Normativa y funcionamiento del Sistema de Información Inmediata (SII

NORMATIVA
1.- RD 596/2016 de modificación:
- El Reglamento 1624/1992 del IVA
- El Reglamento 1065/2007 sobre procedimiento de gestión e inspección
- El Reglamento 1619/2012 de facturación
2.- Resolución del 13/03/2017 de la AEAT sobre la aprobación del modelo
de representación
Alberto Cordón Suárez
de representación
3.- Orden HFP/417/2017 sobre especificaciones normativas y técnicas del
nuevo sistema
4.- RD 529/2017 de modificación del RD 1624/1992 sobre la baja
extraordinaria del REDEME y de grupos de IVA

¿ QUE ES EL PROYECTO SII ?
Se anunció en el 2014 y su entrada en vigor inicial se
preveía para enero de 2017
Es un nuevo sistema de gestión del IVA que
obliga a suministrar información de manera cuasi
inmediata
inmediata
Los objetivos son:
1.- Control contra el fraude
2.- Asistencia al contribuyente

¿ A QUIÉN AFECTA?
Los colectivos obligados son:
- Grandes Empresas (VO> 6.010.121,04 €)
- Grupos IVA (Tit. IX, cap. IX LIVA)
- Grupos IVA (Tit. IX, cap. IX LIVA)
- REDEME
- Optativo (036 nov del año anterior,
inclusión de 1 año)

GRUPOS IVA Y REDEME
Podrán presentar renuncia hasta el día 15
de junio con efecto 1 de julio de 2017
Supone la exclusión del REDEME y del grupo
Supone la exclusión del REDEME y del grupo
de IVA no solo del SII

¿Qué LIBROS HAY PRESENTAR POR SII?
1. Libro Registro de Facturas Expedidas
2. Libro Registro de Facturas Recibidas
3. Libro Registro de Bienes de Inversión
3. Libro Registro de Bienes de Inversión
4. Libro Registro de Determinadas
Operaciones Intracomunitarias

¿CÓMO SE REALIZA LA PRESENTACIÓN?
Por vía telemática mediante servicios
web basados en el intercambio de
mensajes XML
mensajes XML
Cumplimentando un formulario
web

¿Qué PERIODOS DEBEMOS PRESENTAR EN
2017?
Los registros del primer semestre de 2017 se
deben presentar antes del 31/12/2017 incluyendo
los datos obligatorios hasta el 30/06/2017 no con
los nuevos del SII
los nuevos del SII
Si se presentó mod. 340 de enero a junio no hay
que presentarlos

VENTAJAS PARA EL SUJETO PASIVO
1.- Simplifica obligaciones formales:
- Eliminación modelos 347, 340 y 390
- Eliminación Libros Registro del IVA
MOD.
303/322/353
MOD.390 MOD.340 MOD.347
REDEME MENSUAL ANUAL MENSUAL
REDEME MENSUAL ANUAL MENSUAL
GRANDES
EMPRESAS
MENSUAL
ANUAL ANUAL
GRUPOS IVA
MENSUAL ANUAL ANUAL
RESTO TRIMESTRAL
ANUAL ANUAL

VENTAJAS PARA EL SUJETO PASIVO
2.- En la Sede electrónica se dispondrá de un Libro
Registro «declarado» y otro «contrastado»
3.-Se podrá contrastar la información antes de la
finalización del plazo de presentación de las
finalización del plazo de presentación de las
autoliquidaciones mensuales
4.- Ampliación del plazo de las autoliquidaciones
hasta el día 30

FRECUENCIA DE ENVÍO
Facturas emitidas: (doble límite)
4 días naturales/8 para facturas emitidas
por el destinatario o un tercero desde la
fecha de expedición
No se cuentan sábados, domingos y
festivos nacionales.
Máximo el día 16 del mes siguiente al
devengo.
En 2017 8 días

REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
Fecha de expedición y remisión RD 1619/2012
Vacatio legis 01/07/2017
Art. 11 y art. 18
En el momento de realizar la operación. Si destinatario
En el momento de realizar la operación. Si destinatario
profesional/emp. antes del día 16 del mes siguiente
al del devengo del impuesto (Redacción anterior: antes
de 1 mes desde la expedición)

REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
Art. 13 Facturas recapitulativas.
Último día del mes en que se realizaron las operaciones.
Si destinatario profesional/emp. antes del día 16 del
mes siguiente
mes siguiente

PERIODO DE LIQUIDACIÓN IVA OCTUBRE 2017
PLAZO PRESENTACIÓN IVA SEPTIEMBRE 2017 (30/10)
LÍMITE EMISIÓN Y ENVÍO FACTURA
PLAZO ENVÍO SII
CONTRASTE

Facturas recibidas:
4 días naturales (en 2017 8 días), desde
la contabilización de la factura o del
DUA.
festivos nacionales
Máximo el 16 del mes siguiente al
periodo de liquidación en que se hayan
incluido las liquidaciones

Operaciones Intracomunitarias:
4 días naturales (en 2017 8 días), desde
el momento de inicio de la expedición o
transporte, o desde el momento de la
recepción de los bienes
recepción de los bienes
festivos nacionales

Información sobre bienes de inversión:
Dentro del plazo de presentación del
último periodo de liquidación del año
(hasta el 30 de enero)
(hasta el 30 de enero)

¿SE ENVÍA LA MISMA INFORMACIÓN QUE
SE INCLUYE EN LOS LIBROS DE IVA?
No
La información procederá de los libros
registros y de las facturas
registros y de las facturas

FACTURAS EMITIDAS
. Nº y serie
. Fecha de expedición
. Fecha de operación
. Identificación destinatario
. Base Imponible
. Base Imponible
. Tipo IVA
. Cuota IVA repercutido
. RECC (criterio de caja)
LIBROS REGISTROS DE
IVA

FACTURAS EMITIDAS
. Tipo de factura (N, simp. o recti)
. Anotación Registral
. Descripción de la operación
. Ident. Fras rectificadas o modificadas
. Ident. Fras sustituida
. Regímenes especiales
. Periodo de liquidación
. Operación exenta/no sujeta
. Facturación por destinatario
. ISP (inversión sujeto pasivo)
. Oper. De transcendencia tributaria

FACTURAS RECIBIDAS
. Fecha expedición
. Fecha operación
. Identificación expedidor
. Base Imponible
. Tipo IVA
. IVA soportado deducible del periodo de
liquidación
. RECC (criterio de caja)
. AIB (Adquisición Intracomunitaria Bienes)
. ISP (Inversión del Sujeto Pasivo)

FACTURAS RECIBIDAS
. Nº y serie
. Anotación registral
. Descripción de la operación
. Regímenes especiales (AV, REBU..)
. Facturación por destinatario
. ISP (inversión sujeto pasivo)
. Periodo de liquidación
. Fecha contable y nº DUA (importaciones)
. Oper. De transcendencia tributaria

INFORMACIÓN SOBRE LA ANOTACIÓN
REGISTRAL
• Factura completa o simplificada (E y R)
• Factura rectificativa y el tipo de rectificación (E)
• Factura emitida en sustitución de facturas simplificadas
(E)
• Asiento resumen (E y R)
• Asiento resumen (E y R)
• Factura emitida por el destinatario o un tercero (E)
• Si es una EB o PS solo si el destinatario es no
establecido (E)
•Importaciones nº DUA
• Fecha de registro contable

OPERACIONES CON TRANSCENDENCIA
TRIBUTARIA
• Libro registro de facturas expedidas:
• Agencias de Viajes, fras expedidas como mediador
• Arrendamiento de local de negocio
• Importe percibido por transmisiones de inmuebles
sujetas a IV
sujetas a IV
• Libro registro de facturas recibidas:
• Arrendamiento de local de negocio
• AAPP adquisiciones realizadas al margen de su
actividad empresarial/profesional

OPERACIONES CON TRANSCENDENCIA
TRIBUTARIA
• Suministro anual de determinadas operaciones
• Primas de seguro e indemnizaciones (solo
aseguradoras)
• Cobros en metálico de más de 6.000 € a una misma
persona o entidad
Cobros en metálico de más de 6.000 € a una misma
persona o entidad
• Agencias de viajes, adquisición de servicios facturas
expedidas disp. Adicional 4ª Reg. Facturación

¿Qué PASA SI NO CUMPLO CON LAS
OBLIGACIONES DEL SII?
Tipificación de la infracción (LGT art.
200.1.g nuevo): Retraso en la obligación de
suministro
Importe de la sanción: (LGT art. 200.3
nuevo): 0.5% del importe de la factura, con
un mínimo trimestral del 300 € y un máximo
de 6.000 €.

VARIOS

REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
SIMPLIFICADAS
Se anotan en el LR de facturas recibidas del
periodo correspondiente a su recepción
Se pueden agrupar en asientos resúmenes
cuando cumplan los requisitos del art 64.5
cuando cumplan los requisitos del art 64.5
RIVA
La identidad del destinatario y la cuota
serán campos en blanco en libro del
expedidor

FACTURAS EMITIDAS EN SUSTITUCIÓN DE
SIMPLIFICADAS
Clave específica de tipo de factura (F3)
Identificación de las facturas simplificadas
sustituidas opcional
Emisor: no se considera el IVA repercutido
Emisor: no se considera el IVA repercutido
(anota en el periodo en que fue anotada la fra
simplificada)
Receptor: deduce a partir de la recepción de la
factura completa (anota en el periodo de
recepción)

REGISTRO DE FACTURAS RECTIFICATIVAS
Tipo de comunicación “A0” y tipo de factura con
claves:
R1 errores fundados de derecho
R2 Concurso acreedores
R3 Deudas incobrables
R3 Deudas incobrables
R4 Resto de causas
R5 cuando se realice sobre una simplificada
Se deberá identificar las claves “S”-por
sustitución o “I” por diferencias

IMPORTACIONES
Nueva clave factura F5
Nº factura=nº DUA
Fecha factura=Fecha admisión DUA
NIF del emisor= NIF del importador
NIF del emisor= NIF del importador

JUSTIFICANTES CONTABLES
Clave F6
Estos datos no se van a poder cruzar
Se informan en el libro registro de fras
recibidas
recibidas
P.e. operación documentada en escritura
pública

EJEMPLOS

EJEMPLOS
Un empresario presta un servicio el día 10 de
octubre 2017 a otro empresario, emitiendo la
factura el mismo día
factura el mismo día

EJEMPLOS
10/10/17
Prestación
del servicio +
emisión
emisión
23/10/17
Limite
remisión SII

EJEMPLOS
octubre 2017, a otro empresario, emitiendo la
factura el día 30 de octubre (el límite según el RD
factura el día 30 de octubre (el límite según el RD
1619/2012, sería el 15 de noviembre)

EJEMPLOS
5/10/17
Prestación del
servicio
30/10/17
Emisión factura

EJEMPLOS
10/10/17
Remisión
al SII,
aplica el
límite de
límite de
los 8 días
no la fecha
límite

EJEMPLOS
octubre 2017, a otro empresario, emitiendo la
factura el día 13 de noviembre (el límite según el
factura el día 13 de noviembre (el límite según el
RD 1619/2012, sería el 15 de noviembre)

EJEMPLOS
5/10/17
Prestación del
servicio
PERIODO DE LIQUIDACIÓN OCTUBRE (ATENDEMOS
A FECHA DEVENGO IVA)

EJEMPLOS
15/11/17
Remisión
al SII,
aplica la
fecha
fecha
límite
13/11/17
Emisión factura

EJEMPLOS
Un empresario que recibe una factura el 10 de
octubre de 2017 (la prestación del servicio y la
fecha de emisión de la factura es el 5 de octubre),
decide deducir la cuota soportada en el modelo
decide deducir la cuota soportada en el modelo
303 de ese mes, realizando su registro contable el
día 13 de noviembre.

EJEMPLOS
5/10/17
Prestación del
servicio +
emisión factura

EJEMPLOS
15/11/17
Remisión
al SII,
aplica la
fecha
fecha
límite
13/11/17
Registro de la
factura

EJEMPLOS
Un empresario vende una mercancía a otro el 5
de octubre y expide la factura el día 10 del mismo
mes. El destinatario recibe la factura el día 16 de
octubre y efectúa su registro contable el día 24.
octubre y efectúa su registro contable el día 24.

EJEMPLOS
5/10/17
Prestación del
servicio
10/10/17 expedición
De la factura
16/10/17 recepción de la fra
24/10/17 registro contable

EJEMPLOS
06/11/17 fecha límite
remisión al SII, el
01/11 es festivo

EJEMPLOS
Un empresario recibe una factura el 5 de octubre
de 2017 y procede a su registro contable el día 13
del mismo mes

EJEMPLOS
5/10/17
Recepción de la
factura
13/10/17 registro contable
Opción 1. 16/10/17 Remisión al SII con declaración de IVA
en sept. Aplica límite del día 16.
Opción 2. 25/10/17 Remisión al SII con
declaración de IVA en octubre. 8 días

EJEMPLOS
Un empresario realiza una entrega
intracomunitaria a un empresario alemán. El
inicio del transporte de los bienes se produce el
19 de octubre y la factura se emite el 15 de
noviembre (último día para emitir factura y fecha
del devengo de la operación)

EJEMPLOS
19/10 Inicio del
transporte

EJEMPLOS
15/11 Emisión de la
factura-envío al SII
factura-envío al SII

EJEMPLOS
Un empresario realiza una entrega
intracomunitaria a un empresario alemán. El
inicio del transporte de los bienes se produce el
octubre

EJEMPLOS
19/10 Inicio del
transporte
25/10 Emisión de la
factura

EJEMPLOS
7/11 plazo remisión
al SII/declaración de
octubre

EJEMPLOS
Una empresa importa mercancía despachada a
libre práctica el 25 de octubre, produciéndose
ese día la admisión del DUA y la liquidación de IVA
por aduana. La empresa decide consignar la cuota
por aduana. La empresa decide consignar la cuota
soportada en el mod. 303 del mes de octubre y
realiza el registro contable el día 9 de noviembre

EJEMPLOS
25/10 despacho a
libre práctica

EJEMPLOS
9/11 registro contable
15/11 Remisión al SII,
15/11 Remisión al SII,
para poder deducirlo en
octubre

Soler & Cordón Asesores
www.solerycordon.com
Cl Ordoñez 2-2
acordon@solerycordon.com
acordon@solerycordon.com
625179555

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