El documento describe la estructura y objetivo de la hoja de trabajo contable. Se utiliza para verificar la exactitud de los registros, realizar ajustes necesarios y preparar los estados financieros. Contiene secciones para el balance de comprobación, asientos de ajuste, saldos ajustados, pérdidas y ganancias, y balances previo y general.

1. República Bolivariana de Venezuela
Instituto Politécnico «Santiago Mariño»
Ingeniería en sistemas
Sede-Barcelona
Profesor: Efraín López Bachiller: Reinaldo Astudillo
Cedula: 26733433
Barcelona 19/06/2020

2. Hoja de trabajo
Se le conoce como un borrador de trabajo
para el contador que facilita al usuario la
elaboración de los estados financieros
Sirve de guía para hacer con seguridad y rapidez los asientos de ajustes, a la vez permite analizar los movimientos en
los cargos.
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3. Estructura de la hoja de trabajo
▫ Encabezado
Forado por el nombre o
razón social de la
organización, el nombre del
documento y la fecha del
periodo en el cual se realiza.
Numero de orden de cuentas
con su código
▫ Balance de comprobación
Asentada en las cuatro primeras
columnas, en las cuales se
registra la balanza de
comprobación con los
movimientos y saldos ya sean
deudores o acreedores en ambas
partes
▫ Ajustes
Comprueba por las columnas
quinta y sexta, que se
utilizan para anotar los
asientos de ajustes , ya sean
cargos o abonos.
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4. Estructura de la hoja de trabajo
▫ Saldos ajustados
Las columnas séptima y octava se
destinan para anotar los saldos
que quedan en las cuentas como
resultado de los asientos del
ajuste, en la primera se asientan
los saldos deudores y en la
segunda los acreedores
▫ Perdidas y ganancias
Las columnas novena y decima se
utilizan para anotar los asientos
de perdidas y ganancias, en la
primera se registran los cargos y
en la segunda los abonos
▫ Balanza previa y general
Las columnas undécima y
duodécimas se utilizan para
asentar los saldos que quedan en
las cuentas después de haber
hecho los asientos de perdidas y
ganancias, registrando en la
primera de ellas los saldos
deudores y en la segunda los
acreedores
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Objetivo
Se elabora con la finalidad de verificar la
exactitud de los registros contables, hacer
las correcciones necesarias en el momento
oportuno, llevar a cabo los ajustes
correspondientes y ordenar la información
para presentar los estados financieros, los
cuales son importantes por la información
que en ellos se manejan y que logran rebelar
el comportamiento de una organización

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Balance de comprobación
Es un documento contable en el cual se
enumeran las cuentas de mayor general
que se elaboran al cierre del periodo
contable, que contienen los movimientos
y saldos del deudor y creedor de las
operaciones económicas que afectan o
modifican la información financiera de la
entidad.

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Ajustes
Son los asientos formulados para modificar el
saldo deudor o acreedor que tengan para reflejar
su verdadera naturaleza de deudor o acreedor y
viceversa de dos o mas cuentas que, por alguna
circunstancia, no reflejan el saldo real en un
momento determinado.

8. Tipos de ajuste
▫ De la cuenta de la caja
El saldo de la cuenta de caja
al termino del ejercicio
contable debe coincidir con
la cantidad fisica existente
de efectivo que se encuentre
en la misma, para comprobar
esto es necesario realizar un
arqueo de caja, que consiste
en el recuerdo fisico de
billetes, monedas y
comprobantes
▫ De la cuenta de almacén
El saldo representa la
existencia de mercancías,
dicho saldo no siempre
coincide con el valor del
inventario físico, debido a
varios motivos como: ajustes
por mercancías en malas
condiciones, una mala
asociacion de costos, gastos
con ingreso, que haya
mermas en de mercancias,
entre otros
▫ Por pagos y cobros
anticipados
El pago por pagos
anticipados representa un
beneficio futuro, que se
obtendrá por el paso del
tiempo, por el uso o
consumo de los bienes o
servicios que se haya pagado
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9. Tipos de ajuste
▫ Por acumulación de
activo y pasivo
Producto de las
operaciones realizadas
cumpliendo con el principio
de periodo contable, deben
de registrarse todos aquellos
derechos a cobrar
algo(activo), para así
reconocer contablemente los
derechos de cobro, se deben
registrar en el momento en
que se tenga noción del
derecho
▫ Por estimación para
cuentas de cobro
dudoso
Son aquellas estimaciones
que realiza una empresa de
acuerdo a su experiencia y
que el pago al que tiene
derecho, no es factible ya
que puede no recuperarlo. El
porcentaje es del 3% sobre
todas las cuentas dudosas de
cobro 25
▫ Por depreciaciones y
amortizaciones
Este ajuste corresponde a la
recuperación del costo de un
activo fijo tangible que, a
través del tiempo y del uso,
reduce su vida útil y su vida
comercial. Esta recuperación
se logra cargando a ala
cuenta correspondiente de
activo fijo y abandonando a
la cuenta complementaria de
activo, depreciación
acumulada
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Balanza de saldos ajustados
Se elabora mediante el cierre de saldos deudor y
acreedor, de las cuentas de la balanza de
comprobación con los ajustes obtenidos durante
un periodo ya sea anual, mensual y cuyo
objetivo es demostrar el saldo real de las
cuentas.

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Perdidas y ganancias
Esta cuenta es conocida como la liquidadora, ya
que demuestra y registra aumentos y
disminuciones en las cuentas de ingresos, gastos,
costos y productos financieros, que salda al final
de un estado de perdida y ganancias, en el cual se
puede observar la utilidad económica,
comparando sus ventas obtenidas en un cierto
periodo menos sus costos, gastos, productos que
hayan ocasionado.

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Ejemplo
Se tiene el siguiente libro mayor:

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• Lo primero que hay que
hacer es introducir los
saldos en el balance de
comprobación

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Ahora consideraremos los siguientes
ajustes:
• Depreciación contable de equipo
de cómputo por $2,000.00.
• Provisión por cuentas de cobro
casi imposible, $10,000.00.
• Se realizó arqueo al cajero y
tuvo un faltante de $2,500.00.

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• Para la depreciación, abriremos
una cuenta llamada
“Depreciación Acumulada”, en
la cual abonaremos los
$2,000.00 de la depreciación del
equipo de cómputo y el cargo se
realizará a la cuenta “Gastos de
Administración” por ser un
gasto de carácter administrativo.

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• Cabe recalcar que en la
práctica, las cuentas de activo
fijo no se abonan con las
depreciaciones que sufren,
para este efecto se registran
las depreciaciones en la
cuenta “Depreciación
acumulada”, la cual es de
naturaleza acreedora y se
presenta una posición
después del activo fijo en el
balance general.

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Al igual que en caso anterior, la
cuenta clientes no se afecta y la
presentación de la cuenta
“Provisión por cuentas
incobrables” se sitúa justo debajo
de la cuenta “Clientes”.

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• Para el registro del faltante,
se realizará el cargo en la
cuenta “Deudores Diversos”
y el abono a “Caja”. El
movimiento se realiza así ya
que como recordarás, la
cuenta “Deudores Diversos”
registra todos los adeudos
que la empresa tiene a su
favor, distintos de la venta
de mercancías.

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• Ya que
registramos
los ajustes,
sumamos los
saldos de la
balanza más
los ajustes y
revisamos
que las
sumas sean
iguales:

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• Checamos que las
cuentas que afectamos
tengan el mismo saldo
en los mayores:

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• Ya que nos checan los
saldos en el mayor y en la
hoja de trabajo,
continuamos con los ajustes
denominados “Pérdidas y
Ganancias”, que son los
mismos que realizamos para
determinar la utilidad del
ejercicio:

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De esta forma, saldamos la
cuenta “costo de ventas”.

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De esta manera, quedan saldadas
las cuentas “Gastos de
Administración” y “Gastos de
Ventas”.

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Finalmente, abrimos la
cuenta “Resultado del
ejercicio” en donde
abonaremos la utilidad
obtenida, cargándola en la
cuenta “Ventas” para
saldarla

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• En este paso, ya no se usa la
cuenta “pérdidas y
ganancias”, pues el título de
las columnas 9 y 10 en la hoja
de trabajo lleva este nombre.
Finalmente, revisamos que las
sumas de los saldos previos al
balance sean iguales:

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Ya que corroboramos las sumas
iguales, revisamos que los saldos
sean iguales en el libro Mayor:

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Al final, la hoja de
trabajo debe quedar así: