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AUD ITlJR :LA
C I tt1BRE >DE 16-2.6 f~ LA
DE

1-4 CL~Sf.S_D.E~UllllQB.ffi _
AUDITORIA FINANCIERA ES EXAMINAR LOS ESTADOS FrnAtiCIERos
DE UNA ENTIDAD POR UN PERIODO DETERMINADO APLICANDO NORMAS
y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS CON
OBJETO DE OPINAR SI ESTAN RAZONABLEMENTE PREPARADOS ACORDE
CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE /;.CEPTAoos y .
CONSISTENTE ME 1~ TE.
AUDITOR 1A A Dl·H NIS TR A T1V A Es Ex A M IN AR LA s Lrn E A s DE
AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD ESTABLECIDAS, LA DELEGACION
DE SUPERVISION Y AUTORIDAD Y LA COORDINACJON DE LAS
RELACIONES DE LAS DISTINTAS FUNCIONES DE LA ENTIDAD CON
OBJETO DE DIAGNOSTICAR SI LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ESTA ACORDE CON LA ESTRATEGIA DE LA ENTIDAD PARA ALCANZAR
SUS OBJETIVOS .
. AUDITORIA OPERACIONAL ES EXAMINAR y [VALUAR- SJSTEMATICP,•
MENTE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, CON EL PROPOSJTO DE
DETERMINAR SI ESTA OPERANDO EFICIENTE y EFECTIVAMEtiTE.
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ESINillC.IO!i [SilUE!18IJClL DE_ Lfs._ tiOS~S.- DE_hllD1IGR18 GZYLe.12°,,( )12,,....i;~_
,e-_6-ptfu~?
5 A.-S ~
.s·::(~,. 1.00
trnRMA.S
GENERALES
SAS 1
5 EC,. 300
RELATIVAS A
. <e e 210
ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFES 1 mAL
INDEPENDENCIA
---
·
,~~
EC ..::
-· 2
·--3
---0
-----
___ cu ID AD O Y DJLIGENCIA
PROFESIONALES
5[;c._ 31 O
PLAIHAC ION Y
. SUPER
. VISION
<;EC, 32-0
DE
A U D_I l O RIA
~-~-~ LA EJECUCION
DI l TRABAJO
ESTUDIO Y EVALUACJON
QEL CONTROL INTERNO
--~
5 f..~3 º------.
E VID EN e I A ·su F I e IE N TE
1---------1
Y COMPETENTE
SEC Li,U D ',
_5 A5 j
.· 5&.c 400 ·
RELATIVAS
AL INFORME
APLICACION DE ~CGA
----'~S(C .f!_ZO___,
CONSISTENCIA
·.
---
< S
-G
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( .
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lJ.
-3
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1-----tRAZONABILIDAD DE LAS
REVELACIONES
5Ec .5oo __ ,
OPINION

... QUE SON LAS NORJ'1AS DE AUDITORIA GÉNERALMENTE ACEPTADAS
<NAGA)
LAS NAGA SON DIEZ NORMAS, AGRUPADAS EN LAS SIGUIENTES
TRES CATEGORIAS, QUE TRATAN SOBRE LOS REQUISITOS
MINfMOS DE CALIDAD RELATIVOS A:
l. NORMAS GENERALES (RELATIVAS AL AUDITOR) (SA--5 1, JOO)
2. NORMAS
3 . NORMAS
RELATIVAS
R E LA T IV A S
A lA EJECUCION Dí:'L TR.18.1JO (:5:foS "j--300}
AL IN F O R ME (5H:5 l - -1/- O ó)
LAS NORMAS DE AUDITORIA ESTAN CODIFICADAS EN DECLARACIONES
CONOCIDAS POR:
11
SAS11
(STATEMENT ON AUDITING STANDARDS) QUE SON
EMITIDAS POR EL COMITE EJECUTIVO DE NORMAS DE
AUDITORIA DEL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES
P U B LI C O S A U T O R I Z A DO S ( A I é'P A ) ,
11
GIA11
(GUIAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA} QUE SON
EMITIDAS POR LA FEDERACION f~TERNACIONAL DE
CQNTADORE~ (IFAC),
~-'.--=
LAS_NQBt18S_Df_AUDIIQRIA 4-2

»:
. DE lA NORMA SOBRE ENTRENAMIENTO TECNICO Y
PROFESIONAL (SflS: /-2/d) (GIA 3-7 y 8) (GIA 7)
11
EL EXAM EN DEBE LLEVARSE A CABO POR UNA PERSONA O
PERSONAS QUE TENGAN EL ENTRENAMIENTO TECNICO Y LA
CAPACIDAD PROFESIONAL COMO AUDITORES1 1•
ESTA NORMA TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE:
· A. CAPAC ITA~!.Q}L~Y...!~P!~f.U.lt~f!.~ EN LA ~ RACTI CA.,
CONTABLE Y EN EL CAMPO DE LA AUDITOR[A •
....,_. •• .., ..... ··• ,-·,,.--•:;•• ••··~ . ; t - ~...... . ,:-.-,<·I••·>-
B. _l,iTJJJUO, EN 1EJLQJJ1lEH.T.0 Y ·APLICACION DE
,, . . ;{!(';P. k b
NUEVAS REGLAMENTACIONES SOBRE P·fH-N·E--1:.p+es
- • _
, .,. :-;, .. ,...,. ,_ ,.,-
~, •• "T "','-
"" ~ .,,
,P_~_f_Q!H.8.ª_JJ,.J!tA.P. Y P ~-~~.E DI MI EN TOS DE.
AUDITORIA. EMl!,1p¡:i,s PoR LOS ORGANISM OS
.. ,,.....,..•. ,.,_ .... ,..,.,... ,,.,: .. •·············
PROFESIONALES ·coRRESPONDtENTES.
c. HABILIDAD PARA EXAMINAR OBJETIVAMENTE Y
EJERCER UN C R I T E R I O IN DE P EN D I E N T E CON
R ~ s PE ero A LA> , N F o R M A e I o N A No r A o A EN Los
LIBRos· DE Co~i-tBILIDAD.
·· 4,
._-~
L-
AS NQEM8S_DLAUD.ITQ~i ·.·
1
:···,·-:;: ~:·::_;c~~~rc!?'~
~~!:.::1

TORE 11
-:- .g- 3 __ QUE_S.ON_~S_tfilRf1AS_G.[~ER8.LES_DE._8.UlllIORI.A_ffi ~J-~o o) ( G 1 A 3) /
SON TRES NORMAS DE NATURALEZA PERSONAL QUE SE RELAClO•
NAN CON LAS CUALIDADES DEL AUDITOR Y LA CALIDAD DE SU
TRABAJO.
SE APLICAN POR IGUAL A LAS AREAS DEL TRABAJO E~ EL
CAMPO Y EN EL INFORME, COMO SIGUE:
PRIMERA, SOBRE EL ENTRENAMIENTO TECNICO y CAPACIDAD
1
PROFESIONAL:
"EL EXAMEN DEBE. LLEVARSE A CABO POR UNA PERSONA
..--- -.._..,, - - ·-·- ..-- ,..,., _
O PERSONAS QUE TENGAN EL ENTRENAMIENT_Q_ TECNICO
Y LA CAPACIQA.0...-P-ROI.E,S IOt![;L COMO
-A
~U
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D
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-~. -·~--,~
S ,
1~.zU}. )
( 5AS
SEGUNDA, so B RE LA IN o E PE No EN e I A:
"EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL.
TRABAJO ENCOMENDADO, EL O LOS AUDITORES
M A N T E N O R A N UN A A C T IT U D M E N TA L I N D E P E N D I E N T E 11
,
( :Sfl.S 1:- 22-0 )
TERCERA, so B RE EL e u I o A o o v o I u e E N e I A P Ro FE s I o NA LE s:
II s E EJERCITAR A EL eu! DAD o p Ro FE s I o NA L EN LA
EJECUCION 0EL EXAMEN Y EN LA PREPARACION DEL
INFORME". (SA5 l-22>0)
A CONTINUACTON ESTUDIEMOS CADA UNA DE ESTAS NORMAS
GENERALES.
LAS NORMAS DE AUDITOB.1.8
.':!>..

TOMAR DECISIONES DIFICILES APLICANDO REGLAS
4-3,2 EL ALCANCE DE LA NORMA SOBRE INDEPENDENCIA 1
_ _ _(~
5_
fl_
5_/•2~Q) (GIA 3-5)
¡j
!¡
11
E N TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO
ENCOMENDADO, EL O LOS AUDITORES MANTENDRAN UNA j
ACTJTUD MENTAL INOEPENDJENTE".
ESTA NORMA. TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE:
A. EL AUDITOR DEBE SER INTELECTUALMENTE HONESTO
ACTUANDO CON INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD.
INTEGRIDAD ES LA HABILIDAD INDIVIDUAL DE
-...----.,~ ..... -•, ••••••'"'•'••/.. ••,A••••••••.-• .r..:-,,•••< •.•.••-:;••••·::-•••••• •,••z
•••~◄ ••• •~••••,_;-t ~- ""/'•,'"
DE CONDUCTA APLICABLES POR IGUAL A TODAS
LAS PERSONAS QUE PUEDEN AFECTAR LA DECISION.
OBJETIVIDAD ES LA HABILIDAD DEL AUDITOR DE
SER IMPARCIAL.
B. EL AUDITOR DEBE SER RECONOCIDO COMO INDEPENDIENTE,
LIBRE DE TODA OBLIGACION O INTERES CON EL CLIENTE
AUDITADO.
,¡ ••
:·:~t>>~;;. }- LAS:NORM8S DE -AUDITORIA
:: ::•.i:: ·._-~·- _:-·; ~-

DE'[.A'NORMA SOBRE CUIDADO y DILIGENCIA
::-·:·_
:e
.....·R
....o.EEs1.ow!L~.J2Á~· 1-2~0 ,, /J'~~----------
11
SE EJERCITAR! EL ·CUIDi00 PROFESIONAL EN LA EJECUCION
DEL EXAMEN Y EN LA PREPARACION DEL INFORME11
•
A. RESPONSABlllDAD DE APEGARSE A lAS NORMAS
-=-r.~ rl"T~~,.,,..,.,_,,¡t.~"-.._,.,... .,~ ~ "'l"'' "''l:'1",,;:'-"--,,IC :. ,.,_~ I
R E LA T I V A S A LA E J E C U C I O N D E L T R A B AJ O Y AL
INFORME.
f(
I·:·
B. REQUIERE UNA SUPERVISION CRITICA DEL:
A. TRABAJO EJECUTADO.
B. CRITERIO EMPLEADO POR QUIENES
PARTICIPARON EN EL EXAMEN .
. _:._:•··. >•·1..As?>fíooi'.l~S DE_AUDlIORlA 4- 3.. 3

1=1J!_D.EC.L888C.lQNES_QUE_CQD.lEJC8~. ESl8S_tiQBM8.s_DE_8.UD.UQRI.8_
ESTAS NORMAS GENERALES ESTAN CODIFICADAS (HASTA 1983)
POR LOS SIGUIENTES SAS Y GIA:
SAS
4
25
GIA
3
7
ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL (SEC,210)
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
(SEC.230)
CONSIDERACIONES RELATIVAS AL
CONTROL DE CALIDAD DE UNA FIRMA
DE AUDITORES INDEPENDIENTES
(REEMPLAZADO POR SAS 25)
RELACION ENTRE LAS NORMAS DE
AUDITORIA Y LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
P_RINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA
AUDITORIA (PARRAFOS 5, 6, 7 Y 8)
CONTROL DE LA CALIDAD DEL TRABAJO
DE AUDITORIA
VIGENTES DESDE
Nv, 1972
De. 1974
Nv. 1979
En. 1980
Sp. 1981.
4 ._L8S_fillBt18S_DE_8.UD.lIQR18

•
•
QUE SON LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
---IBáBAJO (SAS 1-300) (SAS 31)
SON LAS TRES NORMAS SIGUIENTES:
PRIMERA, ·soBRE LA PLANEACION v suPERv1s10N ADECUADAS:
( S 5e J ID) (Yffl tp--¿¡.. f)
"EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAM EN
. TE Y SE
SUPERVISARA APROPIADAM ENTE LA LABOR DE LOS
AYUDANTES",
SEGUNDA, SOBRE EL ESTUDIO y EVALUACION DEL CONTROL
I N T E R N o : ( s E:,'é!;, :)~ A·,) ( YflZ J./.~ L/,·?)
11
DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUACION
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO
UNA BASE PARA CONFIAR EN -EL, Y PARA DETERM INAR
LA EXTENSION NECESARIA DE LAS. PRUEBAS A LAS
QUE DEBERAN CONCRETARSE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA11
TERCERA, SOBRE LA EVIDENCIA SUFICIENTE y COMPETENTE:
( .·
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J
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210 ~15A.S·,.-,,,¡·
·)
..¿__:. :,>Y__ ..: 1 •" ,.' -~ .'
,,/
11
SE OBTENDRA MATERIAL DE PRUEBA SUFICIENTE Y l
ADECUADO, POR MEDIO DE'. LA INSPECCION, OBSER-
VACION, INVESTIGA CION, 1NDAGAC10N Y C'ONFIRM A-
CION, PARA LOGRAR UNA BASE RAZONABLE Y ASI
PODER EXPRESAR UNA OPINION EN RELACION CON
LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN
11 : i
.. ' ''-.
-~-
L_
A
..S
__ tillfü18S_DE_8.UD.IIO.filA. 4-4

4-4.1 EL ALCANCE DE LA NORMA SOBRE PLANEACION Y SUPERVISION
---~
(5
-
AS 22..
11
EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAMENTE Y SE SUPERVISARA
APROPIADAM ENTÉ LA LABOR DE LOS AYUDANTES'',
A. PLANEACION ES: DESARROLLAR UNA ESTRATEGIA
GENERAL PARA CONDUCIR Y LOGRAR EL ALCANCE
E S PE R A D O EN E L E X A M E N • ( -5 /'t S- l- 2-- 3}
B. SUPERVISIONES: DIRIGIR LOS ESFUERZOS DEL
E Q U I P O DE A U D I T O R I A PAR A: (6f,.S z.2.c:- q')
A) LOGRAR LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN.
B) INFORMAR A LOS AUDITORES SOBRE:
a) LOS OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
A EJECUTAR
b) SUS RESPONSABILIDADES
e) SI LOS OBJETIV:OS SE LOGRARON
lL - . L8S_tiQEtl8S_I!_8.UilUQ8.18. 4-4,1

DE AUDITORIA
G. LA NATURALEZA DE LOS INFORMES A EMITIR
~1F1_
- - _e.llliios A ca~smERAB_EN_Lé_eL8.NEAC10tf~1t.:s
:...__
2_
1.-
-3
=-)
'---1(...G
::...;r;...:A
...;._4 ,)_
l. LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD DE LA
PLANEACION VARIARA DE ACUERDO A:
A. EL TAMAÑO Y COMPLEJID.AD DE LA ENTIDAD
B. LA EXPERIENCIA QUE SE TENGA CON LA ENT·IDAD
C. EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
2. AL PLANEAR EL EXAMEN, EL AUDITOR CONSIDERARA:
A. ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD
B. LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
DE LA ENTIDAD
C. C_ONFIANZA OFRECIDA POR EL c°ONTROL INTERNO
D. EVALU,'CION. PRELIMINAR DE LOS NIVELES DE
IMPORTANCIA RELATIVA
E. LAS PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
QUE PROBABLEMEN TE REQUERIRAN AJUSTE .
F. LAS_ CONDICIONES QUE PUEDAN REQUERIR LA
AMPLIAC!ON O MODIFICACION DE LAS PRUEBAS
-~---
LA
.....S
.,.. ~tlAS_DE.JilllUTO RIA ~-4.1A

•
11
-~=~J.B_IlEClllH 8 CJ.Q~Es_QUE_CQ mE I CAN ESI.8_tfilRt1~_l2E_l1U IlLIQll~.--
LA NORMA
EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAMENTE Y SE SUPERVISARA
APROPIADAMENTE LA LABOR DE LOS AYUDANTES
11
ESTA CODIFICADA (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES
SAS Y GIA:
SAS VIGENTE DES.DE
7
22
23
GIA
3
L¡
7
P L At~ E A C I O N A D E C U A D A . Y LA O P O R T U N I D A D
EN LA E J E C U C I O N DEL T R A 8 AJ O ( S E C . 3 1 O )
C O M U N I C A C I O t~ EtH R E E L A U D I T O R
PREDECESOR Y EL SUCESOR
PLANEACION Y SUPERVISIOt~
P R O C E D I M I E N T O S DE R E V I S I O t~ A N A L I T I C A
·OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
DE LOS ES TA DO S F lt~ A N C I E R O S
P R I N C I P I O S B A S I C O S Q U E . R I G E t~ UN A
AUDITORIA (PARRAFOS 12, 13 Y 14)
P L A t~ E A C I O t~
EL CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO
DE AUDITORIA
Nv. 1972
Nv. 1975
Sp. 1978
Oc. 1978
En, 1980
Sp. 1980
Fb. 1981
Sp. 1981
...4
.....,...__
. LAS_fiü_E~8S DE AUDITORIA _-- 4-4.lB

~-·_
•
~--.,.,,--~
..
4=4,2, ,:., EL _ALCANCE DE LA NORMA SOBRE EL ESTUDIO~-Y EVALUACION- DEL
------'C
,.._O
,,,NIRQL_lliIERNQ_
(:;fil..5 /- 3 2. D) ( G I A 3 -18) ( G I A 6) ¿i,
·- L
.-....
11
DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO UNA BASE
PARA CONFIAR EN EL, Y PARA DETERMINAR LA EXTENSION
NECESARIA D~ LAS PRUEBAS A LAS QUE DEBERAN CONCRE•
TARSE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA11
. :)
ESTA NORMA TIENE EL SIGUitNTE ALCANCE:
EL CONTROL INTERNO COMPRENDE:
EL PLAN DE ORGANIZACION, LOS METODOS COORDINADOS Y
~
LAS MEDIDAS ADOPTADAS DENTRO DE UNA ENTIDAD PARA:
~,,......,.,....•.•..,,.,,,::••--·'···
A. PROTEGER SUS ACTIVOS
B • V E R I F I C A R LA E X ACTITUD Y C O N F I A B I L1 D A D
DE SUS DATOS CONTABLES.
C. PROMOVER LA E F I CIENCIA EN SUS OPERA C I O MES.
D. ESTIMULAR LA ADHESION A SUS POLITICAS
GERENCIALES.
SE CLASIFICA EN:
A. CONTROL INTERNO CONTABLE, RELACIONADO DIRECTA•
MENTE CON:
;:i) LA PRO TE C C ION o E L 'J S ACTIVOS, Y
b) LA CONFIABILIDAD DE LOS DATOS CONTABLES.
B. CONTROL INTERNO ADl11NISTRATIVO, RELACIONADO
PRINCIPALMENTE CON:
a) LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIOMES, Y
b) LA A O H E S I O N A L A S P O LI T I C A S G EREN e I AL ES
-~~-
L.AS_llilE~8S_IlE_AULlU.O.Rl.8. 4-4,2
:. · ··.·. •·r,·~:··-::·:- ·:.:-::r:~":t:r~·~-:~ ~...'l'! 't.',; :~~-.. ::1
1•: ••.a. ": .~-,..~ .' ..;-:..--: ·-~. • • ·• · - --- ·
•····. ' ., '., . ' - .
_•.:.·::-~:.;:_·::~:::::~-:·.t.-..:)~:~}~:•::::.///;).:· . --~,, :.... '',,•:...,-.:·.•-~.-::_;_,
._·· .. ··.· .. ::·.. · . .-.;
. . .., ' .• ~ ...• , .•..' • ;,,·. :1 ~ ;":"...::: ·~--~-: .. : . • . . •. .• .•.. . . ' ' .

.
.)
' -~~2A_ELEMEfilQ.S_A CQ~S_lDER.8R_8L_E~8LUt1R_EL_CQMI.8QL_lliIEB~,,,O
,,, _
1 . LA ES T R U C' í U R A O R G A N I Z A C I O N A L
A. ASIGNACION DE FUNCIONES
B. CLARAS LINEAS DF. AUTORIDAD
RESPONSABILIDAD
Y
C. SUPERVISION ADECUADA
D. ENTRENAMIENTO
2. - LOS PROCEDIMIENTOS :.
A. OPERACIONALES
B. CONT AB LES
-,
LOS REGISTROS
A. ORIGINADOS OPORTUNAMENTE
B. CLARAMENTE COMPRENDIDOS
c. FUNCIONAR EN RELACIO~ CON LAS
POLITICAS DE LA ADMINISTRACION
D. DISEÑADOS PARA TODOS LOS usos
POSIBLES
4. LAS FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA
A. VERIFICAN QUE LOS CONTROLES ESTABLE-
CIDOS FUNCIONEN? -~
B. REFUERZAN LOS CONTROLES CUANDO ES
NECESARIO?
C • R E C O M I E N o· A N , O P O R T U N A M E N T E M E J O R A S
AL SISTEMA?
4, LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4.2A

i
4 =-~B_J1EJODOS_DE_E~8LU8C1Qtl_D.EL_CQ.tfIRQL_lliIEBN.O _
METODQ DESCRIPTIVO
EN UN MEMORANDUM, DESCRIBIR NARRATIVAMENTE LOS
PROCEDIMIENTOS.
t1ETQDO DE CUESTIONARIO
MEDIANTE CUESTIONARIOS PREESTABLECIDOS,
ENTREVI.STAR AL PERSONAL RESPONSABLE DE LOS
pROCEDIMIENTOS Y METODOS CONTABLES EN VIGOR.
MEIODQ GRAFI CO
MEDIANTE FLUJOGRAMAS, DESCRIBIR EL ORIGEN Y
DESARROLLO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS
QUE LOS SOPORTAN HASTA SU DISPOSICION FINAL.
~-------L
=-8
-'-S
_fiQRM8S DE 8..U D.I.lQJU.8. 4-4,2B
.-..·•-.<O.:~~t:!:;~:~i~~~-:!:':.-~~~:Y ~~~ ~:~~~:-:·-::'.3« ? ~"':7:;:".c:~~:*--: -7".::~"!.~ J~ -~ ..--~-'.'.~ ~;:·-~-: ~;...,_~ -::.:,1--~'. ·<..€·-~. -~-!'ó)'::~~:-:!~~-~~,:~•'. : :-~-"---.., ~~-,.,.:~~~- ·:~~r:--:-,~~~"."•·•r:r,. ;~:-·.-..---~~~? ; ~ ~- '.-~-~ - .,,. !L'U~ ...~~~ ~~~~~~-J!q
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f~ V
t¡/((4~4;2C-·RE-QÚERlMIENTOS DE CDMUNICACION SOBRE DEBILIDADES
J:=t:-:.
'-----lME08IANIEs_EtLELCQtiIBOJ_I]IE8Nlli ( S_ flt,S 20) ( G I A 1-4 )
ES RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA ESTABLECER Y
MANTENER UN ADECUAD O SISTEMA DE .f~QH1~..Q1 j_~JJ.RN!~..i-n
Y E S R E S P O N SAB I LI D A D D EL A U D IT O R. E V AL U A R S I El
SISTEMA DE CONTROL INiERNO ES ÁDECÜADO.
POR AFECTAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA,EL AUDITOR DE-
- TECTARA LAS DEBILID ADES IMPORTANTES EN EL CONTROL
INTERNO A TRAVES DE:
A. SU ESTUDIO Y EVALUACION. DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
B • LA A P LI C A C I O N D E P R oc E D I M I E N T O S D E
A U D I TO R I A , M 'E D I A N TE :
a) PROCED IMIENT OS DE CUMPLIMIENTO'<'
b) PROCEDIMIENTOS SUSTANT IVOS V',,,
1 ~ ,.
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1
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.
COMO EL EXAMEN DEL AUDITOR ESTA BASADO EN EL CONCEPTO
DE PRUEBAS SELECTIVAS, SU EXAMEN ESTA SUJETO A QUE
CIERTAS DEBILIDADES DENTRO DEL CONTROL INTERNO NO
SERAN DESCUBIERTOS.
EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR A LA GERENCIA LAS DEBIL I•
DADES IMPORTANTES, DEL SISTEMA DE CONT ROL INTERNO QUE
HAYA DETECTADO A TRAVES DE SU REVISION.
SI LAS DE~ILIDADES REPORTADAS PREVIAMENTE NO HAN SIDO
C O RR EGID AS, EL AUDITOR DEBE: 1
a) REPORTARLAS EN SU INFORME ACTUAL O
b) REFERIRSE A LOS INFORMES ANTERIORES,
-~· LAS_tiQBl'.]AS_DE_8.UDJlQRl8. 4-4,2C

~=~Il_I2ECL888CIQtlE.S_QUE_CQD1E1C8~_ESIA_fillBM8_DE_8.UD.llQ8.I....A
......__
LA NORMA: r·(
11
DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO UNA BASE
PARA CONFIAR EN EL, Y PARA DETERMINAR LA EXTENSION
NECESARIA DE LAS PRUEBAS A LAS QUE DEBERAN CONCRETARSE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUOITQRIA11
,
SAS Y GIA:
SAS VIGENTE DESDE
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO (SEC.320) Nv. 1972
3 LOS EFECTOS DEL PED SOBRE EL ESTUDIO
Y EVALUAC ION DEL CONTROL INTERNO De. 1974
9 EL EFECTO DE LA FUNCION DE AUDITORIA
INTERNA EN EL ALCANCE DEL EXAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE De. 1975
20 COMUNICACION REQUERIDA SOBRE DEBILIDADES
IMPORTANTES EN EL CONTROL INTERNO Ag. 1977
30 INFORME SOBRE CONTROL INTERNO CONTABLE J 1 • 1 9 80
43
44
¡'( G IA
¡;·-
3
6
1 O
CONJUNTO DE DECLARACIONES MODIFICATIVA·S AL
ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
(SECCION RELATIVA AL ESTUDIO Y EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR)
1 N F O R M E E S P E C I A L S O B R E E L C O N TR O L I N T E R N O
CONTABLE EN ORGANIZACIONES DE SERVICIOS
PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA AUDITORIA
(PARRAFOS 18, 19 Y 20)
ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD Y LOS CORRESPONDIENTES
CONTROLES INTERNOS, EN RELACION CON LA
AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN AUDITOR
INTERNO
. LAS NORtl.8S DE A UlllIQlllá
D c.. 19 8 2
Sp. 1980
Jl. 1981
J 1. 1982
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SE OBTENDRA EV1DENCIA SUF1C1EN1E y co~~PETENTE POR
MEDIO DE LA INSPECC'ION, OBSERVACION, INVESTIGAClON,
1NDAGAC1ON Y CONFlRMACION, PARA LOGRAR UNA BASE
RAZONABLE, Y ASI PODER EXPRESAR UNA OPJNION EN
RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN11
ESTA NORMA TIENE EL SlGUlENTE ALCANCE:
A. LA E VID EN C I A SUF I CIENTE Y COMPETENTE,
QUE SOPORTE LA/EL:
EXISTENCIA.
PROPIEDAD.
V AL UACIO t ,.
REVELACION.
CLASIFICACION,
C01~ TE.
EXACTITUD MECANICA.
B. SE LOGRA A TRAIES DE UNA O VARIAS DE LAS
SIGUIENTES TECNICAS:
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INSPECCION FISICA.
CONFIRMACION.
(
DO CUMENTACION.
1 OBSERYACION.
DECLARACIONES HECHAS POR EL CLIENTE.
VERIFICACION DE CALCULOS Y ASIENTOS
CONTABLES.
COMPARACION DE LOS SALDOS DE LAS
CUE~TAS Y OTRA INFORMACION.
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_,S_tillBt18S_DE~~UD.lIQRI.8.

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11
SE OBTENDRA EVIDENCrA SUFICIENTE Y COMPETENTE POR
MEDIO DE INSPECCION, OBSERVACIO N, INVESTIGACION,
INDAGACION Y CONFIRMACION, PARA LOGRAR UNA BASE
RAZONABLE PARA EXPRESAR UNA OPINION EN RELACION
CON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN11
•
SAS Y GIA:
SAS
6
VIGENTE DESDE
EVIDENCIA (SEC. 330) Nv. 1972
TRANSACC!ONES ENTRE PARTES RELACIONADAS (SAS 45) J 1. 1975
1 1 USO DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA
1 2 SOLICITUD DE INFORMACION AL ABOGADO DEL
CLIENTE RESPECTO A LITIGIOS, DEMANDAS Y
AVALUOS
16 ERRORES E IRREGULARIDADES
1 7 ACTOS ILEGALES DE CLIENTES
19 S A L 1/ A G U A R DA S Y R E P R E S E NT A C I O N E S O B T E N I D A S
DE LA GERENCIA
3 t MATERIAL DE EVIDENCIA
34 CONSIDERACIONES DEL AUDITOR CUANDO SE
CUESTIONA SOBRE LA POSIBILIDAD DE QUE
EL NEGOCIO CONTINUE EN MARCHA
39 MUESTREO DE AUDITORIA (ESTADISTICO Y NO
ESTADISTICO)
4 1 PAPELES DE TRABAJO
45 COMPENDIO DE MODIFICACIONES A PRONUNCI/.-
MIENTOS ANTERIORES, SECCIONES RELATIVAS A:
PRUEBAS SUSTJNTIVAS EN PERIODOS INTER-
MEDIOS
PAR.TES RELACIONADAS
De. 1975
En. 19 7 6
En. t 9 7 7
En. 19 7 7
s p. 19 7 7
Ag. 19 8 O
Mz. 1981
Jn. 1982
Ab. 1982
Ag. 1983
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CON $ 1 DE R A C IONES SOBRE O M I S I O N DE
PROCEDIMIÉNTOS DE AUDITORIA DETECTADOS
O ES PUES DE LA F C CH A DE E M I S I O N O EL l lff O R ME
PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA
AUDITORIA (PARRAFOS 15, 16 Y 17)
EVIDENCIA DE AUDITORIA·
DOcuMENT ACION
FRAUDE Y ERROR
Sp. 1983
Sp. 1980
En. 1982
En. 1982
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4-5 QUE SON LAS NORMAS RELATIJA§{[~fB~ME ($As Ho0 Y sao)¿
SON CUATRO LAS NORMAS RELATIVAS A LA OPINION DEL AUDITOR
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU
PREPARACION DE ACUERDO CON PCGA APLICADOS CONSISTENTEMEN•
TE.
PRIMERA, SOBRE APLICACION DE~CGA (5Fi5 J-410)
11
EL DICTAMEN .INDICARA SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
SE PRESENTAN DE ACUERDO CON ·NoP.,M-/l$. DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTAD6S11
SE'GUNDA, SOBRE CONSISTENCIA: ( 5A':; 1~"92.0)
. ,
11
E L D I C TA M E N E X P R E S A R A S I D I C H,IJis NO 12.. N 4 5l. S E
HAN APLICADO CONSISTENTEMENTE ÉN EL PERIODO
A C T uA L EN R E L A C I o N C o N E L p E R I o D o p R E C E D E N T E 11
•
TERCERA, SOBRE REVELACIONES INFORMATIVAS ADECUADAS:
(SA-5;. !-.L/3b · Y ~ (15· 3S)
11
LAS REVELACIONES INFORMATIVAS CONTENIDAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONSIDERARSE COMO RAZO-
NABLEMENTE ADECUADAS, A MENOS QUE EN EL INFORME
SE INDIQUE LO COt-lTRARl011
. .
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CUARTA, SOBRE LA OP IN ION: ($]V::' ·t~-ff~q)'
. :·:•· .
11
EL INFORME CONTENDRA, YA SEA UNA EXPRESION DE LA
OPINION EN RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
TOMADOS EN CONJUNTO, O UNA ASEVERACION EN EL SEN- .
TIDO DE QUE NO PUEDE EXPRESARSE UNA OPINION. CUANDO
NO PUEDA EXPRESARSE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS
F I N A N C I E R O S T O M A D OS E N C O N J U N ro, D E B E N C O N S I G N A R S E
LAS RAZONES QUE EXISTAN PARA ELLO. EN TODOS LOS CA•
SOS EN LOS QUE EL NOMBRE DE UN AUDITOR SE ENCUENTRE
RELACIONADO CON ESTADOS FINANCIEROS, EL INFORME CON-
T EN D R A UN A_ 1 N O I CA C I O N P R E C I S A Y CLARA DE LA I N D O L E
DEL EXAMEN DEL AUDITOR, SI HAY ALGUNA, Y EL GRADO
DE RESPONSABILIDAD QUE ESTA ASUMIEND011
cono EsTAs NORMAs st REFrEREN AL rARRAFo DE oPINioN AL
ESTUDIAR ESTE PARRAFO (EL DE OPINION) REGRESAREMOS A
ESTAS NORMAS RELATIVAS AL INFORM~ .
.. . ·.. ·.
A c o N TI N u A c I o N D E s P u E s . DE R E LAC I ON A R LA s s A s v G I A o u E
C o DI FI C A N Es TA s No R M As, Es Tu DI AR E M os Los p R o CE DI M IE N T o s
DE AUDITORIA. A QUE SE REFIERE EL PARRAFO DE .ll.LCANCE.
_._. ..., L.A
._._S_tfilB~A.S_DE_8.U lllffilll.A.

5
(SEC. 420)
EL SIGNIFICADO QUE PRESENTAN
Nv. 1972
RAZONABLEMENTE DE CONFORMIDAD CON
PCGA EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Jl. 1975
2 1 INFORMACION SOBRE SEGMENTOS De. 1977
32 REVELACIONES ADECUADAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Oc. 1980
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LA PRIMERA, SEGUNDA Y TERCERA NORMAS RELATIVAS AL INFORME
ESTAN CODIFICADAS (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES SAS Y
GIA:
SAS . VIGENTE DESDE
CUMPLIMIENTO CON LOS PCGA (SEC. 410)
UNIFORMIDAD EN LA APLICACION DE PCGA
1
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43
GIA
3
CONJUNTO DE DECLARACIONES MODIFICATIVAS AL
ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA,
SECCIONES RELATIVAS A:
LA UNIFORMIDAD EN LA APLICACION
DE PCGA
EL SIGNIFICADO QUE PRESENTAN
RAZONABLEMENTE DE CONFORMIDAD CON
PCGA EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA AUDITORIA
(PARRAFOS 21, 22 Y 23)
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15
JUNTA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
D I C T AM E NE S S O 8 R E ESTAD OS F I N A N C I E R O S
De. 1975
COMPARATIVOS J n • 19 7 7
26 RELACION CON ESTADOS FINANCIEROS N V • 19 79
27 INFORMACION ADICIONAL SOLICITADA POR Et.
COMITE DE NORMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
(FASB) J n. 19 8 O
28 INFORMACION ADICIONAL SOBRE LOS EFECTOS DE
CAMBIOS EN. LOS PRECIOS J n. 1980
46 CONSIDERACIONES SO 8 RE O MISIO N DE PRO CE-
DI MIENTO S DE AUDITORIA, DETECTADOS DESPUES
DE_ LA FECHA DE EMISION DEL INFORME Sp. 1983
(LA RELACION DE GIA EN 4-5.22)
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LA CUARTA NORMA RELATIVA AL INFORME ESTA
CODIFICADA (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES SAS
Y GIA:
SAS VIGENTE DESDE
1ii·
1
EXPRESION DE LA OPINION EN EL DICTAMEN
DEL AUDITOR (SEC. 510)
FECHA DEL DICTAMEN DE AUDITOR INDEPENDIENTE
(SEC. 530)
OTRAS CIRCUNSTANCIAS QUE IMPIDEN LA
APLICACION DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (SEC. 542)
PARTE DE LA AUDITORIA HECHA POR OTROS
AUDITORES (SEC. 543)
FALTA DE CONFORMIDAD CON PCGA (SEC. 544)
. REVELAC ION INADECUADA (SEC. 545)
INFORMACION SOBRE UNIFORMIDAD (SEC. 546)
HECHOS POSTERIORES (SEC. 560)
DESCUBRIMIENTO POSTERIOR DE HECHOS
EXISTENTES EN LA FECHA DEL INFORME DEL
AUDITOR (SEC. 561)
2 D!CTAMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
8 OTRA INFORMACION EN DOCUMENTOS INCLUIDA
Nv. 19 7 2
De. 19 7 7
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D.EUARliCID~E.S QUE CQillEJi:8~_LAS_tillfs~8.S_DE_8.UD.11QR1.8
GIA
3 PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA AUDITORIA
(PARRAFOS 9 Y 10)
5 UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
1 3 El. INFORME DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS
FINANCIERO
VIGENTE DESDE
Sp. 1980
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Oc, 1983
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onceptos Generales¿~ huditoria lnt~rns:
T~cnicas ce ~uditoris
Procedimientos ¿e auditorrs
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Oportunióad de los proce6inientos de Eu6itoria
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Técnicas de .. Auditoría
1. Estudio general
2. Análisis
3. Inspección
4. Confirmación
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6. Declaraciones ó certificaciones
7. Observación
8. C~lculo.
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(SAS 320-55 a 56)
(GIA 3)
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TECNICA
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PROCEDIMIENTÜS
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5.:2---"C'QNCEeIQS_y_cLAs.IfI.C8UQN, _
A. LOS PROCEDIMIENTOS SON UN CONJUNTO DE TECNICAS DE
INVESTIGA CION.
º APLICABLE_$_ A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE
HECHO S Y C t R C U N S T A N C I A S RE LA TI J OS A l OS
ESTADOS F!N-AN-C!EROS EXAMINADOS.
º MEDIANTE TALES TECNICAS EL CONTADOR PUBLICO
Y AUDITOR OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMENTAR
su o.PINION SOBRE LOS ESTADOS FINANclER.OS
SUJETOS A EXAMEN.
B. LAS TECNIC~S SON RECURSOS PARlICULARES DE
INVESTIGAcION .. ·
º QUE EL AUDITOR USA PARA OBTENER LA INFORMACION
QUE NECESITA, Y
º PARA COMPRCBAP, LA INFORMAC!ON QUE OTROS LE HAN
SUMINISTRA.DO O EL MISMO HA OBTENIDO.
C. LOS PROCEDIMf[NTOS SE CLASIFICAN EN:
a) PROCEDIMIENTos DE CUMPLJMIEMTO.
b) PROCEDIMIENTOS SU!>TANTIVOS.
D, PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMitNTO PUEDEN SER:
a) DE OBSERVACiON.
b) DE CUMPLIMIENTO DE TRANSACCIONES.
E. PRocEDIMfENTos SUSTANtivos PUEDEN SER:
a) DE TRANSACCIONES.
b) O E S At DOS FIN AL ES.
e) DE R'EVISION ANALITICA,
5-2

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5-3 LOS PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO (sAs 1-3 2 o) ( s As 4 3)
( GIA 3-16)
LOS PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
A. EVALUAN LA CONFIABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
OPERACIONALES Y CONTABLES DEL CLIENTE, SE EJECUTAN
CON OBJETO DE VERIFICAR QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO:
a) HAN SIDO UTILIZADOS DURANTE EL PERIODO
REVISADO.
b) HAN ESTADO OPERANDO ftFICIENTEMENTE.
B. SE CLASIFICAN EN:
a) PROCEDIMIENTOS DE OBSERVACION, QUE:
OBSERVAN LA EJECUCION DE TODO PROCEDIMIENTO
OPERACIONAL AL MOMENTO EN QUE SE LLEVA A
CABO, POR NO DEJAR EVIDENCIA DOCUMENTAL.
b) PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO DE TRANSACCIONES
QUE:
EXAMINAN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE LAS
TRANSACCIONES EJECUTADAS DURANTE EL PERIODO
REVISADO.
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. w s_e.ROCED.lli1EMios_s.u.sI8MIDtos ( s As .1- 3 2 o) e Gr A 3 -11)
LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:
A. OBTIENEN EVIDENCIA DE QUE LA INFORMACION
CONTABLE:
a) ESTA COMPLETA, Y
b) ES EXACTA Y VALIDA.
B. SE CLASIFICAN EN:
a) PRUEBAS DE DETALLES DE: /
0
LAS TRA~SACCIONES.
º LOS SALDOS.
b) PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITIGA. /
A CONTINUACION E~TUDIAMOS LAS PRUEBAS DE DETALLE
(5-4.1) Y DE REVISION ANALITICA (5-4.2)
.5
.....,... Lo.s_eBQGED.1111E~IQS_DE_AUillIQRl8. 5-4

o
o
. - . -· -· -·· -·· .
5-4.l LAS PRUEBAS DE TRANSACCIONES Y DE SALDOS (sAs 1-320)
(GIA 3-17)
A. LAS PRUEBAS DE TRANSACCIONES:
a) TIENEN POR OBJETO:
DETERMINAR LA CORRECCION MONETARIA
DE UNA TRANSACCION.
o
MEDIR EL GRADO O LA MAGNITUD DE LOS
ERRORES MONETARIOS AL PROCESAR LAS
TRANSACCIONES.
b) su ALCANCE ESTA DE ACUERDO CON:
o
LA CANTIDAD DE PRUEBAS DE CUMt'LIMIENTO
REALIZADAS.
o
LOS RESULTADOS DE ESAS PRUEBAS.
o
EL GRADO DE EVALUACION DEL ANA LISIS DE
LOS PROCEDIMIENTOS.
e) DEBEN EFECTUARSE:
CUANDO SE DESEA REDUCIR LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS, O
o
CUANDO EXISTAN LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS:
- NO HAY CONTROLES.
- LA-~ONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES
EXISTENTES ES BAJA O MODERADA.
- LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO NO HAN SIDO SATISFACTORIOS.
B. LAS PRUEBAS DE SALDOS~
a) TIENEN POR oaJETO OBTENER EVIDENCIA N-ECESARIA
PARA VERIFICAR: .
o
LA VALIDEZ Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS'
SALDOS.
o í
LAS REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
=5--;•. L=
OS_PR_OCEDIMIENJQs.JI AUD Il_Qfil.8 .. 5-4.1

5.::fl.~~LQS_e.ROCED1M1E~IOS_ILRE~IS.1.0N_ANALU1CA (SAS 23) (G I A 3-17)'
'A. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA TIENEN
POR
A)
O B JE· T O:
ESTUDIAR Y COMPARAR LAS RELACIONES ENTRE LOS
RUBROS DE INFORMACION FINANCIERA PARA PROVEER
AL AUDITOR CON LA EVIDENCIA REQUERIDA POR LA
TERCERA NORMA DEL TRABAJO DE CAMPO.
B) VERIFICAR, BASADOS EN LA PREMISA BASICA PROYEC-
TADA, QUE LA RELACION RAZONABLEMENTE ESPERADA Y
PROYECTADA DEBE EXISTIR Y· MANTENERSE MIENTRAS
NO OCURRAN SITUACIONES CONTRARIAS CONOCIDAS.
C) INDICAR LA NECESIDAD, O NO, DE PROCEDIMIENTOS
AD!C!ON.1LES O LA REDUCCION DE OTROS PROCEDI-
MIENTOS.
B. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA COMPRENDEN:
A) COMPARACION DE LA INFORMACION FINANCIERA:
o
CON EL O LOS AÑOS ANTERIORES.
o
. CON LOS RESULTADOS ANTICIPADOS SEGUN
PRESUPUESTOS O PROYECCIONES.
o
CON EL SECTOR INDUSTRIAL A QUE PERTENECE.
o
CONTRA LOS INDICES PROMEDIO DE LA INDUSTRIA.
C. DURANTE LA PLANEACION Y EJECUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS DE REVISION DEBE CON-SIDERARSE:
A) LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD.
B)
C)
EL
LA
ALCANCE DEL EXAMEN.·
DISPONIBILl'DAD DE LA INFORMACION FINANCIERA
SOBRE LA SITUACION FINANCIERA Y RESULTADO DE
OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
D. LA OPORTUNIDAD DE REALIZAR LA REVISION ANALITICA PUEDE
SER:
A) AL INICIAR LA ETAPA DE PLANEACION, PARA IDEl~-
TIFICAR, ENTRE OTRAS COSAS, ASUNTOS SIGNIFI- ·
CATIVOS QUE REQUIERAN SER EXAMINADOS - DURANTE
LA A UD I T O R I A .
B) DURANTE LA AUDITORIA, CONJUNTAMENT·E CON OTROS
PROCE DI MI EN TOS.
C) AL FINAL DE LA AUDITORIA, COMO UNA REVISION
TOTAL DE LA INFORMACION FINANCIERA.
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AUDITORIA
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l procediMientos vigentes, - 1/¡
De t er-ninar•
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operativos,
y evaluar la eficacia1 suficiencia
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i DeterMinar la excepc1on de los controles sobre
existencia de los activos de la eMpresa. y 'sobre
proteccion contra toda clase de perdidas,
la
la.
De ter-Minar el srado de co nf i anz a. de las iníor r;~1aciones
y datos contables o de otra natural·eza preparados
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t areas det er-nínadas para el cuMpliMi.ento de
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AUDITORIA EXTERNA
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no f in ancie r o s , as i coMo evidencia que
fundaMente para darles autoridad y validez~
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durante
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trabajos en
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Menor Mayor
Pe r-í o d ic o Co ntinu o

P-130
3
ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ESQUEMA GENERAL
I - Necesidad de los papeles de trabajo
-------- -- ...._, ~-... .. . ·.·., .....-...~•"·'···-··--.,,...!A~
A. Suministrar un registro escrito permanente del trabajo ejecu•
tado para incluír:
l. Descripción de los factores considerados en la planeación
del alcance del trabajo.
2. Evidencia de nuestra revisión y evaluación del sistema de
control interno del cliente.
3. La extensión de nuestro examen de los registros detallados
y de nuestras otras pruebas de auditoría.
B. Suministrar información histórica de las decisiones importantes
en cuanto a la planeación contable y de impuestos del cliente.
C. Suministrar a los supervisores una oportunidad para evaluar los
atributos de los miembros del personal:
l. competencia en asuntos de auditoría y contabilidad.
2. Septido del orden.
3. Habilidad para planear y ejecutar el trabajo asignado.
II - Descripción de los papeles de trabajo
A. Compilación de información para incluír lo siguiente:
1. Planillas.
j
i. Memorandos.
3. Confirmaciones.
4. Representaciones.
5. Otras formas de documentación preparadas o acumuladas·du•
rante una auditoría.

1
/B. Organizadas en archivos:
P-130
4
l. El número de los archivos depende de la complejidad y tama-•
ño del examen.
2. Separación en archivos basados sobre:
a. áreas de auditoría,
b. estructura de organización de la compañía, sucursal o
planta,
c. o ambas.
3. Encuadernamiento de los archivos:
a. carátulas al frente
,,
y atras.
b. Gancho insertado de atrás hacia arriba en el extremo iz•
quierdo con arandelas abajo y arriba.
c. Este método de archivar facilita la revisión de los pa•
peles de trabajo y la remoción o inserción de cada uno
de los papeles.
{ c. Archivos identificados en la carátula del frente:
1. Nombre de la sucursal, área, planta, etc. auditada.
2. Fecha de la revisión.
'
3. Descripción del contenido del archivo.
4. Nombres del personal que participó en la revisión.
5. código de identificación fijado por la oficina de archivo.
III - Organización de los papeles de trabajo
✓
Los papeles de trabajo .se deben estandarizar para mayor faci•
lidad de su Uso.
¡
B. Los papeles de trabajo generalmente comienzan con los estados
financieros de prueba, es decir, el balance de prueba y el es•
tado de ingresos y utilidades retenidas (los cuales anticipan
la forma final de los estados financieros).
l
1
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11
,¡
l

c. Las
das
yor
cuentas en los estados financieros de prueba están soporta•
por las planillas sumarias que detallan las cuentas del ma- ·
y que comprende cada cuenta.
Las planillas sumarias están soportadas por planillas de deta•
lle (el programa, las planillas de soporte) mostrando todo el
P-130
5
(
trabajo hecho y la compilación de su evidencia.
j IV - Forma y contenido de los papeles de trabajo _
.¡ A. Información básica en todos los papeles de trabajo:
1. Nombre de la sucursal, área, planta, etc. - deletreado en
forma correcta y completa, ubicado en la parte central su•
perior.
2. Referencia clel papel de trabajo - un número ele Índice alfa-•
num~rico que siempre aparece en rojo y est~ situado en el
ángulo superior derecho.
3. TÍtu.,10 de la planilla - aparece exactamente debajo del nom•
bre de la sucursal, área, planta, etc. y.de la naturaleza o
el objetivo de la planilla:
a. Planillas sumarias - el título es el nombre de la cuenta
del balance.
b. Planillas de detalle - el título muestra la clase de aná--
lisis o el procedimiento que fue aplicado y con frecuen-
cia se refiere al paso del programa de auditoría que se
a p Lí.c a,
•JJ,
4. Fecha de la revisión muestra la. fecha de los estados fi•
nanCieros, no la fecha en que se hace el trabajo, y se colo•
ca en la parte superior derecha debajo de la referencia del
papel de trabajo.
I B.
5. Las iniciales del que prepara la planilla y la fecha en el
extremo inferior izquierdo:
a. Las iniciales del que la prepara indican la responsabili•
dad para completar la planilla.
b. La fecha es aquella en que fue preparada la planilla (di•
fe.rente a la fecha del examen' anotado arriba).
La planilla sumaria para el balance general y el estado de ingre•
sos contiene:

.l:'-.uu
6
1. El nombre de las cuentas de activos, pasivos, ganancias y
gastos, cuyos detalles aparecen en las planillas sumarias.
~- Los saldos del afio anterior, los cuales, cuando se comparan
con los saldos del afio bajo examen, hacen resaltar los cam•
bios mayores.
3. Los saldos no auditados del año bajo examen tal como apare•
cen en el balance ,general y el estado de ingresos.
4. Espacio para resumir los ajustes y las reclasificaciones de
auditoría.
5. Los saldos auditados del período bajo examen los cuales co•
rrespond~n a los estados financieros de la compafiÍa, sucur•
sal o plan ta.
i c. Las planillas sumarias contienen:
1. Títulos de las cuentas del mayor general que comprenden las
~e los estados financieros.
2. Los saldos f í.n.a l.es del afio anterior.
3. Los saldos no auditados del ~er{odo bajo examen.
4. Espacio para ajustes y reclasificaciones.
5. Los saldos auditados del período bajo examen los cuales se
referencian a la planilla suma~ia del balance general.
D. Planillas de soporte - dos grandes categorías:
·/
l. Planillas de programas de auditoría:
a. El desarrollo de los programas de auditoría es la prin•
cipal responsabilidad del supervisor y del gerente.
b. Todos los programas cualquiera que sea su forma deben ser
diseflados específicamente o adaptados para ajustarse a
las exigencias del examen a cada sucursal, área, planta,
·etc.
c. El programa de auditoría:
- Resume Las preguntas, los procedimientos y los pasos.

El ~i,r.d.c,i,aJ~~ un paso significa que se acepta la res-
ponsabilidad de la realización de todo lo encerrado
en ese paso •
Listas de excepciones.
Confirmaciones de terceros.
Toda otra evidencia escrita recopilada
el examen.
en relación con
b. Características generales:
Contienen los mismos elementos básicos de información
P-130
7
Contiene preguntas adecuadas sobre el control interno
contable, seguidas de los pasos del programa diseñados
para comprobar los controles.
El trabajo a realizar se describe secuencialmente en
forma general.
- La secuencia de pasos soporta lÓgicamente los objetivos
de la auditoría.
Se debe leer primero todo el programa a fin de que el
trabajo se pueda combinar y coordinar.
/· d. La columna de "hecho por":
Dá el espacio para las iniciales al hacer el trabajo:
f ilLM ~- n.
•
• Todos los pasos se deben firmar.
Dá el espacio para referenciar a las planillas de sopor•
te y para hacer los comentarios explicativos.
Planillas de detalle:
a. Se elaboran con información específica diversa:
Análisis preparados por nosotros o por personal de la
.sucursal, planta, etc.
I
encontrados en otros papeles de trabajo.
El objetivo de la planilla debe ser expresado claramen•
te (E..3,: referenciado al paso específico del programa,
explicarlo por escrito, etc.).
La fuente de información se debe indicar claramente.

P-130
8
Se debe indicar de modo claro el.método seguido cuando
la informaci6n se ha tom~do sobre una base selectiva.
Debe haber pulcritud - hay que eliminar cálculos y mar•
cas sucias.
La información debe ser clara para el lector (no dema•
siada informaci6n· en una planilla) y debe aparecer de
modo conciso, 16gico, preciso y completo.
Se deben preparar a lápiz - la tinta es- difícil para
cambiar o corregir.
- Las cifras se deben colocar en forma adecuada y esmera•
da en los éspacios provistos.
Su ubicación en los papeles de trabajo detrás de los
programas de a~ditoría:
• Debe haber un flujo de lo detal1ado a lo 9eneral.
• Se debe seguir la secuencia del programa como guía pa•
ra ubicar las planillas de detalle.
V
A ..
· Refer:enciaciÓh y cruce - proceso de "amarrar"
las planillas individuales
Número de referencia:
1; Son necesarios para referenciar la información entre las pla•
nillas.
2. Están compuestos de una letra y un número:
a. La letra representa el título de una cuenta o sección de
los papeles de trabajo.
b. La parte numérica representa el orden de las planillas de
detalle dentro de la sección.
3. Asignaci6n de referencias a las planil·las sumarias:
a. A los activos se les asigna una letra alfab~ticameriie se•
. gún el orden de las cuentas en el balance general.
b. 'Al pasivo y capital se les asigna una letra doble alfab~•
ticamente ségÚn el orden de las cuentas en el balance ge•
neral.

.
J
P-130
9
c. Los títulos del estado de ingresos tienen una denomina•
ción alfabética (PfG) y las planillas sumarias van dife•
renciadas por números.
4. Referencias para las· planillas de soporte:
a. Se debe usar la mism~ letra de la planilla sumaria que se
está soportando.
b. Se le debe asignar un número según el orden en que apare•
ce la planilla de soporte dentro-de la sección.
5. Vacíos que pueden surgir en la secuencia numérica a causa de
asignar de antemano el número de referencia:
a. Cuando haya un ~acío en la numeración 'de los papeles de
_trabajo, se debe explicar inmediatamente después.
~ b. El Último papel de trabajo debe indicarse como tal en el
extremo superior derecho.
c. De esta manera se puede dar razón de toda la .seoueno i.a nu-
rne
"' ra c a,
Uso de referencias· en el desarrollo del trabajo d.e auditoría
( i. e.,. cruce de referencias):
1. Los papeles de trabajo están dispuestos de manera que _se. pue- ·
dan llevar datos de las planillas de detalle que sirven de
soporte a las planillas sumarias y a los estados financieros~
2. Los programas de auditoría preceden a las planillas de deta•
lle.
3. Reglas básicas para cruzar referencias:.
a. Soiamente se pueden cruzar cifras idénticas:.
Cuando se trata de grupos de números s"e deben totalizar
primero, antes de cruzarlos.
Si existe una diferencia menor_ se debe insertar y.el
nuevo total puede ser referenciado.
b. Todo cruce se debe hacer en rojo.
c. Todo cruce se debe hacer siempre en ambas direcciones.
d. La posición de la referencia respecto del número referen•
ciado indica la dirección en que va:
1
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P-130
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La referencia de un número que se lleva de atrás hacia
adelante se coloca al lado derecho o debajo del número.
- La referepcia hacia una planilla de.la cual viene el nú•
mero se coloca en el lado izquierdo o directamente enci•
ma de la cifra.
I VI - Marcas - que indican el desarrollo del
trabajo de auditoría
A. Ventajas:
l. Se pueden escribir rápidamente en los papeles de trabajo.
I B.
2. Eliminan la necesidad de explicaciones dobles.
3. Facilitan la revisión rápida y eficiente de los papeles de
trabajo.
Reglas para el uso de marcas:
1. Se deben hacer en rojo.
2. Deben ser limpias, claras y distintas.
3. Deben ser serioí.L'l.a s y, cuando sea posible, estandarizadas a
través de los ·papeles de trabajo.
4. No se deben entorpecer los papeles de trabajo con ellas has•
ta hacer imposible seguir el flujo del trabajo.
5. Las explicaciones deben estar en la misma planilla de la mar•
ca, o se pueden referenciar a otra planilla.
6. Las explicaciones· deben ser precisas al describir el trabajo
realizado.
Nota - Cuando sea posible, escriba la explicación a una marca
una sola vez y luego referénciela a otras planillas para tra•
bajo s i.m í.La.r,
7. Cuando se usa una marca se debe explicar inmediatamente.
8.. Toda explicación de marcas se debe Ln i.c iaLa r por la persona
que realiza el trabajo de auditoría; se deben usar marcas di•
ferentes cuando el trabajo lo realizó más de una persona.

P-130
11
9~ Se deben usar marcas diferentes para pruebas diferentes.
10. Nunca se deben colocar marcas en las planillas de la compa•
ñía, sucursal, planta, etc. sin autorización del encargado.
✓ VII - Resumen y conclusión
A. Los ·papelés de trabajo se organizan de modo semejante a un tex•
to de estudio:
l. Indice del contenido - planilla sumaria para los estados fi•
nancieros.
2. Encabezamientos de capitulas - planillas sumarias
3. contenido de capitulos - planillas de soporte.
B. Las planillas de los papeles de trabajo tienen una forma y con•
tenido básicos.
c.. La referenciaci6n y el cruce de los papeles de trabajo facilita
la revisión y hace resaltar los puntos de importancia.
D. Las marcas documentan la ejecución del trabajo de auditoría.
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PRESTAMOS BANCARIOS~ OTROS A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS
CESANTiflS -~ OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
Acur~1ULADAS
PRESTAMOS A LAHG0 PLAZO
CAPITAL Y GANANCIAS RETENIDAS
GANANCIAS Y PERDIDAS

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ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERf1
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CLASE DE PAPEL DE TRABAJO
Proyecto de Auditoria
Puntos de atencion
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Excepciones de auditoria
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2. EN LA J
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b. DESCRIPCION DE LOS PROCEDIMIENTOS UIGE~~TES
c. EXPLICAR POH QUE HA~ UNA DEBILIDAD u
LAS POSIBLES IMPLICACIONES
4. LA COLUMNA DE nEUALUAC I 0~111
DE LA DEBILIDAD
DEBE I ~IDI CAR:
a. DOCUMENTACION DE LAS DISCUSIONES CON LOS
FUN.fIONA9.TOS DE LA COMPANIA u .
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RESPUESTAS
b. DISPOSICION RESPECTO AL ALCANCE DE LA
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c. RECOMENDACIONES PARA CAMBIOS LOS

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DE LOS ESTADOS
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