Este documento describe las inversiones transitorias que realizan las empresas para administrar temporalmente sus excedentes de efectivo a corto plazo, como los plazos fijos en bancos. Explica cómo registrar contablemente la constitución, devengamiento de intereses y vencimiento de un plazo fijo, así como las cuentas involucradas. También menciona otros tipos de inversiones como títulos y acciones, y participaciones en otras sociedades.

1. Contenidos de la clase:
• Rubro Inversiones transitorias
• Registraciones

2. Son inversiones financieras que una empresa
realiza con el propósito de tener liquidez a
corto plazo. Se utilizan para administrar
temporalmente los excedentes de efectivo de
la empresa.
Importante: Las cuentas de este rubro tienen
saldo deudor a excepción de la cuenta
Intereses + a devengar que es regularizadora
del activo y tiene saldo acreedor.

3. Es una colocación de dinero en una entidad
bancaria por tiempo determinado, en donde se
pacta una tasa de interés en el momento de la
constitución. Al vencimiento se puede retirar
el capital más los intereses o renovarlo por el
importe que se considere.

4. CAPITAL X RAZÓN X TIEMPO
100 X UNIDAD DE TIEMPO

5. Ejemplo: 05/09/2023. Se constituye un plazo
en el banco Nación por un capital de $200.000,
pactando un interés de 2% mensual a 120 días.
Variación Detalle Debe Haber
A+ Banco Nación Plazo Fijo 216.000
REG A Int + a devengar 16.000
A- Banco Nación Cta. Cte. 200.000
Según Constitución Plazo Fijo Banco Nación

6. Supongamos que el 30/10/2023 la organización
cierra el ejercicio económico.
Debemos devengar desde la constitución del
plazo fijo hasta la fecha de cierre, los
intereses generados.
La registración sería la siguiente:

7. Variación Detalle Debe Haber
REG A - Intereses + a devengar 7.600
RP Intereses Ganados 7.600
Según devengamiento de intereses
Como podemos observar en ningún momento se
utiliza una cuenta financiera, es decir el interés se
devengó pero no se percibió. El total de interés se
percibirá al vencimiento del plazo fijo.

8. El 03/01/2024
Variación Detalle Debe Haber
A+ Banco Nación Cta. Cte. 216.000
REG A - Int + a devengar 8.400
RP Intereses Ganados 8.400
A- Banco Nación Cta. Cte. 216.000
Según Vencimiento y devengamiento de Plazo Fijo Banco Nación

9.  Títulos y Acciones: son los bonos, letras, títulos
públicos, acciones, etc. Que tienen un precio de
cotización en el mercado de valores. Las
gestiones las lleva a cabo un agente de bolso que
cobrará comisiones en las ventas y compras,
además de tributar el impuesto de sellos.
Esta cuenta se utiliza en tres momentos:
Compra, Venta y Cotización.

10.  Participación en otras sociedades: Son las
acciones, cuotas o cualquier otro tipo de
participación que tiene una organización en
otras sociedades que no cotiza en bolsa ni en
ningún otro mercado de valores. Por este
motivo no se tienen en cuenta las comisiones
de los agentes de bolsa pero sí el impuesto de
los sellos.
Esta cuenta se utiliza en tres momentos: Compra,
Venta y Cotización.
IMPORTANTE: Para la cotización se debe tener en
cuenta el último balance cerrado, sin importar la
coincidencia o no con la fecha de cierre de
ejercicio de la organización.