TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE LAS CUENTAS

1. ACTIVOCORRIENTE
EXIGIBLE
LIC. ARTURO SALAZAR
AUDITORIA II
8VO. SEMESTRE
INTEGRANTES:
BANEGAS CUELLAR SILVIA MARIELA
CESPEDES PEDRAZA KARINA
CUENCA ARREDONDO YNVERLY LUPE
DORADO MENDEZ JUAN ANTONIO

2. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los Estados Financieros Básicos
son el producto final del sistema
contable y están preparados con
base en los principios de la
contabilidad. Cada uno constituye
un reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.
1. Balance General o Estado de
Situación Financiera 2. Estado de
Resultados o de Rendimientos
Económicos.
3. Estado de Flujos de Efectivo.
4. Estado de Cambios al

3. BALANCE GENERAL
Es un Informe contable
que presenta, en forma
ordenada la situación
financiera de una
empresa en un
momento en el tiempo
(estático).
 Muestra la naturaleza
y el valor de los
recursos, bienes y
derechos de la
empresa (activos).

4.  Muestra el valor y la naturaleza de las
deudas y obligaciones que gravan esos
activos y los derechos de los acreedores
(pasivos).
 Muestra el valor y la naturaleza de los
aportes y derechos de los accionistas o
propietarios.
 Muestra el valor excedente o deficiente de la
empresa en sus operaciones (utilidad).
 Su presentación se basa en el principio
contable:
ACTIVO TOTAL= PASIVOS +
PATRIMONIO

5. EMPRESA X S.A. DE C.V.
ACTIVO
Recursos que tiene una
empresa para realizar sus
operaciones y los que tiene
derecho a recibir tales
como:
 Dinero en Caja
 Dinero en Bancos
 Cuentas por Cobrar
 Mercancías
 Edificios
 Mobiliario y Equipos
PASIVO
Deudas u obligaciones
contraídas por la empresa
por:
 Compras de mercancías
u otros bienes
 Prestamos obtenidos
 Servicios Percibidos aun
no pagados, Etc.
CAPITAL
Aportaciones de los
propietarios o Socios
Capital Capital
Mas Menos
Utilidades Pérdida

10. Las cuentas por
cobrar surgen
cuando se venden
mercancías,
servicios y otros
bienes a cambio de
una promesa del
cliente de pagar con
dinero a una fecha
futura, que
generalmente no
exceda de 30 a 60
días.
Las cuentas por
cobrar representan
derechos exigibles,
originados por
ventas, servicios
prestados y
otorgamiento de
prestamos, son
créditos a cargos de
clientes y otros
deudores, que
continuamente se
convierten o pueden
Idea A Idea B
CUENTAS POR COBRAR

11. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
POR COBRAR
Cuentas por cobrar a clientes
Cuentas por cobrar empresas
Cuentas por cobrar accionista
Suscripciones por cobrar
Cuentas por cobrar funcionario
Otras cuentas por cobrar

12. CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Las cuentas por cobrar representan derechos de cobro
que se espera recibir en efectivo. Las cuentas por
cobrar representan sumas que adeudan las entidades a
una empresa por la venta de productos y servicios.

13. CUENTAS POR COBRAR
EMPRESAS AFILIADAS
Están compuestas por los valores adeudados a la
institución por entidades afiliadas por mercancías o
servicios remitidos por la controladora.

14. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Surgen como consecuencias de prestamos concedidos
a los inversionistas, así como facturas de créditos de los
bienes y servicios.

15. SUSCRIPCIONES POR COBRAR
Son los importes que adeudan los futuros inversionistas
por haber suscrito y no liquidado los valores de acciones
de capital en la entidad.

16. CUENTAS POR COBRAR
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Representan los montos que adeudan los funcionarios y
empleados por ventas de mercancias o servicios a
creditos, prestamos otorgados, anticipos a sueldos,
entre otros.

17. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Estas se originan por una variedad de transacciones,
como son:
 Reclamaciones por pérdidas.
 Depósitos de acreedores.
 Cheques devueltos.
 Anticipos a accionistas.
 Y otras transacciones no recurrentes.

18. CONTROLES INTERNOS DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
 Las cuentas por cobrar deben registrarse al valor original.
 Las cuentas por cobrar en monedas extranjeras se deben
valuar a la tasa de cambio oficial a la fecha de presentación
de los Estados Financieros.
 Separar las funciones de las personas que trabajan en
cuentas por cobrar del manejo del efectivo y de los registros
en los libros de contabilidad.
 Los cargos por atraso a cuentas de los clientes deben ser
autorizados por un funcionario con facultad para ello.

19. PROVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES.
 No más del 4% al cierre del balance de las cuentas por
cobrar clientes al final del periodo.
 Un porcentaje aplicado a los saldos que vulneran el
plazo otorgado para honrar los créditos.
 Un porcentaje aplicado al monto de las ventas netas
al crédito.
 Cancelación directa.

20. AJUSTE DE PREVISION PARA INCOBRABLES,
MARCO NORMATIVO
.
La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor
que reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar
aquellas deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así
mostrar nuestros balances ajustados contablemente.
El asiento de esa estimación es Pérdida en cuentas incobrables (gasto)
contra Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del activo).
Este gasto es deducible para el IUE, pero debemos tomar en cuenta los
siguientes parámetros.

21. ¿Qué dice la norma sobre la previsión para
cuentas incobrables?
Para realizar nuestra previsión de cuentas incobrables debemos considerar el
artículo 17, inciso c) del D. S. 24051 (Reglamentario para el IUE).
La diferencia entre previsión y provisión es que una previsión es para un gasto
estimado que sabemos que gastaremos en un futuro, en cambio la provisión es
un gasto exacto que sabemos que gastaremos en un futuro.
Artículo 17°.- (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).- Serán deducibles por
las empresas todos los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada, con
las limitaciones establecidas en el Artículo 8° de este reglamento, además de los
Gastos Corrientes expresamente enumerados en los incisos siguientes:

22. ¿Qué dice la norma sobre la previsión para
cuentas incobrables?.
a) Las asignaciones destinadas a constituir las «Reservas Técnicas» de las
Compañías de Seguro y similares.
b) Del mismo modo, las reservas que, con carácter obligatorio, imponga
expresamente la norma legal a las entidades financieras, serán deducibles previa
acreditación de sus importes por la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras.
c) Los créditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto, que serán
deducibles, con las siguientes limitaciones:

23. ¿Qué dice la norma sobre la previsión para
cuentas incobrables?.
1. Que los créditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa.
2. Que se constituyan en base al porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales
de las tres (3) últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión,
es decir, que será igual a la suma de créditos incobrables reales de los tres (3) últimos años
multiplicada por cien (100) y dividido por la suma de los saldos de créditos al final de cada una de las
últimas tres (3) gestiones.
La suma a deducir en cada gestión será el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de
crédito existente al finalizar la gestión. Los importes incobrables, se imputarán a la previsión
constituida de acuerdo al presente inciso. Los excedentes, si los hubiera, serán cargados a los
resultados de la gestión.

24. Cuando no exista un período anterior a tres (3) años por ser menor la antiguedad de la
empresa o por otra causa, el contribuyente podrá deducir los créditos incobrables y
justificados. A los efectos del promedio establecido en el numeral 2 de este inciso, se
promediarán los créditos incobrables reales del primer año con dos (2) años anteriores
iguales a cero (0) y así sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido para determinar las
previsiones indicadas en el mismo numeral 2 de este inciso.
Se consideran créditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que no cumplió
durante un (1) año, computable a partir de la fecha de facturación
Por los cargos efectuados a la cuenta «Previsiones para Incobrables», el contribuyente
presentará anualmente junto con su balance un listado de los deudores incobrables, con
especificación de nombre del deudor, fecha de suspensión de pagos e importe de la
deuda castigada en su caso.
Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinarán las previsiones para
créditos incobrables de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia por las respectivas
Superintendencias y la Comisión Nacional de Valores.

25. Ejemplo de Prevision para cuentas incobrables
Entonces, tomando en cuenta este apartado, vamos a realizar un ejemplo.
Ejemplo: Al 31/12/22, la empresa ABC Ltda. con el objeto para determinar la “Previsión de cuentas incobrables”,
incobrables”, proporciona la siguiente información:
Saldos a fines de gestión
El saldo al 31/12/22 de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables” fue de Bs.9.440.-
Determinar el importe de la previsión necesaria y el asiento de ajuste correspondiente de la cuenta
“Previsión de cuentas incobrables”.
AÑO
CUENTAS
POR COBRAR
CREDITOS
INCOBRABLE
S
2019 170.000 6.880
2020 128.000 8.320
2021 180.000 8.100
2022 220.000 –

26. Solución
a) Obtenemos la suma de: Cuentas por cobrar y Créditos incobrables, de las
tres gestiones como sigue:
Saldos a fines de gestión
AÑO
CUENTAS
POR COBRAR
CRÉDITOS
INCOBRABLE
S
2019 170.000 6.880
2020 128.000 8.320
2021 180.000 8.100
——- ———– ——–
TOTAL 478.000 23.300

27. b) Aplicamos la siguiente formula:
Suma de créditos incobrables reales de las 3 últimas gestiones x 100
Suma de saldos de créditos al final de cada una de 3 últimas gestiones
Reemplazando datos tenemos: Bs. 23.220 x 100 / Bs. 478.000 = 4.86%
c) Determinar el importe de la previsión necesaria al 31/12/22 como sigue:
4.86% x Bs.220.000.- = Bs.10.692.-
d) Obtener la diferencia existente al 31/12/22 de “Previsión de cuentas
incobrables”, entre su saldo en libros y la previsión necesaria, de la siguiente
manera:
Previsión necesaria al 31/12/22 => Bs.10.692.-
Menos:
Saldo al 31/12/22 según libros => Bs. 9.440.-
Diferencia ajustar => Bs. 1.252.-

28. b) Aplicamos la siguiente formula:
Suma de créditos incobrables reales de las 3 últimas gestiones x 100
Suma de saldos de créditos al final de cada una de 3 últimas gestiones
Reemplazando datos tenemos: Bs. 23.220 x 100 / Bs. 478.000 = 4.86%
c) Determinar el importe de la previsión necesaria al 31/12/22 como sigue:
4.86% x Bs.220.000.- = Bs.10.692.-
d) Obtener la diferencia existente al 31/12/22 de “Previsión de cuentas
incobrables”, entre su saldo en libros y la previsión necesaria, de la siguiente
manera:
Previsión necesaria al 31/12/22 => Bs.10.692.-
Menos:
Saldo al 31/12/22 según libros => Bs. 9.440.-
Diferencia ajustar => Bs. 1.252.-

29. TIPO CUENTA DEBE HABER
g
Pérdida en
cuentas
incobrables
1.252
activo.
regularizador
Previsión para
cuentas
incobrables
1.252
Para ajustar la previsión necesaria al 31/12/22
El asiento de ajuste será el siguiente:
2022, 31 de diciembre.

30. PREVISIÓN DE INCOBRABLES POR PRIMERA VEZ
La norma indica que cuando no existan los 3 años, se constituye la previsión después
del 1er año de que exista una pérdida por incobrables.
Ejemplo.
Año 1. No tenemos incobrables ya que por lo menos debe pasar 1 año de un crédito
para considerarlo como tal desde el momento de la factura.
Año 2. Ya existen cuentas por cobrar por más de un año, de las cuales sabemos que
no vamos a poder cobrar Bs 600. Se toman solo créditos mayores a 1 año desde el
momento de su facturación. Se haría el asiento: «Pérdida en cuentas incobrables»
Bs600 a «Cuentas por cobrar» Bs600. Esa pérdida es deducible para el IUE.
Año 3. Recién se puede hacer la previsión. En base a lo incobrable en la gestión 2,
preparamos:

31. AÑO
CUENTAS
POR COBRAR
CRÉDITOS
INCOBRABLE
S
0002
26.000
(supuesto)
600
——- ———– ——–
——- ———– ——–
TOTAL 26.000 600
Saldos a fines de gestión
Supongamos que nuestras cuentas por cobrar del año 3 tienen como
saldo Bs32.400.
Aplicamos la regla (32.400*(600/26.000)) igual a: Bs748

32. TIPO CUENTA DEBE HABER
g
Pérdida en
cuentas
incobrables
748
activo.
regularizador
Previsión para
cuentas
incobrables
748
El asiento de ajuste será el siguiente:
Año 0003, 31 de diciembre.
Para ajustar la previsión necesaria al 31/12/0003

33. VENTAJAS DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
Beneficios de las Cuentas por Cobrar
 Mantener un cliente regular, la empresa evitará cambiar de
proveedor
 Lograr un flujo regular de ingresos
 Costear la disponibilidad del producto al tener un comprador.

34. DESVENTAJAS DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
Desventajas de las Cuentas por Cobrar
 Tener la urgencia de pagar 100% del producto al comprarlo
 Esperar hasta el pago de la factura en cuentas por cobrar.
 Que la empresa/cliente deje los términos de crédito por insolvencia o
malos pagos.
 Si se corta el "contrato" la parte vendedora No podría recibir una
indemnización, afectando el flujo de fondos del negocio.
 Es riesgoso disponer de cuentas por cobrar con empresas sin un buen
historial de crédito y que no puedan pagar sus cuentas.

35. Los Documentos por Cobrar como su nombre lo dice
son los documentos pendientes de pago por los
clientes. El rubro de funcionarios, Empleados y
Accionistas lo integran los documentos por cobrar
derivado de los préstamos que les son otorgados por
sus empresas. Representan a clientes que deben
dinero y han prometido pagarlo a un plazo más largo.
DOCUMENTOS POR COBRAR

36. CLASIFICACIÓN DE LOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
LETRA DE CAMBIO
PAGARE

37. LETRA DE CAMBIO
Una letra de cambio es un documento mercantil que
garantiza que una persona pagará a otra una cantidad
de dinero en una fecha determinada.

38. PAGARÉ
El concepto pagaré hace referencia a un título de crédito
que compromete a pagar una cantidad a un beneficiario
con límite de fecha. Se trata de un título de crédito ya
que el poseedor podrá exigir el pago dentro de los
términos que se hayan acordado para la emisión del
documento.

39. ¡¡Gracias!!
Sección para preguntas