible para llevar a cabo tal
evaluación, el proceso decisorio
respecto a calificar la calidad del
control interno está mucho en las
manos y criterio del auditor que
llevó a cabo tal evaluación.
Por tal razón, en esta delicada y
extremadamente importante
calificación y decisión debe
intervenir personal de alta y
probada experiencia dentro de la
firma.
Y hacer del conocimiento de la
administración de la entidad sujeta
a auditoría tal decisión y los
elementos que la soportan.
A mayor y mejor control interno:
Menos pruebas de auditoría
Menos horas a invertir en la auditoría.
Menos costo de la auditoría.

11. Durante el desarrollo de su trabajo, el auditor de estados financieros irá encontrando o
detectando errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a
efecto de que los estados o información financiera sujeta a su examen entre a un
proceso de saneamiento o depuración con el propósito de que llegue a reflejar una
correcta o adecuada posición financiera a una fecha dada, y los resultados de operación
por un periodo determinado.
CONCLUSION
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR A LA
INFORMACIÓN FINANCIERA

12. ¡GRACIAS!