Modulo praxis contabilidad

P R O L O G O
Prólogo
Las Escuelas de Gestión Turística y Hotelera de Sistemas y Computación, de
la Facultad de Ingeniería, de la Universidad Nacional de Chimborazo,
cumpliendo con su misión y visión del Plan Analítico Interno, que es la de
enseñar-aprender investigando, con los estudiantes que cursan los años de
Contabilidad Básica Aplicada: pongo en vuestras manos el módulo de
conocimientos de la” Praxis de la Contabilidad” ,editado por el Ing. Dpl .Wilson
Moreno Andrade ,docente tutor de la cátedra; quien con esfuerzo y dedicación
ha tratado de facilitar sus vastos conocimientos, técnicos didácticos, para que
sea aplicada a través de la micro y macro economía, por medio del control
contable computarizado, que se está utilizando en la administración de las
empresas públicas, privadas y mixtas para pequeños y medianos negocios
,empezando desde vuestros hogares.

A G R A D E C I M I E N T O
Agradecimiento.
A la Universidad Nacional de Chimborazo, a la Facultad de Ingeniería,
Escuelas de Sistemas y Computación Director Ing. Jorge Delgado, Escuela de
Gestión Turística y Hotelera, Directora Mgs. Silvia Aldás, al Vicedecano Ing.
Edmundo Cabezas y a la Dra. Anita Ríos: Decana; cómo también a los
docentes del área de Contabilidad, quienes hicieron posible la realización del
presente módulo.

ÍNDICE GENERAL
MODULO “PRAXIS DE LA CONTABILIDAD” .............................................. 1
OBJETIVOS GENERALES. ............................................................................... 1
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ............................................................................. 1
ENCUADRE DE LA MATERIA.......................................................................... 2
PLAN ANALÍTICO............................................................................................. 3
CLASIFICACIÒN DE LOS GRUPOS DE CUENTAS ...................................... 21
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS .............................................................. 22
EXPLICACIÓN DE LOS GRUPOS DE CUENTAS........................................... 23
ACTIVO NO CORRIENTE: (propiedad, planta y equipo). ................................ 24
ACTIVO FIJO TANGIBLE................................................................................ 24
ACTIVOS INTANGIBLES................................................................................. 25
OTROS ACTIVOS (CARGOSDIFERIDOS)...................................................... 25
PLAN DE CUENTAS....................................................................................... 27
CUENTA........................................................................................................... 29
CUENTAS DE PASIVO.................................................................................... 32
CUENTAS DE RESULTADOS......................................................................... 33
CUENTAS DE INGRESOS. ............................................................................. 33
CUENTAS DE GASTOS ( pagos desembolsos) .............................................. 34
EL ESTADO DE SITUACION INICIAL. ............................................................ 34
CAPITULO 3.- PRINCIPALES REGISTROS DE CONTABILIDAD. ................ 39
DESCRIPCIÓN DE LAS COLUMNAS DEL LIBRO DIARÍO............................. 42
ASIENTOS CONTABLES................................................................................. 43
EL LIBRO MAYOR........................................................................................... 45

CLASES DE MAYORES. ................................................................................. 46
FORMA DE REGISTRAR VALORES EN EL LIBRO MAYOR GENERAL. ...... 47
BALANCE DE COMPROBACIÓN.................................................................... 48
ASIENTOS DE CIERRE................................................................................... 82
RESUMEN GENERAL ................................................................................... 100
EL BALANCE ................................................................................................. 101
PLAN REMEDIAL......................................................................................... 101
CONCLUSIÓN: .............................................................................................. 109
EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS COMO INTRODUCCION A LA
CONTABILIDAD DE COSTOS....................................................................... 110
TRIBUTACIÒN............................................................................................... 113
REQUISITOS PARA OBLIGARSE CONTABILIDAD ..................................... 113
PERSONAS NATURALES............................................................................. 113
MULTAS E INFRACCIONES. ........................................................................ 113
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.................................................................... 114
DECLARACIONES VÍA INTERNET............................................................... 115
DOCUMENTO ACEPTADOS POR EL SRI.................................................... 116
CICLO DE ACTIVIDADES PARA IMPRIMIR FACTURAS. ............................ 116
DECLARACIONES PATRIMONIAL. .............................................................. 117
RUC ............................................................................................................... 117
DEFINICIÓN................................................................................................... 117

1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE INGENIERIA
MODULO “PRAXIS DE LA CONTABILIDAD”
DOSCENTE: Ing. Dpl. Wilson Moreno
HORAS SEMANALES POR ESCUELA: Cuatro horas (c/u.)
La asignatura de Contabilidad General,teórica-práctica , aplicada para el 1º y 2º
Quimestres está diseñada de tal manera que permite la unificación de criterios
y terminología contable entre los estudiantes que han optado en seguir las
carreras de Sistemas Informáticos y Gestión Turística hasta profesionalizarse,
lo cual facilitará enormemente el proceso de enseñanza-aprendizaje, de modo
que al finalizar cada quimestre , los estudiantes dispongan de conocimientos
sólidos para continuar sus estudios superiores.
OBJETIVOS GENERALES.
 Proporcionar al estudiante los conocimientos básicos y generales sobre
los procedimientos y principios contables.
 Dotar al estudiante los métodos necesarios que le permita ligar a la
elaboración de Estados Financieros.
 Incentivar la ética profesional que garanticen el cumplimiento de
principios y normas que regulen la actividad económica.
 Proporcionar al estudiante conocimientos sólidos que le permita
continuar exitosamente en el aprendizaje de la ciencia contable.
 Aplicar conocimientos prácticos contables en los Pymes.
 Saber negociar registrando contablemente.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
 Lograr una vinculación de conocimientos contables entre los
estudiantes.
 Adiestrar al estudiante en el manejo de las transacciones mercantiles,
cuentas contables y registros en los principales libros.
 Determinar las principales clases de ajustes y su utilización.

2
 Indicar los asientos de cierre de cuentas al finalizar el período.
 Realizar un plan de cuentas para cada empresa.
 Cada estudiante creará un software para su propio negocio.
 Cada estudiante estará en capacidad de llevar a la praxis sus
conocimientos contables.
ENCUADRE DE LA MATERIA.
 Conceptos básicos, principios y objetivos.
 El ciclo contable.
 Registro de transacciones.
 La diarización y la mayorización.
 Principios y registros contables.
 Asientos de ajuste y cierre de cuentas.
 Ejercicios de aplicación
 Conciliación Bancaria
 Arqueo de Caja.
 La Hoja de Trabajo.

3
PLAN ANALÍTICO
CAPITULO 1. INTRODUCCIÓN
1. Introducción a la Contabilidad.
1.1. Análisis de varios conceptos de contabilidad.
1.2. Importancia de la contabilidad.
1.3. La Empresa.
1.3.1. Empresa y empresario.
1.3.1.1. Clases de empresas.
1.4. Objetivos de la contabilidad.
1.4.1. Objetivos generales..
1.4.2. Objetivos específicos.
1.5. Cumplimiento de disposiciones legales.
1.5.1. Estimaciones.
1.5.2. Documentos sustentatorios.
1.5.3. Principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.6. Introducción a los principios de la contabilidad generalmente
aceptados.
1.7. Revelación suficiente.
1.8. Principios de negocio en marcha.
1.8.1. Principio de información.
1.8.2. Principio de unidad, medida.

4
1.8.3. Principio de equidad.
1.8.4. Principio de uniformidad.
1.8.5. Principio de precio de adquisición.
1.8.6. Principio de causa, efecto y otros.
CAPITULO 2. CUENTAS
2. Las transacciones.
2.1. Clases de una transacción financiera.
2.2. Personificación de las cuentas.
2.3. Clasificación de los grupos de cuentas.
2.4. Clases de cuentas.
2.5. Plan de cuentas.
2.6. Cuenta.
2.7. Ejemplo de cuentas.
2.8. Ejercicios de aplicación.
2.9. Ecuación contable.
CAPITULO 3. LOS DOCUMENTOS.
3. Tenedor de libros y el contador.
3.1. El libro diario
3.2. El libro mayor.
3.2.1. Clases de libro mayor.
3.3. Estado de situación inicial.
3.3.1. Definición.
3.3.2. Estructura.
3.3.3. Ejemplos de Aplicación.

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CAPITULO 4. PRINCIPALES REGISTROS DE CONTABILIDAD.
4. ¿Qué es un registro contable?
4.1. Documentos de soporte de la transacción.
4.2. Secuencia en los registros contables.
4.3. Clases de registros.
4.4. Libro Diario formalizado.
4.5. Asientos contables.
4.6. Libro mayor “Mayorizaciòn”.
4.7. Forma de registrar valores en el libro mayor general.
4.8. Balance de comprobación.
4.9. Concepto , importancia.
4.10. Partes que lo conforman.
4.11. Ejercicios prácticos.
4.12. Evaluación parcial.
CAPITULO 5. ASIENTOS DE AJUSTES.
5. Concepto de asiento de ajustes.
5.1. Objetivo especifico.
5.2. Encuadre general “Marco General”.
5.3. Introducción.
5.4. Objetivo de los ajustes.
5.5. Principales ajustes contables.
5.6. Causas y efectos de saldos incorrectos.
5.7. Momento y lugar para registrar los ajustes.
5.8. Como se registra un ajuste.
5.9. Sustento legal de los ajustes.
5.10. Ajuste por omisión ,errores.
5.11. Ajuste por errores.
5.12. Usos indebidos.
5.13. Pérdidas fortuitas.
5.14. Prepagados o precobrados.
5.15. Ajustes de cuentas de activos depreciables.

6
5.16. Empleo para el cálculo de depreciación de vehículo.
5.17. Asientos de cierre.
CAPITULO 6. LOS PAPELES DE TRABAJO.
6. Trabajo de contabilidad.
6.1. Aplicaciones generales.
6.2. Cuestionario de preguntas.
6.3. Práctico.
6.4. Práctica de ajustes básicos.
6.5. La hoja de trabajo y los asientos de ajuste.
6.6. Estados financieros a partir de la hoja de trabajo.
6.7. Ejercicio de aplicación.
7. Resumen general de la “Praxis contable”.
8. Tributación.
8.1. Declaración en Internet.
8.2. Documentos aceptados por el SRI.
9. Bibliografía: Todo texto de contabilidad.
Ing. W.M.A
DOCENTE
FACULTAD INGENIERIA

7
Diapositiva 1
MODULO
PRAXIS DE LA
CONTABILIDAD
TEÓRICO PRÁCTICO
ING. WILSON MORENO
PRA
Diapositiva 2
Contenidos:
I Parte
Introducción a la
Contabilidad
II Parte
Cuentas
III Parte
Los documentos contables
IV Parte
Principales registros de
contabilidad.
ING. WILSON MORENO
V Parte
Asientos de ajustes
Diapositiva 3
I PARTE :
Introducción a la Contabilidad
• Empresa y Empresario
•Clasificación de las empresas
•La Contabilidad
•Objetivo Fundamental de la Contabilidad
•Objetivos Específicos de la Contabilidad
•Importancia de la Contabilidad
•Documentación Sustentatoria
•Revelación Suficiente
•Cumplimiento de disposiciones legales
ING. WILSON MORENO

8
Diapositiva 4
Empresa vs Empresario
Empresa
“Es aquella entidad
formada con un capital
social, y que aparte del
propio trabajo de su
promotor puede contratar a
un cierto número de
trabajadores. Su propósito
lucrativo se traduce en
actividades industriales y
mercantiles, o la prestación
de servicios"
Empresario
“Es aquella persona natural
o jurídica que generalmente
es titular de una unidad de
producción o servicio, y
como tal, éste asume el
riesgo principal de la
misma, siendo la
circunstancia que lo
diferencia del ejecutivo"
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 5
Clasificación de las Empresas
Por el sector al cual
pertenece
Pública: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejm:
CNT, IESS
Privada: El capital pertenece a personas particulares. Ejm:
Porta, Movistar
Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de
particulares. Ejm: Cemento Chimborazo
Por su
Naturaleza
Industrial: Su actividad primordial es la producción de
bienes mediante la transformación de la materia o extracción
de materias primas. Ejm: Las Industrias Petroleras
Comercial: Son intermediarias entre productor y
consumidor; su función primordial es la compra/venta de
productos terminados. Ejm: Grupo Nobis
Servicios: Son aquellas que brindan servicio a la comunidad.
Ejm: Coop. Mushuc Runa
Por su Capital Unipersonal: El capital le pertenece a una sola persona.
Sociedad de Capital: El capital le pertenece a un grupo de
personas.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 6
La Contabilidad
Definición: Es UNA CIENCIA,
TÉCNICA, ARTE Y DISCIPLINA
q’ nos ayuda a registrar en los
libros adecuados y en forma
cronológica las transacciones que
se realizan en una empresa en un
determinado periodo contable para
determinar al final del mismo si se
ha obtenido una utilidad o pérdida
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 7
Objetivo General de la
Contabilidad
• Es la obtención de Información Financiera para la
orientación en la toma de decisiones y un correcto
control de las actividades de los negocios
empresariales.
OBJETIVO
CONTABILIDAD
INFORMACION
FINANCIERA
Toma de
decisiones
Correcto
Control
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 8
Objetivos Específicos de la Contabilidad
Permite adoptar el sistema contable de
acuerdo al tipo, objeto y necesidades de
la empresa.
Ejm:
• Negocio: Contabilidad Comercial
• Industria: Contabilidad de Costos
• Hacienda: Contabilidad Agrícola
• Bancos: Contabilidad Bancaria
• Ing. Sistemas: Contabilidad
Computarizada
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 9
Importancia de la Contabilidad
En todo negocio:
Se realizan
PROCEDIMIENTOS:
Simples o complejos
La Contabilidad se convierte en un
proceso de extrema importancia.
Ya que las decisiones que se adopten
dependerán en alto grado de la
exactitud, integridad y confiabilidad de
los Registros Contables y Resultados
obtenidos.
 Grande
 Mediano
 Pequeño
ING. WILSON MORENO

10
Diapositiva 10
Documentación Sustentatoria
• La existencia de documentos y comprobantes
de soporte respaldan las transacciones
financieras es decir “SIN DOCUMENTO NO
HABRA REGISTRO CONTABLE”
Estos documentos son:
- Facturas
- Letras de cambio
- Cheques
- Comprobantes
- Recibos, etc.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 11
Revelación Suficiente
Los Registros y los Estados Financieros revelan toda la
información necesaria a fin de dejar pistas para el control
posterior llamado “Auditoría” utilizando un lenguaje claro y
comprensible.
Los estados financieros son:
- ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.
- BALANCE DE COMPROBACIÓN
- BALANCE DE RENTAS Y GASTOS.
- BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
- BALANCE GENERAL.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 12
Cumplimientos de disposiciones legales
Toda transacción debe sujetarse a las disposiciones
de leyes principales, secundarias o especiales,
estatutos o reglamentos internos.
Unas de estas leyes son:
- Ley de Servicio Civil: Ampara al ciudadano y carrera
administrativa (docentes y profesores)
- Código Laboral: Ampara el trabajador (obreros)
- Trafico de drogas: es un delito penado por la ley.
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 13
Estimaciones
L a complejidad de los negocios, en periodos relativamente
cortos, dificulta en algunos casos cuantificar con exactitud
ciertos rubros, razón por lo cual se estima aproximaciones.
Nota: No se debe sobrevalorar los
activos, ni subestimar los pasivos.
Ir a ContenidosIr a II Parte
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 14
II Parte
Principios de Contabilidad
Generalmente AceptadosING. WILSON MORENO
Diapositiva 15
Introducción a los P.C.G.A
• Son Leyes, Normas, Reglamentos; hechos por el
hombre para llevar el correcto control de las
empresas.
• Ayudan a controlar en la Contabilidad, ya que
estos principios son una guía que consiste en
Registrar y Controlar los Registros Contables en
todo campo financiero.
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 16
Clasificación de los P.C.G.A
• Básicos: Son (13 +1 “Partida Doble”), nos orientan en nuestra vida profesional ya
que son la acción de inicio.
Ejm: - Principio de objetividad.
• Esenciales: (Son 14), se relacionan con el campo financiero (Relación contable).
Ejm: - Principio de prudencia.
- Principio de valuación al costo
• Generales: (Son 89), Determinan el registro de medición y la información contable.
Ejm: - Principio de Uniformidad
- A un acreedor le corresponde uno o más deudores y
viceversa.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 17
Principios Básicos
• Principio de Entidad
• Principio de Realización
• Principio de Objetividad
• Principio de Sustentación
• Principio de Cumplimiento de
Disposiciones Legales
• Principios de Costo Histórico
• Principio de Revelación
Suficiente
• Principio de Consistencia
• Principio de Periodo
Contable
• Principio de Estimaciones
• Principio de Causa y
Efecto
• Principio de Concepto de
Negocio en Marcha
• Principio de Partida Doble
Ir a ContenidosEjemplos
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 18
Principio de Unidad de Medida
• Establece que todas las transacciones son
cuantificadas en términos de dinero para poder ser
registradas en libros y para ser el bien por
excelencia, patrón común de medida a la cual
puede ser convertidos los activos, pasivos y el
patrimonio de una entidad o empresa.
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO

13
Diapositiva 19
El Principio de la
Uniformidad
• Establece que una vez adoptado un criterio de
aplicación de los principios contables, entre
todas las alternativas posibles, deberá
mantenerse dicho criterio a lo largo del tiempo
hasta que se alteren los supuestos que
motivaron la elección del criterio en cuestión.
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 20
Principio de Negocio en
marcha
Establece que a manos que se exprese lo contrario se
asume que una empresa que emita estados financieros
se encuentran en la capacidad de continuar con sus
operaciones por un periodo racional de tiempo en el
cual los estados financieros deben presentar las cifras
que reflejan los registros contables
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 21
Principio de Información
• Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básicas adicional
que sea necesario para una adecuada
interpretación de la situación financiera y los
resultados económicos del ente al que se refiere
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 22
Principio de la Equidad
• Entre intereses o puestos debe ser una preocupación
contable en la contabilidad dado que los que se sirven o
utilizan los datos notables pueden contarse ante el hecho de
que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De
esto se desprende que los estados financieros deben
prepararse de la modo que reflejen con equidad los
distintos intereses en juego en una empresa o entidad.
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 23
El principio de Precio de
Adquisición
• Exige que todos los bienes y derechos se
contabilicen por su precio de adquisición a costo
de producción. Este principio debe aplicarse
siempre, salvo que alguna ley establezca
excepciones de forma explicita, en cuyo caso
deberá detectarse una memoria en que se
especifique la aplicación de dicha excepción.
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 24
Asociaciones de Causa y
Efecto
• Algunas costo y gastos se reconocen como tales sobre la
base de una presumida asociación directa con ingresos
específicos.
• La mayoría de costos y gastos están relacionados a un
ingreso particular y se reconoce como tales acompañados
del reconocimiento del ingreso por ejemplo de las
comisiones sobre las ventas y el costo de los productos
vendidos y servicios prestados.
Ir a ContenidosIr a III Parte
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 25
III Parte
Transacción Económica
Cuentas Contables
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 26
Transacción Económica
Es el intercambio de bienes y servicios que satisfacen las
necesidades de la colectividad
 Principio fundamental
Primer: (Partida Doble)
¿No hay Deudor sin
Acreedor ni Acreedor
sin deudor ?
Significa que toda
transacción que se
realiza en la empresa
serán registradas en
cuentas.
 Cuentas es un registro de valores
recibidos y valores entregados que se
relacionan con un solo conjunto de
valores de una misma especie agrupadas
entre si
 El nombre de cuenta debe ser explicito
 Debe estar completa no a medias
 Partes de una cuenta
 Debe sinónimo: (Activos Ingresos
Cargos )
 Haber sinónimo: (Pasivos, Egresos,
Descargo )
 Saldo sinónimo (Faltante, Equivalente )
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 27
Personificación de las cuentas
Valores bienes
obligaciones de la
empresa
Nombre de la
cuenta
Dinero en efectivo Dinero
Dinero en bancos Cheque
Articulos de
comercializacion Mercaderia
Obligaciones de pago Cuentas por pagar
Obligaciones de cobro cuentas por cobrar
Obligaciones de pago en
documento documento por pagar
Representación de las cuentas
Debe Haber
Valores recibidos Valores entregados
ING. WILSON MORENO

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Diapositiva 28
Grupos de Cuentas
• Cuenta de Activo: Conjunto
de bienes, valores y derechos
en términos materiales que
posee la empresa.
• Cuentas de patrimonio: El
patrimonio de la empresa está
constituido por todo el aporte
de los socios o accionistas de
las reservas, los resultados de
los ejercicios económicos.
• Cuentas de pasivo: El pasivo de
una empresa constituye todas las
deudas u obligaciones
construidas por terceros en un
plazo determinado.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 29
Fases de una Transacción Financiera
 Ejemplos 1 : Por la compra de 10 Chips a 5 $
 Primera Fase: Recibo de 10 Chips por 50 $
 Segunda Fase: pago los 50 $ del precio de los Chips.
Primera Fase: la entrega de mercadería o servicios.
Segunda Fase: el pago de precio de mercadería o servicio.
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 30
Ej empl o 3: Por l a compr a de 2escr i t or i os a 1000$ cada uno.
 Pr i mer a Fase: r eci bo de l os escr i t or i os a 2000$
 Segunda Fase: ent r ega de 2000$ el val or del escr i t or i o.
ING. WILSON MORENO
EJEMPLO: 2 . Por la venta de 5 chips a $ 8.00 c/u
- Primera fase: Entrego ($40.00)
- Segunda fase: Recibo 5 chips. ($40.00)
EJEMPLO 3. Por la compra de 2 escritorios a $80.00 c/u
• PRIMERA FASE: Recibo de los escritorios ………$
• SEGUNDA FASE: Entrega de…..$ valor de los
escritorios.

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Diapositiva 31
• Ejemplo 4: Por el pago del arriendo 3000 dólares
– Primer a Fase: Recibo de los servicios de arriendo 3000 dólares.
– Segunda Fase: entrega por pago del servicio 3000 dólares.
Nota: Observar que entre todas las transacciones siempre se
entrega algo y se recibe. Y lo recibido y lo entregado son
valores exactamente iguales
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 32
 : Pasi vo:
• ACTIVOS
• Caja Dinero—Circulante  Efectivo
• Bancos Cheques
Al por t ador
• Bancos Cheques Cr uzado
Endosado( hast a 2veces)
• de
• COM Equi pos Impr esor a
CCoCput a de comput o Comput ador a
Tecl ado
CPU
ING. WILSON MORENO
Conformación
Al portador
Cruzado
Endosado
Travel chek.
Cheque certificado
IMPRESORA
COMPUTADORA
SCANER
PLASMAS
CPU
CHIPS ETC.
EQUIPOS DE
COMPUTACIÒN
Diapositiva 33
ECUACIÒN CONTABLE.
1RA. ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
¿…….? = 200 + 700.
2DA. PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO
¿…….? = 900 - 700.
3RA. PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO
¿…….? = 900 - 200.
ING. WILSON MORENO

18
Diapositiva 34
•Funciones del Contador y Tenedor de libros
• Libro Diario
• Libro Mayor
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 35
Funci ones
del Cont ado
r y
del Tenedor
de l i br os
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 36
Anota cuidadosamente en los libros(Libros Jornalizacion,libro
mayorizacion,libro auxiliar)
Las transacciones de la empresa
Las anotaciones deben ser claras, completas, concretas, concisas
y precisas
Realizar las transacciones en forma periódica: minuto a minuto
es decir la jornalizacon
Ejecutar todos los trabajos encomendados por el contador
Lleva los datos Contables:
-Contrato de compra y venta
-Letra de Cambio
-Rol de pagos
-Cheque
-Fono Memo
-Pagares
-Acciones
-Kadex
-Travel Chek
-Nota de Venta
-Vale de caja
-Vale de venta
-Comprobante de ingreso
-Comprobante de Egreso
-Cheque
ING. WILSON MORENO
TENEDOR
DE LIBROS

19
Diapositiva 37
Organiza:
- La Contabilidad de las empresas
- Estudia, analiza, los valores que constituyen
en la contabilidad
- Mientras fija los sistemas de Amortización,
Depreciación, Superávit, etc.
- Realiza el Análisis para examinar y
El estado y STI-I
Balance de
Comprobación
Confeccionar Balance de
perdidas y Ganancia
Balance General
ING. WILSON MORENO
EL CONTADOR
Diapositiva 38
Libro Diario
Definición Partes
Es un documento de
entrada donde las
transacciones de una
empresa cronológicamente
follada, enumerada, libro
prensado, empastado en
forma de asiento contable
Consta de :
 -Fecha
 -Detalles
 -Parcial
 -Debe
 -Haber
 -Saldo
ING. WILSON MORENO
Diapositiva 39
Representación del Li bro Di ari o
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER SALDO
*ESTADO DE SITUACION INICIAL
*ASIENTO CONTABLE
* NUMERACION
--------------01---------------
* ASIENTO SIMPLE= TIENE UN DEUDOR Y
UN ACREEDOR EJPLOS
MERCADERIA $ 1.000,00
CAJA $ 1.000,00
REFERENCIA:POR LA COMPRA DE
MERCADERIA $ 1.000,00
--------------02---------------
* ASIENTO COMPUESTO = DONDE PUEDE
IR 2 O MAS AL DEBE Y 2 O MAS AL HABER
EQUIPO DE OFICINA $ 500,00
MUEBLES Y ENCERES $ 500,00
CAJA $ 100,00
BANCOS $ 900,00
REFERENCIA:POR LA COMPRA DE UNA MA- $ 1.000,00
QUINA CALCULADORA1 ARCHIVADOR EL 10%
EN EFECTIVO Y EL RESTO EN CHEQUES
--------------03---------------
*ASIENTO MIXTO
CAJA $ 1.900,00
DOCUMENTOS X COBRAR $ 1.850,00
VENTAS $ 190,00 $ 190,00
LETRAS X COBRAR $ 1.850,00
REFERENCIA POR LA VENTA DE MERC. 1
TV EN 650 1EQUIPO 1200 PAGO EN CHEQ.
190 DE CONCHONES Y EL VALOR DE ELECTR.
Y NOS CANCELA 1 CREDITO A 40 DÍAS PLAZO
ING. WILSON MORENO

20
Diapositiva 40
1.- General a un solo Folio
2.- General a doble Folio
3.-General a1solo Folio con Saldo
4.-esquematicoo en la letra T
CLASESDEMAYORES
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER FECHA DESCRIPCIÓN HABER
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Nombre de la Cuenta
Haber
Not a: Los val or es que se pasan del Li br o Di ar i o al
Li br o Mayor deben ser l os mi smos.
Ir a Contenidos
ING. WILSON MORENO

21
CLASIFICACIÒN DE LOS GRUPOS DE CUENTAS
GRUPOS DE CUENTOS
ACTIVO
GRUPOS DE CUENTOS
TANGIBLES
OTROSACTIVOS
NODEPRECIABLES AGOTABLESDEPRECIABLES
TERRENOS
OBRAS DE ARTE
MAQUINARIA DE
MONTAJE
PROYECTOS EN
CURSO
RENOVABLESEDIFICIOS
MUEBLES
EQ. DE OFICINA
MAQUINARIA
EQUIPODECOMPUTO
RENOVABLES
BOSQUES
SEMBRIOS
MINAS
CANTERAS
POZOS PETROLEROS
TANGIBLES
PAGOSANTICIPADOSREALIZABLEEXIGIBLEDISPONIBLE
SEGUROS
PREPAGADOS
PUBLICIDAD
PROPAGANDA
ARRIENDOS
PREPAGADOS.
INTERES, IMPUESTOS
PREPAGADOS
INVENTARIO,
MERCADERIAS
MATERIA PRIMA
PRODUCTOS EN
PROCESO
PRODUCTOS EN
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
MATERIALES DE
OFICINA
CUENTAS POR
COBRAR
CLIENTES,
EMPLEADOS,
FUNCIOANRIOS,
DECTS. POR COBRAR
FACTURAS, LETRAS
DE CAMBIO.
INTERES POR
COBRAR
ARRIENDOSPOR
COBRAR
ANTICIPODE SUELDO
POR COBRAR
-CAJA.
-CAJA CHICA
-BANCOS
-INVERSIONES
FINANCIERASA
CORTOPLAZO
GASTOS
ANTICIPADOS
DERECHODEL AUTOR.
DERECHODE LLAVE
MARCAS
PATENTES
PASIVO
CORRIENTE NOCORRIENTE
DIFERIDOS Y OTROS
PASIVOS
CUENTAS POR
PAGAR.
DEBITOSPOR PAGAR.
SUELDOPOR PAGAR.
PROVEEDOR POPAGO
IMPUESTOS POR
PAGAR.
DEUDAS CARGAR
HIPOTECAS POR PAGAR.
PRESTAMOS
FINANCIEROS POR
PAGAR
RENTAS COBRADAS
POR ADELANTADO.
INTERES COBRADOS
POR ANTICIPADO.
COMISIONESPOR
ADELANTADO.
PRECOBRADOS
PATRIMONIO
CAPITAL RESERVAS
CAPITAL1 SOLA
PERSONA.
CAPITALSOCIAL 2O
MÁS PERSONAS.
ACCIONES (TIPODE
EMPRESA).
CAPITAL
LEGALES.
ESTATUTORIAS
(ESTATUTOS)
ESPECIALES (JUNTA
DE ACCIONISTA).
CUENTAS REALES
CLASES DE ACTIVOS

22
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
CUENTAS REALES
“ NO CIERRA”
CUENTAS
TEMPORALES “SE
CIERRA”
CUENTAS MIXTAS
CTA. ACTIVA
CTA. PASIVA
CTA. PATRIMONIO
Son todos los bienes y valores que posee a su
favor
Son todos los bienes y valores que posee a su
favor
Es todo el capital que posee la Empresa el A y
P
Son cuentas que van en el Balance General y
que por su naturaleza no se cierra al final del
ejercicio su saldo final pasa a ser saldo
inicial: el siguiente periodo
CTAS. INGRESOS
“RENTAS”
CTAS. GASTOS
Son cuentas que van en el
estado de resultados y que
que por su naturaleza se
cierra al finalizar un ejercicio
La combinación de las dos cuentas por una parte.
Las cuentas reales irán en el balance general .
Las cuentas temporales irán en el Balance de Resultados ingresos y
gastos.
Las cuentas que van en el Balance General ya no van en el Resultado.
A excepción de una sola cta., que va en el Balance General y Estado de
Resultados, utilidad o perdida del ejercicio con el fin de encuadrar
ambos Estados Financieros.
CLASESDECUENTAS

23
EXPLICACIÓN DE LOS GRUPOS DE CUENTAS
ACTIVOS.- es el conjunto de bienes, valores y derechos en términos
monetarios que posee la empresa. El activo se clasifica en:
 Activo corriente.
 Activo no corriente.
 Otros activos.
ACTIVO CORRIENTE.- (Liquidez) es el conjunto de bienes y valores que están
en constante movimiento o rotación. Constituye el efectivo y todas las cuentas
que se espera se conviertan en efectivo en un periodo mayor a un año a partir
de la fecha del balance. El activo corriente o circulante se clasifica en:
 Activo disponible.
 Activo exigible. Relación a un año
 Activo realizable.
 Pagos anticipados.
 ACTIVO DISPONIBLE.
Es la parte líquida, su efectivo del activo corriente compuesta por el
dinero que se encuentra a disposición con el objeto de cubrir las
necesidades inmediatas de la empresa. Entre otras cuentas tenemos:
caja, cajas chicas, bancos, inversiones financieras a corto plazo, etc.
 ACTIVO EXIGIBLE.
Está compuesto por los valores o documentos pendientes de cobro en
una empresa, mismos que deben ser efectivizados en un plazo no
mayor a un año. Entre otras cuentas tenemos: cuentas por cobrar,
clientes, cuentas por cobrar empleados y funcionarios, documentos por
cobrar, intereses por cobrar, arriendos por cobrar, anticipos de sueldos
dinero prestado y cobrado en rol de pagos, etc. (todo lo que diga por
cobrar) (préstamos valor más del sueldo).

24
 ACTIVO REALIZABLE.
Constituye principalmente el inventario de mercaderías, materias primas,
producto en proceso, productos terminados, materiales oficina, etc...
(Empresas industriales, todo tipo de empresas).
 PAGOS ANTICIPADOS.
Son los pagos efectuados antes de recibir el servicio. Entre las cuentas
tenemos: seguros prepagados, publicidad prepagada arriendos
prepagados, intereses e Impuestos prepagados, etc. Es decir los pagos
que se efectuaron hasta por un año plazo.
ACTIVO NO CORRIENTE: (propiedad, planta y equipo).
 Propiedad, planta y equipo. John está constituido por los bienes que la
empresa necesita para realizar las actividades propias a fin de alcanzar
el objetivo para el cual fue creada. Estos activos no fueron adquiridos
para la renta. Se requiere al menos de tres condiciones básicas a fin de
que sea considerado como activo fijo o propiedad, planta y equipo: a)
constituyen propiedad de la empresa, b) tener una vida útil mayor a un
año y c) estar en uso en la empresa. Se clasifica en:
Activos fijos tangibles
CLASIFICACION
Activos fijos intangibles
ACTIVO FIJO TANGIBLE.
Son aquellos niños de la empresa que se pueden tocar, vivir, palpar
objetivamente, es decir, tiene una existencia corporal o real. Al activo fijo
tangible lo clasificamos en:

25
 Depreciables.
 Se son todos aquellos activos que van perdiendo o disminuyendo su
valor por el uso, el paso del tiempo o por la obsolescencia. Entre ellos
tenemos: edificios, muebles y equipo de oficina, vehículos, maquinaria,
equipo de computación, etc.
 No depreciables.- son todos aquellos bienes que a medida que pasa el
tiempo, no pierde su valor, al contrario, se incrementa en forma
significativa. Entre otros tenemos: terreno (plusvalía), obras de arte,
maquinaria en montaje, proyectos en curso, etc. (obras de arte).
 Agotables.- constituyen todos aquellos bienes que debido al proceso de
rotación se agotan. Se dividen en renovables y no renovables.
 Agotables renovables.- los Activos renovables son todos aquellos bienes
que luego de su explotación pueden volver a ser explotados luego de un
tiempo o proceso. Entre ellos tenemos los bosques y los sembríos, etc.
 agotables no renovables.- son los bienes que luego de su explotación no
pueden volver a ser explotados nuevamente o extraídos por cuanto su
capacidad de producción se terminó así tenemos: minas y canteras y
pozos petroleros.
ACTIVOS INTANGIBLES.
Son aquellos bienes que no pueden palparse o medirse, es decir no tienen
existencia por corpórea, sin embargo amerita ser considerados registrados
contablemente. Entre ellos tenemos: derechos de autor, derechos de llaves,
marcas y patentes, etc.
OTROS ACTIVOS (CARGOSDIFERIDOS).
Se encuentran en este grupo aquellos bienes que por su naturaleza no pueden
ubicarse en los grupos mencionados anteriormente. Los principales son:

26
Gastos anticipados como: gastos de organización, gastos de constitución,
gastos de instalación; cuentas y documentos por cobrar a largo plazo era,
inversiones a largo plazo, etc. Los gastos anticipados deben ser amortizados
periódicamente hasta que su valor se extingue.

27
PLAN DE CUENTAS
APLICABLE A TODO NEGOCIO
No. TRANSACCIONES PERSONIFICACIÓN GRUPO SALDO
1 Dinero en efectivo y cheques recibidos Caja Activo Deudor
2 Dinero en cantidades pequeñas para Gtos. Urgentes Caja Chica Activo Deudor
3 Dinero depositado en Bancos en Cta. Cte. O Ahorros Bancos Activo Deudor
4 Crédito personal pendiente de cobro sin documente. Cuentas por Cobrar Activo Deudor
5 Crédito documentado pendiente de cobro Documentos por Cobrar Activo Deudor
6 Intereses a favor de la Empresa pendiente de cobro Intereses por Cobrar Activo Deudor
7 Arriendos a favor de la Empresa pendiente de cobro Arriendos por Cobrar Activo Deudor
8 Anuncio en radio, TV, periódico pendiente de cobro Publicidad por Cobrar Activo Deudor
9 Artículos destinados para la venta o comercialización Mercaderías Activo Deudor
10 Medicinas, medicamentos para la venta Medicinas Activo Deudor
11 Uniformes para la venta. Uniformes Activo Deudor
12 Arriendos pagados antes de recibir el servicio Arriendos Prepagados Activo Deudor
13 Anuncios en radio, TV, etc. pagados por anticipado Publicidad Prepagada Activo Deudor
14 Intereses pagados antes de utilizar el Capital I Intereses Prepagados Activo Deudor
15 Espacio físico destinado para construcción o cultivo Terrenos Activo Deudor
16 Casa, Iglesia, coliseo, galpón, etc. Edificios Activo Deudor
17 Computador, impresora, CPU, monitor, mouse, etc. Equipo de Cómputo Activo Deudor
18 Muebles, sillones, sillas ejecutivas, escritorios, etc. Mueble- de Oficina Activo Deudor
19 Vitrinas, estanterías, sillas, mesas fuera de oficina Muebles y Enseres Activo Deudor
20 Taladros, martillo, llaves, desarmadores, etc. Herramientas Activo Deudor
21 Automóvil, moto, camioneta, camión, furgoneta, etc. Vehículos Activo Deudor
22 Maquinaria pesada para uso de la Empresa Maquinaria Activo Deudor
23 Pagos a notaría por constitución de la Empresa Gastos de Constitución Activo Deudor
24 Adecuaciones y decoraciones para funcionar la Empr. Gtos. Instalación y Adec. Activo Deudor
25 Invento o creación de algo. Derecho de Autor Activo Deudor
25 Utilización de marcas mundiales conocidas Marcas y Patentes Activo Deudor
27 Mercadería encargada para dar vendiendo(comisión) Mercaderías en Consignaciones Orden Deudor
28 Documentos pendientes de pago ( L/C. Pagaré) Documentos por Pagar Pasivo Acreedor
29 Crédito personal pendiente de pago sin documento Cuentas por Pagar Pasivo Acreedor
30 Hipoteca de bienes inmuebles pendiente de pago Hipotecas por Pagar Pasivo Acreedor
31 Sueldos pendientes de pago a trabajadores Sueldos y Sal. Por pagar Pasivo Acreedor
32 Intereses pendientes de pago Intereses por Pagar Pasivo Acreedor
33 Impuestos pendientes de pago Impuestos por Pagar Pasivo Acreedor

28
34 Arriendos pendientes de pago. Arriendos por Pagar Pasivo Acreedor
35 Arriendos cobrados antes de brindar el servicio Arriendos Precoíxados Pasivo Acreedor
36 Anuncios en radio, TV, etc. cobrados anticipadamente Publicidad Precobrada Pasivo Acreedor
37 Aporte de accionistas para iniciar una empresa Capital Patrimonio Acreedor
38 D
orcentaje de utilidades para cubrir fraudes u otros.
P
Reservas Patrimonio Acreedor
39 Total de Rentas mayores que los gastos Utilidad del Ejercicio Patrimonio Acreedor
40 Total de Gastos mayores que las rentas Pérdida del Ejercicio Patrimonio Deudor
41 Contra cuenta de Mercadería en Consignación Mercaderías consignadas Orden Acreedor
42 Cancelación de haberes a empleados y trabajadores Gto. Sueldos y Salarios Gasto Deudor
43 Pago de derechos y beneficios a empleados Gto. Beneficios Sociales Gasto Deudor
44 Pago de obligaciones patronales (12.15%) Gto. Aporte Patronal Gasto Deudor
45 Cancelación de alquiler de local comercial u oficina Gasto Arriendos Gasto Deudor
46 D
ago de anuncios publicitarios en radio, TV. etc.
P
Gasto Publicidad Gasto Deudor
47 D
ago contrato de póliza de seguros Gasto Seguros Gasto Deudor
48 Cancelación de consumo de luz, agua, teléfono Gto. Servicios Básicos Gasto Deudor
49 Consumo de materiales de oficina ( inmediato) .’•... Gto. Útiles de Oficina Gasto Deudor
50 Desgaste físico de Activos fijos por uso o paso tiempo Gto. Depreciación. Gasto Deudor
51 Pago por arreglo de vehículos Gto. Mantenimiento Vehíc. Gasto Deudor
52 Pintura, plomería y otros realizados en edificios Gto. Mantenimiento Edific. Gasto Deudor
53 Pago de comisiones por venta de productos o servicios Gasto C omisiones Gasto Deudor
54 3
ago de interés por utilización de Capital Gasto Interés Gasto Deudor
55 Pago predio u otros conceptos Gto. Impto. Municipal Gasto Deudor
56 Expendio de mercaderías ( comercialización) Ventas Rentas Acreedor
57 Cobro de comisiones, intereses, arriendos, etc Renta Comisiones, Int. Etc Rentas Acreedor
58 Diferencia entre costo histórico y precio de venta(A.F) Utilidad en Vta. De A. Fijos Rentas Acreedor
59 Cobro por servicios profesionales Ingreso por serv. prestados Rentas Acreedor
Plan de cuentas : Plan: idea anticipada de una actividad contable: constituye un listado
lógico y ordenado de las cuentas . En el Libro Mayor constara su denominación de
forma clara y precisa.
El Nombre de la Cuenta.-
Debe ser explicita, por si sola se hace expresar , explicar sin confusión o Que de’ a
entender doble interpretación.
El nombre no puede dejarse a medias, sin identificar su naturaleza o nombre.
La designación o nombre de las cuentas. De un negocio a otro, difiere con el criterio y
el campo de aplicación.
Todo Plan de cuentas debe estar acompañado de ajustes, que se acerque a la
realidad.

29
CUENTA
CONCEPTO DE CUENTA
Se denomina cuenta al nombre común que se da al grupo de bienes, derechos
y obligaciones de la misma especie. Con el fin de acertar con el nombre que
refleje en mejor forma la naturaleza de los bienes, derechos y obligaciones que
se quiere representar, es indispensable el criterio razonado del contador; se
recomienda atender las dos características fundamentales que han de reunir
los nombres de cuentas a fin de facilitar su comprensión y entendimiento:
 El nombre de la cuenta debe ser explícito; es decir, por sí solo se ha de
explicar, sin prestarse a confusión o a doble interpretación.
 Además debe estar completo es decir, el nombre no puede dejarse a
medias, sin identificar su naturaleza y ámbito.
Es recomendable que la denominación de las cuentas identificadas dentro de
un negocio se mantenga inalterable, por lo menos durante un periodo
económico, a fin de que un mismo tipo de operación o transacción comercial no
se registre en cuentas diferentes, lo que daría lugar a confusión, Información
errada y falta de control.
La designación o nombre de las cuentas del negocio a otro difiere de acuerdo
con el criterio y el campo de aplicación.
Para ilustrar los nombres que reciben las cuentas, a continuación se indican
algunos ejemplos: Aplicación

30
VALORES BIENES/OBLIG. DE UNA EMPRESA NOMBRES DE LAS
CUENTAS
1
2
Dinero en efectivo del que dispone la empresa.
Dinero depositado en cuentas bancarias,
1. Caja o efectivo
2. Bancos
3. Artículos destinados a la comercialización. Mercaderías
4.
5.
Obligaciones de pago de la empresa.
Derechos documentados a favor de la empresa.
Cuentas por pagar a
acreedores
Documentos por cobrar
6. Obligaciones documentadas en contra de la empresa. Documentos por pagar
7. Derechos adquiridos por préstamos a clientes. Clientes
8. Derechos adquiridos por préstamos a empleados. Préstamos a empleados
9. Automóviles, camiones, etc., adquiridos para uso de la
empresa.
Vehículos
10. Escritorios, sillas, sillones, etc., adquiridos para uso de
la empresa.
Muebles de oficina
11. Computadoras, impresoras, software, adquiridos para
uso de la empresa.
Equipos de computación
12. Equipos, máquinas, etc., adquiridos para uso de la
empresa.
Equipos de oficina
13. Préstamos obtenidos en los bancos. Préstamos bancarios
14. Préstamos obtenidos de los proveedores en compras
de mercaderías a crédito.
Proveedores
15. Aportes inicial y futuros de accionistas o propietarios Capital social

31
EXTRAER VEINTE CUENTAS PARA NUESTRO NEGOCIO
DETALLES DE CUENTAS NOMBRE DE CUENTAS
1. Préstamo que se realiza para iniciar a más del capital. PRÉSTAMO BANCARIO
2. Pago de sueldos a los empleados. SUELDOS
3. Pago de luz, agua, teléfono, alcantarillado, etc. SERVICIOS BÁSICOS
GENERALES
4. Cobre de IVA en las ventas. IVA COBRADO
5. Venta de mercadería corno; Teclado, Mouse, Monitor. VENTAS DE MERCADERÍA
6 Devolución de mercadería defectuosa. DEVOLUCIÓN MERCADERÍA
7 Terrenos que posee la empresa. TERRENOS
8 Edificio propio donde funciona la empresa. EDIFICIO
9 Compra de mercadería como: Teclado, Mouse, etc. COMPRA DE MERCADERÍA
10 Pago por aseo y limpieza a compañía de aseo. PAGO SERVICIO
11 Pago a los empleados por las horas extras. PAGO HORA EXTRAS
12 . Devolución de ventas anteriores por defectos de fabrica DEVOLUCIÓN EN VENTAS
13 . Hojas, carpetas, lápices, para uso de oficina. SUMINISTROS Y
: MATERIALES DE OFICINA
14. Pago de anticipo a proveedores de mercadería. ANTICIPO A PROVEEDORES
15. Pago de publicidad anticipado. PUBLICIDAD PRE-PAGADA
16. Pago de la instalación de la empresa. GASTO DE INSTALACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN
17. Pago de impuestos anuales de la empresa. IMPUESTOS POR PAGAR
18. Hipotecas pendientes de pago. HIPOTECAS POR PAGAR
19. impuestos por la renta pendientes de pago. IMPUESTOS A LA RENTA POR
PAGAR
20. IVA pagado por la compra de mercadería. IVA PAGADO

32
CUENTAS DE PASIVO
El pasivo dé una Empresa lo constituye todas las deudas u obligaciones
contraídas con terceras personas y que deben ser canceladas en un plazo
determinado. Al pasivo se lo clasifica en:
■ Pasivo Corriente
■ Pasivo no Corriente
■ Otros Pasivos
Pasivo Corriente.- Se Llama también a corto plazo está constituido por las
obligaciones que debe cancelar la Empresa en un plazo no mayor a un año o dentro
de un período contable legal Las principales cuentas son: Cuentas por pagar,
documentos por pagar, sueldos por pagar, Proveedores, Impuestos por
Pagar, Porción corriente de la deuda a L. Plazo, etc. (IVA en ventas, utilidades 15%)
Pasivo no Corriente.- O largo plazo (duradero), son las obligaciones de la Empresa
que deben ser pagadas en períodos superiores a un año o en varios períodos
contables. Las cuentas principales son: Hipotecas por Pagar, Préstamos Bancarios a
Largo Plazo. Etc.
Diferidos y Otros Pasivos.- (Créditos diferidos mayor a un año) Son cobros recibidos
por anticipado en la Empresa y por los cuales está obligada a prestar un servicio.
Estos cobros se convertirán en ingresos a medida que el tiempo transcurra. Entre las
cuentas de este grupo figuran: Rentas cobradas por adelantado, intereses cobrados
por anticipado, Comisiones cobradas por adelantado o Precobrados.
CUENTAS DE PATRIMONIO.- ( Diferenciar numérica entre AC y Pas, AC – Ps
= PT) El Patrimonio de la Empresa está constituido por el aporte de los socios
o accionistas, las reservas y los resultados de los ejercicios económicos. En
otras palabras, son cuentas que controlan los valores exclusivos de la
Empresa. Las cuentas principales son: Capital, Reservas, Utilidades o Pérdidas
del Ejercicio, Utilidades o Pérdidas de ejercicios anteriores, etc.
Capital.- (Aportación, reservas, resultados) En esencia, el Capital es la
cuenta que registra las aportaciones realizadas por los socios o dueños de la
Empresa al inicio de sus actividades. Las cuentas de Capital pueden ser:

33
Capital, Capital Social, Acciones, Capital Pagado, etc. (1 sola persona ,
sociedad tipo de emp.)
Reservas.- Son valores que se toman de las utilidades del ejercicio económico
y que se van acumulando para futuras capitalizaciones o para cubrir
posibles contingencias ( Las reservas pueden ser: Legales, Estatutarias,
Especiales o facultativas junta de accionistas)( 10% de utilidades0% o 5%, (2%
ejemplo: Reglamento o estatuto interno).Depende de la Junta de Accionistas.
CUENTAS DE RESULTADOS
Son cuentas temporales o transitorias que tienen por objeto registrar los
ingresos o gastos de un ejercicio económico y determinar al final del mismo la
ganancia o pérdida obtenida.
 INCREMENTO Patrimonio  utilidad.
 DECREMENTO Patrimonio  perdidas.
CUENTAS DE INGRESOS.
( Renta , beneficios, rentabilidad, utilidad , etc para la empresa).
El Estado de Resultados debe revelar todas las cuentas que representen
beneficios económicos a la Empresa, como producto de las transacciones
económicas. Se clasifican en: Ingresos ordinarios u operacionales y en
Ingresos Extraordinarios o no operacionales.
Ingresos Operacionales.- ( rentas Operativas) Los ingresos más importantes
de una empresa comercial son las ventas de mercaderías.
En una Empresa de servicios tenemos: Honorarios percibidos. Servicios
Prestados, Ingresos por Servicios, etc. Estos ingresos como sinónimo de
beneficio económico corresponden a las actividades normales de la Empresa.
Ingresos No Operacionales.- Se agrupan todos aquellos ingresos que están
fuera de la actividad normal de la Empresa. A este tipo de ingresos se los
conoce como Ingresos Extraordinarios. Entre las cuentas pueden figurar:

34
Comisiones Recibidas, Donaciones Recibidas, Intereses ganados. Utilidad en
venta de Activos Fijos, etc. (ingresos por multas, renta interés).
CUENTAS DE GASTOS ( pagos desembolsos)
Todas las operaciones que realiza la Empresa implica un egreso o gasto y cuyo
fin primordial es obtener como contrapartida un Ingreso. Ejemplo: publicidad vs.
Ventas.
Los gastos se clasifican en: Operacionales y no Operacionales.
Gastos Operacionales.- Son todos aquellos que la Empresa realiza a fin de
obtener un ingreso ordinario o a cambio de un servicio. Se clasifican en Gastos
Administrativos, Gastos de Ventas y Gastos Financieros.
Las cuentas pueden ser entre otras: Gasto. Sueldos y Salarios, Gasto Aporte
Patronal, Gasto. Mantenimiento de bienes muebles y Equipos, Comisiones
sobre Ventas, Depreciación de Activos Fijos, Gasto Servicios básicos.
Publicidad y Propaganda, Intereses Pagados, etc. etc. (Depreciación act. Fijos,
gastos útiles, oficina para un mes)
Gastos no Operacionales.- Son todos aquellos egresos que no son propios
de la actividad normal de la Empresa y son sinónimos de pérdida. Podemos
citar entre los principales: Pérdida en Venta de Activos Fijos, Donaciones
efectuadas. Pérdidas ocasionales (robos, incendios). Multas e Intereses al
Fisco, Agasajos a socios y empleados, etc.
EL ESTADO DE SITUACION INICIAL.
Al iniciar una Empresa sus operaciones económico-financieras, debe conocer
con exactitud la composición de sus Activos, Pasivos y Patrimonio. Esto es
posible presentar en un documento llamado “ Estado de Situación Inicial”.

35
Definición.- Es la demostración contable que se presenta al iniciar las
actividades de una Empresa y está compuesto por los Activos, Pasivos y
Capital Inicial a una fecha determinada.
Estructura.-Está compuesto por tres partes principales: Encabezamiento,
cuerpo y pie del documento.
Encabezamiento:
• Nombre o razón social de la Empresa.
• Nombre del Estado Financiero.
• Fecha de elaboración. ( escala de día no de fecha)
Cuerpo:
• Conceptos de Activo y sus valores.
• Conceptos de Pasivo y sus valores.
• Conceptos de Patrimonio y sus valores.
Pie:
 Nombres, cargos y firmas de responsabilidad (Por lo menos 2 firmas 
Contador, gerente)
 Notas aclaratorias. Algo que no esta bien detallado.
Comentario.- Es costumbre comparar al Estado de Situación con una
radiografía de una persona a un momento determinado, pues ésta revelará cual
es su situación interna justo en ese momento. Ni antes ni después de que el
hecho ocurra. Igual sucede con la Empresa, pues se conocerá su composición
financiera únicamente a la fecha de elaboración.
Formas más usuales de presentación del Estado de Situación.- El cuerpo del
Estado Financiero puede presentarse de dos formas, a saber:
En forma de cuenta u horizontal y En forma de reporte o vertical.
Forma de Cuenta u Horizontal .

36
EMPRESA DE MANTENIMIENTO “ OSTER’
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 9 DE NOVIEMBRE DEL 2.009
Activo Pasivo
Corriente Corriente
Caja xxxxxxx Ctas. Por Pagar xxxxxx
Bancos xxxxxxx Doc. Por Pagar xxxxxx xxxxx
Inv. Temporales xxxxxxx No Corriente
Clientes xxxxxxx Hipotecas xxxxx
Doc. Por Cobrar xxxxxxx xxxxxxx Diferido Y Otros Arr. Cob. Por
Adelant.
xxxxx
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos xxxxxxx
Vehículos
Eq. De Cómputo xxxxxxx Total Pasivo Patrimonio Edificio
xxxxxxx xxxxxxx Capital Social xxxxxx
Diferido
Seguro Prepagado xxxxxxx
Total de Activo xxxxxxx Total Pasivo y Patrimonio xxxxxx
Contador Auditor Interno Gerente
Notas: Se escribe las notas aclaratorias que fueren necesarias.
Importante.-El total del Activo debe hallarse a la misma dirección o altura del
total del Pasivo y Patrimonio y debe correrse doble línea al final como señal del
fin o término del Estado de Situación Inicial.
Forma de Reporte o Vertical.-

37
MANTENIMIENTO DE COMPUTADORAS “ARREGLO VELOZ”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 3 DE DICIEMBRE DEL 2.009
Activos
Circulante
Caja Bancos XXXXXX
Inversiones Temporales XXXXXX XXXXXX
Fijo
Camión de Reparto XXXXXX
Otros Activos
Gastos de Instalación XXXXXX
Total de Activo XXXXXX
Pasivo XXXXXX
Patrimonio XXXXXX
Aportaciones XXXXXXX
Total patrimonio XXXXXXX XXXXXXX
EJEMPLOS DE APLICACION PARA ESTADO DE SITUACION INICIAL..-
1.- Con los siguientes datos elabore el Estado de Situación Inicial de la
Empresa de Muebles “ La Polilla “ al 1 de diciembre del 2.009:
Nombre de la cuenta Grupo
Dinero en efectivo 3.400 ……………………………… ……………
Saldo. En Bco. Pichincha 6.580 ……………………………… …………..
Cuentas pendientes de cobro 1.268 ………………………………. …………..
Útiles de Oficina 796 ……………………………… …………..
Cuentas. Pendientes de pago 2.208 ……………………………… ………….
L/C pendiente de cobro 1.172 ……………………………… …………
Computadora p. Uso 1.040 ……………………………… ………….
Doc. Pendientes de pago 1.304 ……………………………… ………….
Capital. _____

38
Formas de presentación de los ESTADOS DE SITUACION INICIAL: horizontal
y vertical
2.- La Empresa “ Lavandería Chimborazo” presenta la siguiente información al
9 de noviembre del 2009:
Útiles de Oficina 1.040
Saldo en efectivo 5.010 ( caja)
Disponibilidad bancaria 6.520 (banco)
Ctas. Pendientes de cobro 1.080 (cuentas por cobrar)
Local Comercial 17.500
Varios Deudores 1.560
Valores pendientes pago 2.440
Hipotecas por pagar L|f 5.200
Doc. Pendient. Cobro. 2.705
L/C Por pagar 3.700
Muebles Of. Para uso 2.285
Máquinas de escribir p.u. 2.200
Camioneta para uso 6.750
Seguros Pag. Adelantado 1.440 ( pagos anticipados)
Inversiones a 8 meses 3.230 ( activo exigible)
Arriendos Cobrad. Adel. 2.880
Varios Acreedores 5.055
Capital ---------
Se pide: Estado de Situación Inicial clasificado y subclasificado (forma de
cuenta) Sobre 1 punto: 5 primeros resultados.
3.- La Empresa de Transporte “ Tortuga Veloz” presenta los siguientes datos a!
8 de diciembre del 2009.
Saldo en Banco del pacifico 17.500Activo corri. desp banco.
Saldo pendiente de cobro 9.500 act. Corri. exigible cuentas por cobrar.
Archivadores para uso 2.400 act.fijo dep. eq. De oficina.
Materiales de oficina 1.700 act corr. real .
Computadoras para uso 3.250 act. Fijo depreciable eq. Computo
L/C . pendiente de pago a 2 años 6.700 otros pasivos doc por pagar 4 p
Vehículo para uso de Gerencia 4.600 act. Fijo depresiable
Prestamo bancario a 3 años plazo 11.700 pago a largo plazo.

39
Gastos de constitución 5.500 otros activos
Saldo. En Bco. Internacional 13.400 act. Corriente desp banco
Cuentas pendientes de pago 9.300 otros pasivos.
Inversiones a 6 meses plazo 9.500 act corriente.
Seguros Prepagados 3.600 otros activos.
Dinero en efectivo 2.400 acti. Corriente desp. Caja.
Obra de Arte 1.300
Capital ———
Se pide: Estado de Situación clasificado en las dos formas.
REFLEXIONES:
Si lo escucho lo olvido’ Si lo veo lo recuerdo Si lo hago lo se Si lo descubro lo
uso.
PARA PENSAR...
 El dolor inicia la caminata, el sufrimiento llega a la meta.
 Nunca acaba el que nunca empieza
 Quien tiene conocimiento ejerce el poder.
 Actúa como si fuera imposible fracasar.
 Más vale ser odiado por lo que eres, antes que ser amado por lo que no
eres.
 Quien no espera vencer, ya está vencido.
 Los hombres podrán dudar de tus palabras, pero creerán en tus acciones.
PUNTOS DE VISTA:
Ingenio : desinflar a un rival con una réplica aguda.
Insolencia : cuando al rival se le ocurre primero.
Negociar: Es todo, antes de nada iniciar.
CAPITULO 3.- PRINCIPALES REGISTROS DE CONTABILIDAD.
Qué es un Registro Contable? Un registro contable es un documento que sirve

40
para anotar las transacciones económico-financieras de una Empresa, de
manera ordenada, cronológica y sistemática. El registro se basa en los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en la técnica Contable y
en la práctica profesional.
Dependiendo de la magnitud y la complejidad de la Empresa, los registros
contables pueden llevarse en forma manual o computarizada ,documento de
soporte de la transacción.- Basado en el PCGA , de la documentación
sustentatoria, se requiere de los documentos o comprobantes de soporte que
respalden, justifiquen o acrediten la realización de las transacciones financieras
Los documentos pueden ser negociables y no negociables.
Entre los documentos negociables se encuentran: el cheque, la letra de
cambio, el pagaré, pólizas de estabilización monetaria, bonos, etc.
Entre los documentos no negociables están: la factura, el recibo, la nota de
débito, la nota de crédito, el comprobante de depósito, etc.
Pasos del ciclo Contable.- Se conoce también como la secuencia en los
registros contables y consiste en los siguientes pasos:
1.- Identificación del documento fuente o de soporte.
2.- Registro en el libro diario general (diarización o jornalización)
3.- Pasar las cuentas y valores del libro diario al libro mayor (mayorización)
4.- Con las sumas y saldos del libro mayor se elabora el balance de
comprobación.
5.- Se efectúa los asientos de ajuste en el libro diario.
6.- Se mayoriza los asientos de ajuste.
7.- Se efectúan los asientos de cierre.
8.- Se mayoriza los asientos de cierre
9.- Inventario de Situación Inicial, Balance de Comprobacion.
10- Se elabora los tres Estados Financieros básicos: Estado de Resultados o
Pérdidas y Ganancias, y Estado de Situación Financiera o Balance General
.

41
Clases de Registros.- En Contabilidad existen registros principales y registros
auxiliares. Los registros principales están integrados por el Libro Diario, el Libro
Mayor y el Libro de Inventarios y Balances.
En los registros auxiliares se contemplan todos aquellos que la empresa
requiera de acuerdo a su naturaleza, estructura y complejidad. Entre otros se
puede citar: libro auxiliar de bancos, auxiliar de cuentas por cobrar, auxiliar de
cuentas por pagar, auxiliar de mercaderías, auxiliar de caja chica, etc.
EL LIBRO DIARIO.- Es un libro principal, considerado por el Código de
Comercio como indispensable. Sirve para registrar cronológicamente las
operaciones mercantiles o financieras que realiza la empresa. De ser posible,
el registro debe efectuarse diariamente.
Su importancia radica en que el Libro Diario es el eje de la Empresa y será de
enorme utilidad para los estudios posteriores (Auditoria).
De acuerdo al sistema aplicado en cada empresa, puede existir diarios
especializados de Ingresos, Egresos, Compras, Ventas, Caja-Bancos, etc.
FORMATO.- La forma más utilizada del Libro Diario General es la siguiente:
( asiento Nº. 1 = apertura de libros del E.S. INICIAL )
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
2009
03-02-0
-----25-----
MUEBLES DE OFIC.
BANCOS
P/R la compra de
escritorio Atu según
factura 1546 de Alm.
; Alomía Hnos.
1.2.10
1.1.03 450,oo
450,oo

42
DESCRIPCIÓN DE LAS COLUMNAS DEL LIBRO DIARÍO
Primera Columna.- Fecha.- Se registra el año, mes y día que se efectúa la
transacción financiera.
Segunda columna.- Concepto o detalle.- Se registra las cuentas deudoras y
acreedoras con la respectiva glosa o explicación del asiento contable.
Activo = liquidez Patrimonio  Inmobilidad
Pasivo  temporalidad
Las cuentas deudoras irán junto a la primera línea vertical, en tanto que las
cuentas acreedoras se lo hará ligeramente hacia el lado derecho.
Los asientos contables van separados por un número en forma ascendente
Nota.- Siempre se registrará primero las cuentas deudoras y luego las
acreedoras. Tercera columna: referencia.-Se registra el número o código
asignado a cada cuenta. El código estará dado en el Plan de Cuentas de la
Empresa. Ej: 1.1.03 Bancos Cuarta Columna: Parcial.- Se registra los valores
de las subcuentas o cuentas auxiliares.
Quinta columna: Debe.- Se escribe los valores de las cuentas deudoras o los
valores de bienes o servicios que la empresa recibe.
Sexta columna: Haber.- Se registra los valores de las cuentas acreedoras o
los bienes o servicios que la empresa entrega.
Notas importantes:
1.- En la parte superior irá el nombre de la Empresa, el nombre del documento,
período, unidad monetaria y el número de folio.
2.- Al finalizar cada página se totalizará independientemente las columnas del
debe y del haber y se escribirá la expresión: “pasan”( no es necesario que
exista igualdad en las sumas)
3.- Al iniciar la siguiente página se trasladará las sumas de la página anterior
en sus respectivas columnas, añadiendo la expresión: “ vienen”.
4.- El primer asiento del libro diario general será el de Apertura de Libros y es
una transcripción del Estado de Situación Inicial, sin los totales respectivos.

43
5.- La suma final del libro diario será igual a las sumas del balance de
comprobación  como regla
ASIENTOS CONTABLES
DEFINICIÓN.- Es el registro que se practica en el Diario General con la
aplicación del principio de la Partida Doble.
CLASIFICACIÓN.- Se clasifican en:
 Asientos simples
 Asientos compuestos
 Asientos mixtos.
Asientos Simples.- Es el asiento contable que está integrado por una cuenta
deudora y una cuenta acreedora.
Ejemplo: En noviembre 15 del 2.009 se adquiere un automóvil de medio uso
para la Empresa en $ 7.500,00 con cheque del Bco. del Pichincha. El registro
será:
DEBE HABER
15-11-
2009
VEHÍCULOS
BANCOS
p/r.se compra veh….
7.500,00
7.500,oo
Asiento Compuesto.- Está integrado por dos o más cuentas deudoras y dos o
mas cuentas acreedoras.
Ejemplo: En diciembre 1 del 2.0X4 se adquiere escritorios para uso de la
empresa por $ 900,00 y una máquina de escribir IBM para uso de la empresa
en $1.200,00 girando un cheque por los escritorios y por la máquina se firma
una letra a 60 días. El registro contable sería:

44
DEBE HABER
01-12-
2009.
1 MUEBLES DE OF. 900,00
EQUIPO DE OFIC. 1.200,00
BANCOS 900,00
DOC. POR PAGAR 1.200,00
Asiento Mixto.- Es el asiento contable que está integrado por una cuenta
deudora y dos o más cuentas acreedoras o viceversa.
Ejemplo: En diciembre 22 del 2.009 se adquiere una computadora Canon con
impresora para uso en $ 1.150,00, girando un cheque por $450,00 y por la
diferencia se firma una letra de cambio a 90 días plazo. El registro en el Diario
será:
DEBE HABER
22-12-
2009
EQUIPO DE COMPU
. BANCOS
DOC. POR PAGAR
P/R la compra de una
computadora CANON a Lat
De Computadoras con fact.
3456
1.150,00
450,00
700.00
Ejemplo: En diciembre 15 del 2.009 se adquiere Útiles de Oficina por $ 350,00
y un archivador de 4 gavetas metálico para uso de la empresa en $ 550.00. El
pago es con cheque del Bco. Internacional. El registro contable sería:
2 Cuentas deudoras 1/ acreedora
DEBE HABER

45
Dcbre.15 ÚTILES DE OFICINA
MUEBLES DE OFIC
. BANCOS
P/R la compra de Útiles ...
350,00
550,00
900.oo
EL LIBRO MAYOR.
Es un libro principal y considerado por algunos autores como el más importante
por dos razones básicas:
1.- Porque resume toda la información financiera de una Empresa a lo largo de
su existencia. En otros términos, registra la historia de la Empresa en términos
monetarios.
2.- Porque proporciona toda la información necesaria para efectuar el balance
de comprobación, los asientos de ajuste, asientos de cierre y posteriormente,
los tres Estados Financieros básicos.
Concepto.- Es el registro de las cuentas que figuran en los asientos contables
del Diario General por orden cronológico. Por cada cuenta que aparezca en el
libro diario se abrirá una en el libro mayor, por una sola vez.
Mayorización.- Es el acto de trasladar los valores de las cuentas del Diario
General al Libro Mayor. Se tendrá presente que las cifras de los débitos del
Diario General se trasladará a los débitos del libro mayor y los créditos del
diario a los créditos del libro mayor. En otros términos, los valores del Debe
pasan al Debe y los valores del Haber pasan al Haber del libro mayor.
Dependiendo de la estructura del libro mayor adoptado en la Empresa, variará
la mecánica de la mayorización, observando ciertos procedimientos
preestablecidos.

46
CLASES DE MAYORES.
Existen cinco formas de mayor, a saber:
1. Mayor esquemático o en cuenta T .
2. Mayor General a un solo folio.
3. Mayor General a doble folio.
4. Mayor General a un solo folio con saldo.
5. Mayor General a un solo folio con doble saldo.
Nota.- El mayor esquemático se utiliza solamente cuando la Empresa tiene su
Contabilidad atrasada y amerita optimizar el tiempo a fin de actualizarla y CON
FINES DIDACTICOS, de manera que el estudiante adquiera la suficiente
destreza en el proceso enseñanza-aprendizaje.
En cuanto a los diseños restantes, los dos últimos son los de mayor utilización
en las Empresas. Igualmente se puede llevar en libros separados, tarjetas
individuales, etc.
ESTRUCTURA DE LOS MAYORES.-
Mayor esquemático o en cuenta “ T”
Debe___Nombre de la cuenta Haber
Mayor general a un solo folio
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

47
Mayor General a doble folio
Fecl Descripc Debe Fecha Descripc. Haber
Mayor General a un solo folio con saldo
Fecha Descripción R Debe Haber Saldo
Mayor General a un solo folio con doble saldo
FECHA DESCRIPCIÓN MOVIMIENTOS
SUMAS
SALDOS
Debe Haber Deudor Acreed.
FORMA DE REGISTRAR VALORES EN EL LIBRO MAYOR
GENERAL.
1. Las cuentas que forman parte del asiento de apertura de libros, se
registrará con la descripción Balance o saldo inicial.
2. Se abrirá una cuenta en el Libro Mayor por una sola vez, conforme
aparezca en los asientos contables o de acuerdo al plan de cuentas
establecido en la Empresa. A partir del segundo asiento se registrará
el nombre de la cuenta que originó dicha transacción.
3. Las cuentas conservan el mismo valor del libro diario, respetando la
columna respectiva.

48
Nota.- Es importante tener presente los aumentos y disminuciones que las
cuentas experimenta cuando se registra en el lado del Debe y en el lado del
Haber, dependiendo de su naturaleza.
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
CONCEPTO.- Es un balance preparatorio que se elabora con el fin de
determinar si los asientos contables del Diario General fueron registrados
correctamente. Se cumplirá el principio de la partida doble: “ las sumas del
Debe serán iguales a las sumas del Haber”. Además se verificará si la
mayorización se efectuó adecuadamente.
IMPORTANCIA.- El uso del Balance de Comprobación constituye para el
contador el único medio para tener seguridad que las operaciones han sido
registradas correctamente y de esta manera elaborar los Estados Financieros.
Para estructurar el B. De Comprobación, se tomará la información del Libro
Mayor.
ESTRUCTURA.- El Balance de Comprobación está integrado por:
 Encabezamiento.
 Cuerpo. Encabezamiento.- Lo integran:
 Razón Social o nombre de la Empresa.
 Nombre del documento contable.
 Fecha de elaboración.
Cuerpo.- Está integrado por:
 Número, código o folio.
 Nombre de las cuentas del mayor.
 Columnas de sumas (debe y haber)
 Columnas de saldos ( deudor y acreedor).
Presentaciones:
 Balance de Comprobación de sumas y saldos y
 Balance de Comprobación de Saldos.
Notas:

49
1. El total de las sumas será igual al total del diario general.
2. Las columnas cuadran de dos en dos.
3. La información se tomará del libro mayor.
4. Se anulará los espacios en blanco.
Ejemplo: Balance de Comprobación de sumas y saldos.
Servicio de Reparación de vehículos “Cadena”
Balance de Comprobación
Al 30 de enero del 2.009
Cód Ctas. Del Mayor SUMAS SALDOS
DEBE
HABER
DEUD. ACREE
Nota.- El B. De Comprobación de saldos se estructurará únicamente con las
columnas de saldo deudor y saldo acreedor, tomando la información del L.
Mayor.

50
EJERCICIOS
Con los siguientes datos de !a Empresa personal de Servicios “LAVAFACIL”
elabore el Estado es Situación Financiera al 1 de Diciembre del 2009.
Caja 2.000,00 Arriendos Ac. Por
pagar 300,00
Bancos 10,500,00 Inversiones a corto
plazo 12.500,00
Inversiones maquinaria y
equipo. 1.500,00 IVA Cobrado 1.500,00
Cuentas por cobrar 10.800.00 Vehículos 12.500.00
Equipo de Computo 2.400.00 Maquinaria y
Equipo 6.000,00
Documentos por Pagar 2.500,00 Documentos por
Pagar 1.700,00
IVA Pagado 1.200,00
TRANSACCIONES DURANTE EL MES DE DICIEMBRE
 Diciembre 4.- Pagamos el arriendo correspondiente al mes de
Noviembre a la señora Karina Orellana (valor que consta en e! Estado
de Situación Inicial).con cheque # 001, según factura # 000101.
 Diciembre 5.- Recibimos $ 6.500,00 en efectivo (mas IVA) por servicios
prestados a la Empresa TUBASEC, en el-lavado y secado de ropa.
 Diciembre 10.- Cancelamos en su totalidad la deuda documentada que
consta en el Estado de Situación Financiera con cheque # 002 de
nuestra cuenta corriente.
 Diciembre 12.- Varios clientes nos cancelan las cuentas por cobrar que
constan en el Estado de Situación Inicial con cheque a la fecha.

51
 Diciembre 15.- Depositamos en nuestra cuenta corriente el 30% del
dinero en efectivo.
 Diciembre 25.- Pagamos agua y Luz por el mes de Noviembre el valor
de $ 120,00, con cheque de nuestra cuenta corriente.
 Diciembre 30.- Pagamos los sueldos a los empleados de la empresa
según rol de pagos el valor de $ 500, se descuenta el aporte personal
8,35% y la empresa registra el gasto de Aporte patronal e! 12,15%
SE PIDE:
1. Elaborar el Estado de Situación Inicial
2. libro diario
3. Libro mayor
4. Balance de Comprobación.
NOTA: Un punto y un cuarto por cada parte del trabajo.
::

52
EMPRESA DE SERVICIOS “LAVAFACIL”
ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL
AL 1 DE DICIEMBRE 2009.
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
$6,000=
CAJA $ 2.000,= Cuentas por pagar $ 2,500,=
BANCOS 10.500,= Documentos por pagar 1,700,=
INVERSIONES A CORTO PLAZO 12.500,= Arriendos acumulados por pagar 300,=
CUENTAS POR COBRAR 1.800,= IVA cobrado 1.500,=
INVENTARIO SUMINISTRO Y MATERIALES 1.500,= TOTAL PASIVO $ 6.000=
IVA PAGADO 1,200,=
FIJO PATRIMONIO $ 44.400
VEHICULO 12,500,= CAPITAL 44.400,=
MAQUINARIA Y EQUIPO 6,000,=
EQUIPO DE COMPUTO 2.400,=
TOTAL ACTIVO $ 50.400 TOTAL PASIVO+ PATRIMONIO $ 50.400,=
1 DE Diciembre del 2009
GERENTE CONTADOR

53
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE DICIEMBRE AL 30 DEL 2009.
FECHA DESCRIPCIÒN PARCIAL DEBE HABER
1/DIC/09 - 1 -
CAJA $ 2000,=
BANCOS 10.500,=
INVERSIONES A CORTO PLAZO 12. 500,=
CUENTAS POR COBRAR 1.800,=
INVENTARIO SUMINISTRO Y MATERIALES 1.500,=
IVA PAGADO 1.200,=
VEHICULO 12.500,=
MAQUINARIA Y EQUIPO 6.000,=
EQUIPO DE COMPUTO 2.400,=
CUENTAS POR PAGAR $ 2.500,=
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.700,=
ARRIENDO ACUMULADOS POR
PAGAR
-300,=
IVA COBRADO 1.500,=
P/R EL ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL 44,400,=
4/12/09 - 2 -
ARRIENDOS ACUMULADOS POR PAGAR 300,=
BANCOS 300,=
P/R EL PAGO ARRIENDO CON CHEQUE Nº
001 S/F Nº, 000 101
5/12/09 - 3 -
CAJA 7.280,=
SERVICIOS PRESTADOS 6.500,=
IVA COBRADO 780,=
P/R EL INGRESO POR SERVICIO DE LAVADO
Y SECADO DE ROPA
10/12/09 - 4 -
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.700,=
BANCOS 1,700,=
BANCO DEL AUSTRO 1.700,=
P/R DE LA DEUDA DOCUMENTADA CON
CH/Nº.002
12/12/09 - 5 -
CAJA 1.800,=
CUENTAS POR COBRAR 1,800,=
P/R LA CANCELACIÒN DE UNA CUENTA POR
COBRAR
15/12/09 - 6 -

54
BANCOS 8.864,=
CAJA 8.864,=
P/R EL DEPOSITO EN NUESTRA CUENTA
CORRIENTE ------------------- --------------------
Fin hoja : PASAN
70,344,=
-------------------
70,344,=
--------------------
Inicia ho VIENEN $ 70,344,=
----------------------
$ 70,344,=
------------------
25/12/09 - 7 -
GASTOS SERVICIOS BASICOS 120,=
BANCOS 120,=
P/R EL GASTO DE AGUA, LUZ POR EL MES
DE NOVIEMBRE
30/12/09 - 8 -
GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 500,=
GASTOS APORTE PATRONAL 60,75
BANCO 953,25
BANCO DE PICHINCHA 453,25
OBLIGACIONES IESS POR PAGAR 107.50
APORTE PERSONAL (9.35%) 46,75
APORTE PATRONAL (12.15%) 60,75
P/R EL PAGO DE SUELDOS MES DE
DICIEMBRE CON ROL DE PAGOS
71,024,75 71,024,75

55
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE DICIEMBRE /2006.
CAJA BANCOS INVERSIONES A CORTO
PLAZO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
$. 2.000,= 8.864,= 300,= 12,500,=
1.800,= $10.500,= 1.700,=
11.080,= 8.864,= 120,= S.D
S.D $ 2216,= 453,25
19.364 2.573,23
S.D $ 16790,75
CUENTAS POR COBRAR INV.SUMINISTRO Y
MATERIALES
IVA PAGADO
1.800,= 1,800,= 1.500,= 1.200,=
SALDO NULO S.D S.D
VEHICULO MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTO
12.500 6.000,= 2.400,=
S.D S.D S.D
CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR ARRIENDOS ACUM. X
PAGAR
2.500,= 1.700,= 1.700,= 300,= 300,=
S.A S.A.
SALDO NULO SALDO NULO
IVA COBRADO CAPITAL GASTOS SERVICIOS
BASICOS
1.500,= 44,400,= 120,=
780,=
2.280,=
S.A S , A S.D

56
SERVICIOS PRESTADOS GASTOS SUELDO GASTOS APORTE
PATRONAL
6.500,= 500,= 50,75
S.A S.D. S.D
OBLIGACIONES IESS POR
PAGAR
DEBE HABER
107,50
S.A.

57
EMPRESA DE SERVICIO “LAVAFACIL”
BALANCE DE COMPROBACIÒN
DEL 1 AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2009
Nº. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 11.080,= 8.864,= 2.216,= ---
2 BANCOS 19.364,= 2.573,25 16,790,75 ---
3 INVERSIONES A CORTO PLAZO 12.500,= -- 12,50 ---
4 CUENTAS POR COBRAR 1.800,= 1.800,= --- ---
5 INVENTARIO SUMINSITRO Y
MATERIALES
1.500,= -- 1.500,= ---
6 IVA PAGADO 1.200,= --- 1.200,= ---
7 VEHICULO 12.500,= -- 12.500,= ---
8 MAQUINARIA Y EQUIPO 6.000,= --- 6.000,= ---
9 EQUIPO DE COMPUTO 2.400,= -- 2.400,= ---
10 CUENTAS POR PAGAR -- 2.500,= --- 2.500,=
11 DOCUMENTOS POR PAGAR 1.700,= 1.700,= --- __
12 ARRIENDOS ACUM. POR PAGAR 300,= 300,= --- __
13 IVA COBRADO -- 2.280,= --- 2.280,=
14 CAPITAL -- 44,400,= --- 44.400,=
15 GASTOS SERVICIOS BASICOS 120,= --- 120,= __
16 GASTOS PRESTADOS -- 6.500,= --- 6.500,=
17 GASTO SUELDO 500,= -- 500,= __
18 GASTO APORTE PATRONAL 60,75,= -- 60,75,= __
19 OBLIGACIONES IESS POR
PAGAR
-- 107,50 __ 107,50,=
SUMAN: 71.024,75 71.024,75 55.787.50 55.787,50

58
EJERCICIO DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS
APLICACIÓN EN MI NEGOCIO
OCTUBRE 5 Se constituye como sociedad civil el 5 de Octubre del
2009 la empresa de servicios en seco, bajo dominación
LAVAMATIC: los señores Jorge Mora y Mario Ruiz aportan
$30.000 c/u en efectivo, según consta en un contrato social
notariado en la notaria 3era. Del Cantón Riobamba y
aprobado en el Juzgado Tercero de lo Civil
OCTUBRE 7 Por seguridad se abre una cuenta de ahorro en la que se
depositan los $ 60.000 recibidos de los socios según DP
Nº. 01
OCTUBRE 10 El señor Mora Gerente, decide comprar dos máquinas de
lavar a $ 1.500 c/u según factura 000101 paga con dinero
retirado de la cuenta bancaria la cantidad de $1.800 y por
la diferencia firma una L/c a 30 días plazo N/D 001
OCTUBRE 15 Adquiere varios muebles de oficina valorados en $3.500 ,
según factura Nº. 000205 nos conceden crédito personal.
OCTUBRE 17 Paga con dinero que retira de la cuenta de ahorros $ 1.200
al diario la Prensa según factura Nº. 001274, por publicidad
y propaganda del negocio N/D 003.
OCTUBRE 18 Paga arriendo correspondiente al mes de Octubre del
2005 el valor de $ 600, según factura Nº. 000099, con
dinero que retira del banco N/D 003.
OCTUBRE 20 Compra un lote significativo de materiales, químicos,
detergentes, etc. por el valor de $700, según factura Nº
000450, el 50% cancela con bancos N/D Nº 004 y por la
diferencia nos conceden crédito personal a 30 días plazo
OCTUBRE 25 Ejecuta su primer trabajo de lavado en seco DE ROPA
DE TRABAJO de la empresa PINTURAS el valor del
servicio asciende a 8.200 según factura Nº. 000001 que
cobra con cheque a la fecha.
OCTUBRE 26 Se deposita en nuestra cuenta de ahorros la cantidad de $
8.200, 00 según nota Nº.101.

59
OCTUBRE 31 Se pagan sueldos a los empleados de la empresa el valor
de $ 450,00, según rol de pagos , de este valor se retiene
el 9.35% para aportar al IESS, el valor neto se paga en
efectivo dinero que se retir del banco N/D 005.
Se pide:
 Registrar las transacciones en el libro diario.
 Libro diario.(cuaderno de contabilidad) o (rayado)
 Libro Mayor (T esquemática)
 Balance de “Comprobación”.

60
EMPRESA DE SERVICIOS “LAVAMATIC”
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE DICIEMBRE AL 30 DEL 2009.
FECHA DESCRIPCIÒN PARCIAL DEBE HABER
5/10/2009 - 1 -
CAJA 60.000,=
BANCOS 60.000;=
P/R ASIENTO DE APERTURA SEGÚN ESTADO
DE SITUACIÒN
7/10/2009 - 2 -
BANCOS 60,000,=
BANCO DE GUAYAQUIL 60.000,=
CAJA 60.000,=
P/R EL DEPÓSITO EN UNA CUENTA DE
AHORRO S/DP Nº. 01
10/10/2009 - 3 -
MAQUINARIA Y EQUIPO 3.000,=
BANCOS 1.800,=
DOCUMENTOS POR PAGAR. 1.200,=
P/R LA COMPRA DE MAQUINAS SEGÚN N/D 001
Y S7F 000101
15/10/2009 - 4 -
MUEBLES DE OFICINA 3.500
CUENTAS POR PAGAR 3.500,=
P/R LA ADQUISICIÒN DE VARIOS MUEBLES S/F
Nº. 000205.
17/10/2009 - 5 -
GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1.200,=
BANCOS 1.200,=
BANCO GUAYAQUIL 1.200,=
P/R EL PAGO DE PUBLICIDAD S/F Nº 001274
18/10/2009 - 6 -
GASTO ARRIENDO
BANCO 600,=
BANCO DE GUAYAQUIL 600,= 600,=
P/R EL PAGO DE ARRIENDO S/F 000099 Y N/0
003
20/10/2009 - 7 -
GASTO SUMINISTRO Y MATERIALES 700,=
BANCO 350,=
BANCOS DE GUAYAQUIL 350,=

61
CUENTAS POR PAGAR 350,=
P/R LA COMPRA DE MATERIALES S/F 00450 Y
10/0 004
25/10/2009 - 8 -
CAJA 8.200,=
SERVICIOS PRESTADOS 8.200,=
P/R EL INGRESO POR LAVADO P/P VARIOS 1 ----------------- ---------------- -------------------
PASAN:
-----------------
$137.200,=
----------------
$ 137.200,=
-----------------
VIENE
-----------------
137,200,=
----------------
137.200,=
------------------
26/10/2009 - 9 -
BANCOS 8.200,=
BANCOS DE GUAYAQUIL 8.200,=
CAJA 8.200,=
P/R EL DEPOSITO EN NUESTRA C/C S/NOTA
17101
31/10/09 - 10 -
GASTOS SUELDOS Y SALARIOS 450,=
OBLIGACIONES IESS POR PAGAR 42.08,=
BANCO 407,82,=
P/R EL PAGO DE SUELDOS SEGÚN ROL DE
PAGOS S/N 005
$ 145.850,= $ 145,850,=

62
LIBRO MAYOR
Del 5 de octubre al 31 del 2008
CAJA CAPITAL BANCOS
$.60.000,= 60.000,= 60,000,= 60.000,= 1.800,=
8. 200,= 8.200 8.200,= 1.200,=
68,200,= 68.200 S. Acreedor 500,=
350,=
407,92
68.200;= 4.357,92
MAQUINARIA Y EQUIPO DOCUMENTOS POR PAGAR MUEBLES DE OFICINA
3.000,= 1.200 3.500
S.D S.A S.D.
CUENTAS POR PAGAR GASTOS PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA
GASTOS ARRIENDO
3.500,= 1.200 600,=
350=
3.850,= S.D S.D.
S.A
GASTOS SUMINISTROS Y
MATERIALES
SERVICIOS PRESTADOS GASTOS SUELDO Y
SALARIOS
700,= 8200 450
S.D
S.A S.D
OBLIGACIONES IESS POR
PAGAR
DEBE HABER
42.08

63
BALANCE DE COMPROBACIÒN
DEL 5 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2008
Nº. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 68.200 68.200 -- --
2 CAPITAL -- 60.000 -- 60.000
3 BANCOS 68.200 4357,92 63842.08 --
4 MAQUINARIAS Y EQUIPO 3.000 -- 3000,= --
5 DOCUMENTOS POR PAGAR -- 1.200 -- 1200
6 MUEBLES DE OFICINA 3.500 -- 3.500 --
7 CUENTAS POR PAGAR -- 3850 -- 3.850
8 GASTOS PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA
1.200 -- 1200 --
9 GASTO ARRIENDO 600 -.- 600 --
10 GASTO SUMINSITRO Y
MATERIALES
700 -- 700 --
11 SERVICIOS PRESTADOS -- 8.200 -- 8.200
12 GASTOS SUELDOS Y
SALARIOS
450 -- 450 --
13 OBLIGACIONES IESS POR
PAGAR
-- 42.08 -- 42.08
14
SUMAN:
$ 145.850 $145.850 $73292.08 $ 73292,08

64
EJERCICIO DE APLICACIÓN
La Empresa de Reparaciones “Auto bamba” inicia sus operaciones con el
siguiente Estado de Situación Inicial al 2 de Enero del 2.009:
ACTIVO
Corriente
Caja $ 1.400
Bancos 1.580
Ctas. Por Cobrar 1.268
Útiles de Oficina 300
Doc. Por Cobrar 1.720
Total Activo Corriente 6.268
Propiedad Plta. Equipo
Eq. De Computación 1.040
Total de Activo 7.308
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Corriente
Documentos por Pagar 304
Cuentas por Pagar 1.208
Total Pasivo Corriente 1.512
PATRIMONIO
Capital Social 5.796
Total Pasivo y Patrimonio 7308
=====
TRANSACCIONES:
En. 3.- Se deposita 300 en Bco. del Pichincha en efectivo.
En. 4.- Se crea fondo de caja chica por $140 con cheque # 02001
En. 5.- Se compra suministros de oficina a Lib. Paco por $50 con cheque #
02002
En. 6.- Se adquiere un escritorio Atu para uso en $200 a 30 días plazo.

65
En. 7.- Se compra una Computadora CANON con impresora para uso en $
1.200 a Importadora Torres. El 50% Se paga con cheque # 02003 y el 50% con
L/C a 60 días plazo.
En.10.-Se cobra por servicios prestados por $1500 en efectivo.
En. 10.-Se deposita el dinero recibido en esta fecha en Bco del Pichincha.
En. 12.-Se paga con cheque # 02004 por teléfono $40 y por consumo de luz
$25.
En.13.-Se compra útiles de aseo con fondo de Caja Chica por 10 dólares
(consumo)
En.15.-Se paga $10 dé servicio de agua potable con fondo de caja chica.
En. 16.-Se recibe un abono saldo de Documentos por Cobrar en efectivo por $
370.
En.17.-Se deposita en B. Del Pichincha el valor recaudado el 16.
En. 18.-Efectuamos un abono a Ctas. Por Pagar por $208 con cheque # 02005
En.19.-Se paga mantenimiento de computadora por $30 con cheque #02006
En.25.-Se paga impuestos municipales por $ 40 con cheque # 02007.
En.31.-Se paga sueldos de la segunda quincena por $750; se retiene el 9.35%
de aporte individual se gira el Cheque 02008 la diferencia. Se realiza provisión
del Aporte Patronal.(12.15%)
Nota; la empresa realiza balances mensuales.
Se pide:
Jornalización ,el libro diario , mayorización en T esquematica.
INFORMACIÓN ADICIONAL PARA AJUSTES.-
a).- El consumo de útiles de oficina en el mes fue de $ 196.00
b).- El Equipo de Computación se deprecia en el 10% anual (18.67)
c).- El interés en documentos por pagar causado en el mes es de $ 14=
d).- Los muebles de oficina se deprecian en el 10% al año (1.67)

66
Nota.- Con esta información proceder a realizar los ajustes en el libro diario,
mayorizarlos, efectuar los asientos de cierre de las cuentas de resultados y
elaborar los estados financieros básicos:
Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.
ASIENTOS DE AJUSTES.
Al finalizar el período contable ( año, semestre, mes, etc.) se debe efectuar los
asientos de ajuste a determinadas cuentas con el fin de que los saldos que se
presente en los estados financieros sean correctos y además, para que el
resultado obtenido ( utilidad o pérdida) sea lo más exacto posible.
Siendo un paso del ciclo contable, los ajustes se realizarán a manera de
asiento contable en el libro diario general y luego se pasará al libro mayor en la
forma conocida.
En esencia los ajustes son regulaciones que se efectúan a determinadas
cuentas.
Básicamente se refieren a los gastos y a las rentas ocasionados en el período
contable que no fueron pagados o cobrados, respectivamente y que por lo
tanto justifica registrarlos contablemente.
En el caso de los gastos, se debitará a la cuenta de gastos respectiva según la
naturaleza y se acreditará a la cuenta de pasivo correspondiente. En el caso de
los ingresos, se debitará la cuenta de activo ( por cobrar) y se acreditará la
cuenta de renta respectiva.
Los principales asientos de ajustes son detallados a continuación de acuerdo a
la naturaleza de los mismos:
1.- Sueldos o salarios no pagados dentro del período.
Gastos sueldos y Salarios
Sueldos acumulados por pagar.
2.-Activos pagados por adelantado (Diferidos)
Gastos seguros o arriendos, etc.

67
Seguros o arriendos pre-pagados.
3.- Depreciación de activos fijos.
Gasto depreciación Activo Fijo
Depreciación Acumulada Activo fijo.
4.- Interés sobre documentos por Cobrar.
Interés acumulado por Cobrar
Renta Interés .
5.- Consumo de Útiles de oficina o útiles de aseo:
Gasto Útiles de Oficina ó útiles de aseo
Útiles de oficina ó útiles de aseo
6.- Pérdidas fortuitas:
Pérdida fortuita
Caja, Mercaderías, etc.
7.- Pasivos cobrados por adelantado (Diferidos)
Arriendos cobrados por adelantado
Renta Arriendos...etc.
8.- Interés sobre documentos por pagar
Gasto Interés
Interés acumulado por pagar.
9.- Interés sobre Inversiones Temporales
Interés Acumulado por Cobrar
Renta Interés o Interés Ganado
.
Nota: se debe incluir los ajustes por omisión, errores en cuentas o cifras, usos
indebidos, incobrables, etc.

68
Notas:
.-En el caso de las depreciaciones de activos fijos, se considerará que el mismo
nombre de la cuenta de activo se utilizará en. el débito y en el crédito.
.-El porcentaje de la depreciación puede ser dado según la naturaleza del bien,
o de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
.-Los materiales consumidos serán dados en porcentaje o directamente en
valor absoluto. (30%), ($ 150,oo)
Los intereses en documentos estarán sujetos a las condiciones pactadas.

69
Diapositiva 1 AJUSTE
Diapositiva 2
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar procedimientos que
permitan regular las cuentas y
presentar saldos razonables en los
Estados Financieros.
Diapositiva 3
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Identificar los activos depreciables.
Conocer los diferentes métodos de
depreciación.
Conocer disposiciones legales para el
cálculo de depreciaciones.
Adiestrar al estudiante en el manejo de ajustes
contables
Presentar cuentas depuradas en los
estados financieros.

70
Diapositiva 4
MARCO GENERAL
Ajustes contables y presentación de
estados financieros.
 Causas y efectos de saldos incorrectos por:
omisión, errores y usos indebidos.
Momento y lugar para registrar los
ajustes.
Estudio de los principales ajustes.
 Formas de presentar los E. Financieros.
Diapositiva 5
INTRODUCCIÒN
 La obtención del Balance de Comprobación dentro
del ciclo contable, únicamente refleja el
cumplimiento del principio de Partida Doble. Sin
embargo, no garantiza que los saldos allí
presentados sean confiables para preparar los
Estados Financieros.
 Dentro del proceso contable, manual o
electrónico, se filtran errores, omisiones,
desactualízaciones que afectan la razonabilidad
de las cuentas.
 La técnica contable ha desarrollado una
metodología denominada ajustes para solventar
errores y presentar saldos ajustados a la realidad
empresarial.
Diapositiva 6
OBJETIVO DE LOS AJUSTES
Presentar saldos razonables y confiables de
todas las cuentas a fin de que los Estados
Financieros reflejen la verdadera situación
actual del negocio o empresa.
Ajuste.- Regulación que se aplica a
determinadas cuentas por diferentes razones de
tal modo que sus saldos se presenten
depurados.

71
Diapositiva 7
PRINCIPALES AJUSTES
CONTABLES
1. Omisiones.
2. Errores.
3. Usos indebidos.
4. Pérdidas fortuitas.
5. Propagados y precobrados.
6. Gastos y rentas pendientes de pago y cobro,
respectivamente.
7. Desgaste de Propiedad, planta y
equipo(depreciaciones).
8. Provisión para posibles incobrables.
9. Amortización de cargos diferidos.
Diapositiva 8
CAUSAS Y EFECTOS DE
SALDOS INCORRECTOS.
Omisión.- Por falta de registro de operaciones
efectuadas y que el sistema no las ha conocido.
Esto provoca que las cuentas presenten saldos
incompletos. Ej: se omitió el registro de una
venta de mercaderías.
Errores.- Por error en la aplicación de la cuenta
y registro de valores incorrectos, ocasiona que
los saldos aparezcan subvalorados o sobre
valorados. Ej. se registró $ 7.500 por $ 5.700.
Diapositiva 9
CAUSAS Y EFECTOS DE SALDOS
INCORRECTOS.
Desactualizaciones.- Por los gastos que se
pagaron anticipadamente o que aún no se han
pagado. Por las rentas cobradas
anticipadamente o que tampoco han sido
cobradas.(B.Hargadon los clasifica como
Acumulados y Diferidos) En todo caso, los
saldos estarán desactualizados(B.C).
Uso indebido: Por usos o exceso de confianza
por parte de los custodios de dinero, bienes,
etc., se presentan fallantes entre los saldos
contables y la constatación física de los
recursos (arqueos,exámenes, auditorías, etc.)

72
Diapositiva 10
MOMENTO Y LUGAR PARA
REGISTRAR LOS AJUSTES
Los ajustes se registrarán tan pronto se detecte
el error, omisión o desactualización.
Algunos contadores prefieren ajustar las
cuentas en bloque, es decir, lo hacen a fines del
período contable como requisito previo para
elaborar estados financieros.
Diapositiva 11
CÓMO SE REGISTRA UN AJUSTE?
 Un ajuste se realiza en forma de
asiento contable en el Diario General
cumpliendo todos los requisitos exigidos:
documentación fuente, hojas de cálculo,
referencias técnicas, etc.
 Luego se registra en el libro mayor
para -finalmente preparar el balance de
comprobación ajustado.
Diapositiva 12

73
Diapositiva 13
AJUSTE POR OMISIÓN
Se realiza en el momento en que se reconozca la
transacción. Se debe mejorar el flujo de
documentos. Ej: La empresa prestó servicios por
$350 el 15/03/2005 a crédito con factura No. A-
897. El contador se entera de este hecho el 26
del mismo mes y lo registra:
Cuentas por Cobrar 350.oo.
Servicios Prestados 350.oo.
P/R.......
Diapositiva 14
AJUSTE POR ERRORES
Caso 1.- Error en nombre de cuenta.
El 2/7/05 se adquiere 2 escritorios p.u de la
empresa a 350.oo c.u. con cheque. Se registra
así:
Equipo de Oficina 700.00
Bancos 700.00
P/R la compra de escritorios según
Factura Nº. 7856 con cheque
Diapositiva 15
SOLUCIÒN A
Solución A
Bancos 700.oo
Eq. De Oficina 700.00
Ref: anulación de
asiento erróneo.
Mueb. De Oficina 700.oo
Bancos 700.00
P/R la compra en forma correcta.

74
Diapositiva 16
SOLUCIÒN B
DEBE HABER
Muebles de Oficina 700.00
Equipo de Oficina 700.00
Ref: corrección del error
en nombre de Cuenta
Diapositiva 17
Diapositiva 18
SOLUCIÒN A
Bancos 7000
Mueb. De Oficina 7000
Ref: corrección del
asiento erróneo.
M. De Oficina 700
Bancos
Ref: para registrar 700
correctamente.

75
Diapositiva 19
SOLUCIÒN B
DEBE HABER
Bancos 6.300
Mueb. de Oficina 6.300
Nota: Al Mayorizar estos asientos, las cuentas
presentan sus saldos reales.
Diapositiva 20
Diapositiva 21
PÉRDIDAS FORTUITAS
Cuando la empresa se ve despojada de recursos
monetarios o bienes que no estaban protegidos
por un seguro, debe efectuarse ajustes. Ej:
Se produce un incendio en la bodega y luego de
la constatación física se determina una pérdida
de $2.000.
Pérdidas fortuitas 2000
Mercaderías 2000
P/R……

76
Diapositiva 22
PREPAGADOS O PRECOBRADOS
Prepaqados .- Valores que se pagan por
adelantado antes de recibir un servicio.
Cuenta de Activo. Se convierte en gasto a
través del tiempo.
Precobrados .- Cobros por adelantado antes de
brindar un servicio. Cuenta de Pasivo. Se
convierte en renta a través del tiempo.
Diapositiva 23
PREPAGADOS (*)
Se paga por arriendo adelantado de un
año a razón de $300 mensuales con
cheque. Se registra:
Arriendo Prepagado 3.600
Bancos 3.600
P/R...pago de un año.
Mensualmente se ajusta así:
Diapositiva 24

77
Diapositiva 25
Diapositiva 26
Diapositiva 27
DEPRECIACIONES
- La depreciación es el desgaste que sufren los
activos fijos por el uso, el tiempo, la
obsolescencia o por destrucción (robo, incendio,
etc.)
- Este desgaste se debe reportar periódicamente
a fin de:
* Depurar resultados
* Actualizar el valor del activo fijo.
- El asiento tipo o modelo será:
GASTO DEPRECIACIÓN A. FTJO xxxx
DEP. ACUM. A. FUO xxxx
P/R....

78
Diapositiva 28
ELEMENTOS PARA CÁLCULO DE
DEPRECIACIÓN DE A. FIJOS
Costo de Adquisición.- Llamado también costo
histórico, es el valor efectivamente pagado por
un bien, en el que se incluye impuestos, fletes,
instalación, etc.
Vida útil.- Es el tiempo estimado de vida,
expresado en años, meses, días, horas, etc. Se
obtiene del fabricante, catálogos,
conocimientos, experiencia, etc. Valor residual.-
Valor estimado de recuperación o de desecho
(venta, etc)
Diapositiva 29
FÓRMULA DE CÁLCULO DE LA
DEPRECIACIÓN
V. Adquisición-V. residual
Depreciación anual =
(línea recta) Vida útil estimada
• Métodos de depredación:
• Método lineal o de línea recta
• Método acelerado
• Método legal o porcentajes fijos
• Método de unidades producidas.
Diapositiva 30

79
Diapositiva 31
DATOS PARA EL CÁLCULO DE
DEPRECIACIÒN
El 1 de enero de 2005 se adquiere un vehículo en
$24.000. Se estima un 10% de valor residual.
V. Adquisición-V. résidual
• DA =
Vida útil
Se pide: calcular la depreciación de un mes.
Elaborar la tabla de depreciación, efectivar
registro contable y reflejar el valor en E.
Financieros.
.

80
EJEMPLO PARA EL CALCULO DE DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
El 1 de Enero de 2006 se adquiere un vehículo en $ 24000. Se estima un
valor residual del 10%.
SE PIDE:
Calcular la depreciación anual.
Elaborar la tabla de depreciación.
Calcular la depreciación mensual
Efectuar registro contable.
Presentar el valor de libros en Estado Financiero.
[Depreciación anual: DA=VA-VR/VU. DA= Dep. anual
VA= V. Adquisición
VR= V. Residual
VU= Vida útil
|DA= 24000-2400/5 =4320
AÑOS TABLA DE DEPRECIACIÓN
DEP.ANUAL DEP.ACUM. V. en Libros
0 0 0 24000
1 4320 4320 ÍH680
2 4320 8640 15360
3 4320 12960 11040
4 4320 17280 6720
5 4320 21600 2400
TOTAL: 21600 2400
Depreciación mensual= DA /12
DA= 4320/12= 360

81
REGISTRO CONTABLE DE UN MES:
+ x + DEBE HABER
GASTO DEPREC. VEHÍCULOS 360
DEPREC. ACUM. VEHÍCULOS 360
REF: Para registrar la deprec. Del mes.
+ x +
FIRMAS DE LEGALIZACIÓN
Contador Gerente Ing. Wilson Moreno Andrade
EMPRESA ECA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO/2009
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PROP.
PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIAB
LES
VEHÍCULOS 24000
DEP. ACUM -360 23640 PATRIMONO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.

82
ASIENTOS DE CIERRE
Como se explicó a lo largo del tiempo de aprendizaje, las cuentas temporales o
de resultados serán cerradas o liquidadas al finalizar el período contable. Es
decir, nos fueron útiles únicamente hasta obtener el resultado del ejercido
(utilidad o pérdida). Estas cuentas aparecerán nuevamente en el siguiente
período contable y así sucesivamente.
Los asientos de cierre se efectuarán en el libro diario general y serán
trasladados al libro mayor. Se aplicará a las cuentas de rentas, gastos y
Resumen de Rentas y Gastos. Estos son los últimos asientos que se realiza en
el libro diario al final del ciclo contable. Se procederá de la siguiente manera:
1. Se debita todas las cuentas de Rentas o Ingresos por el Saldo del mayor y
se acredita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos por el valor total.
2. Se acredita las cuentas de gastos por el saldo respectivo del libro mayor y se
debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos por el total.
3. Se cierra la cuenta Resumen de Rentas v Gastos con un débito o crédito
según sea el saldo que presente, con la cuentas: Utilidad del Ejercicio ó
Pérdida del Ejercicio, respectivamente(Cálculo del 15% y 25% I. Renta)
4. Se mayoriza los asientos de cierre.
Nota.- Todas las cuentas de gastos, rentas y dividendos se cierran
trazándolas doble línea en la parte inferior.
Finalmente se prepara los Estados Financieros básicos:
 Estado de Resultados.
 Estado de Situación o Balance General
LOS PAPELES DE TRABAJO.-
Todo el procedimiento a partir del Balance de Comprobación puede resumirse
en un solo documento llamado Papeles de Trabajo u Hojas de Trabajo.
En esencia, consiste un paso adicional al ciclo contable, aunque su utilización
no es obligatoria, sin embargo, es de gran utilidad al contador. Este documento

83
permite contar con toda la información para efectuar los asientos de ajuste, los
asientos de cierre y la información necesaria para realizar los estados
financieros básicos. Los papeles de trabajos son unas hojas rectangulares,
largas y anchas que contienen al lado izquierdo una columna amplia con los
nombres de las cuentas e inmediatamente hacía la derecha una serie de
columnas: 10,12,14, 24,etc. para las cantidades en dinero.
Nota.-Los papeles de trabajo no sustituyen al libro diario ni a los Estados
financieros.
El procedimiento para llenar las hojas de trabajo es el siguiente
Balance de Comprobación en los papeles de trabajo.- Cuando se prepara los
papeles de trabajo, es conveniente realizar en forma directa el Balance de
Comprobación en este documento. Para ello se tomará información del Libro
Mayor, utilizando los saldos: deudor y acreedor. Los nombres de las cuentas
aparecerán por una sola vez y en caso de ser necesario, se añadirá otros al
finalizar el listado original. Una vez totalizado el balance de comprobación con
sumas iguales, se continúa con las siguientes columnas
Columnas de Ajustes.- Se tomará una decisión sobre los ajustes que se van a
realizar, identificando la cuenta deudora y la cuenta acreedora de acuerdo a la
naturaleza del ajuste. A continuación se procede a buscar el nombre de las
cuentas que intervendrán en el ajuste. Si no existe, se anotara al final del
listado del balance de comprobación y se registrará en las columnas del ajuste
un mismo valor tanto en el débito como en el crédito, identificando a cada
ajuste con un literal: a) b), etc
Columnas del Balance Ajustado.- Las cifras que aparecerán en estas columnas
serán las mismas que deben constar en el libro mayor luego de los asientos de
ajuste. Las cifras que no han sido afectadas con ajustes serán trasladadas del
balance de comprobación a la columna respectiva. En tanto que las cifras
afectadas, aparecerán sumadas o restadas, según sea el caso, en el balance
ajustado.(se suma columnas iguales y se resta columnas diferentes}. Se tendrá
presente que las columnas deben balancearse de dos en dos, como también
que a partir del balance ajustado se llenará todas las columnas restantes,

84
respetando la ubicación original: los débitos a los débitos y los créditos hacia la
columna créditos
Columnas de Rentas y Gastos.- En estas columnas aparecerán todas las cifras
que deben ir en el Estado del mismo nombre. En el HABER irán todas las
cuentas de Rentas o ingresos, en tanto que en el DEBE irán las cuentas de
gastos o egresos. Para balancear, se suma por separado cada columna. Si la
suma de los ingresos es mayor a los gastos, entonces el resultado será
ganancia y se registrará en la columna de los débitos (para balancear). Al lado
izquierdo del documento se escribirá la frase” ganancia del ejercicio”. Si el
resultado es pérdida, se procederá en sentido contrario
Nota.- La cifra que se inserta para balancear las columnas, debe ser trasladada
al lado opuesto de las siguientes dos columnas
Columnas del Estado de Situación o Balance General.- Se u binarán todas las
cifras que no han sido utilizadas en las columnas de Rentas y Gastos. Es decir,
todos los valores de Activo, Pasivo y Patrimonio, incluyendo el saldo final de
utilidad o pérdida del ejercicio. Estas dos columnas deben balancearse
automáticamente.
Posteriormente se realiza los asientos de ajuste y cierre en el libro diario, se
mayoriza cerrando las cuentas temporales con doble línea y se elabora los
Estados Financieros básicos formales: Estado de Resultados y Estado de
Situación Financiera
.
Nota.- No olvide aprovisionar el 15% de utilidades a trabajadores y 25% de
Impuesto a la Renta, si el resultado es utilidad
.
Diferencia de papeles de trabajo en la Empresa Comercial:

85
El procedimiento aplicado en la empresa comercial en la elaboración de los
papeles de trabajo es similar a lo observado en la empresa de servicios, con
las siguientes puntualizaciones:
 Al estructurar las columnas de Rentas y Gastos se trasladará a los
débitos el valor del inventario inicial de mercaderías y el valor de las
compras.
 En la columna de los créditos se ubicará el valor de las ventas y el
inventario final de mercaderías.
 El valor del inventario final de mercaderías se trasladará a la columna de
activos del estado de situación (débitos).
 Las cuentas de ingresos se trasladarán a la columna créditos del Estado
de Rentas y Gastos.
 Las cuentas de gastos se trasladarán a la columna débitos del Estado de
Rentas y Gastos.
 Se observará el procedimiento anterior para balancear las columnas de
Rentas y Gastos y de Superávit Ganancias Retenidas y el traslado de las
cifras insertadas.
Nota.- Por deducción el estudiante podrá corregir que en forma automática se
registra el costo de ventas y se deja implícitamente registrada la utilidad o
pérdida del ejercicio, en las columnas de Rentas y Gastos.

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