contabilidad

1. LOS ESTADOS
FINANCIEROS

2. Gener
al
i
dades:
 Los dueños y gerentes de negocios
necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones
correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de
un negocio se encuentra registrada en las
cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas
cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.

3. La expresión "estados financieros"
comprende:
 Balance de Situación Financiera
(Balance General),
 Estado de ganancias y pérdidas
(Estado de Resultados),
 Estado de cambios en el patrimonio
neto,
 Estado de flujos de efectivo
 Notas sobre políticas contables y

4.  El objetivo de los estados financieros es
proveer información sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su
evolución económica y financiera en el
período que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones económicas.

5. Car
act
er
í
st
i
cas cual
i
t
at
i
vas de l
os
Est
ados Fi
nanci
er
os:
Comparabilidad
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad

6. Reglas de presentación:
• Nombre de la Empresa
• Título del Estado Financiero
• Fecha en la que se presenta la
Información
• Márgenes Individuales que debe
conservar cada grupo y clasificación
• Cortes de subtotales y totales
claramente indicados.
• Moneda en la que se expresa el
estado.

7. USUARIOS
DE LOS
ESTADOS
FINANCIERO
S
Inversionis
tas
Emplead
os
La
gerencia
Prestamist
as
Proveedore
s y otros
acreedores
comerciale
s
Clientes
Gobierno y
agencias
gubername
ntales
Público

8. NI
C 1:
Est
abl
ece l
asbasespar
a l
a pr
esent
aci
ón de l
osEEFF par
a
pr
opósi
t
osgener
al
es.
Asegur
arl
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aci
ón de l
osEEFF de una em pr
esa com o de
di
f
er
ent
esem pr
esas.
Est
abl
ecerl
asguí
aspar
a su est
r
uct
ur
aci
ón y l
osr
equi
si
t
os
m í
ni
m ospar
a su cont
eni
do y l
a pr
esent
aci
ón de l
osEEFF
.

9. ESTAD O D E SI
TUACI
Ó N FI
N AN CI
ERA
(BALAN CE G EN ERAL)
 Documento contable que refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento
del tiempo. Consta de dos partes, activo y
pasivo. El activo muestra los elementos
patrimoniales de la empresa, mientras que el
pasivo detalla su origen financiero.
 Es un documento contable que refleja la
situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a
una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable.

10. Q ué partes conform an el
bal
ance general:
Activos
 Es todo lo que tiene la empresa y posee valor.
Ejemplo: Dinero en Caja y Bancos.
Pasivos
 Es todo lo que la empresa debe.
Ejemplo: Préstamos Bancarios por Pagar
Patrimonio
 Es el valor de lo que le pertenece al empresario
en la fecha de realización del balance.
 Ejemplo: Capital, Utilidades , etc.

11. Activo
=
Pasivo
+
Patrimon
io
BALANCE
GENERAL

12. ¿Cóm o el
aborar elEstado de
Si
tuaci
ón Fi
nanci
era?
 Encabezamiento
El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa
y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en
que se toma la información de la situación de la empresa).
EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
Expresado en …..dólares
 Distribución
El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de
la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los
Pasivos y el Patrimonio.
 Elaboración
Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente,
indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que
se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se
coloca en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para
los Pasivos.

13. A cont
i
nuaci
ón se pr
esent
a un m odel
o
delf
or
m at
o par
a el
abor
arelbal
ance
gener
al
:

14.  1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY
.
CAJA 5500 APORTE
PATRONAL AL
IESS POR PAGAR
695
APORTE IND. AL
IESS POR PAGAR
525 PRESTAMO
BANCARIO POR
PAGAR
2500
CAJA CHICA 200 PRESTAMO AL IESS
POR PAGAR
2000
CLIENTES 6000 PROVEEDORES 6000
IVA EN COMPRAS 3500 INVENTARIO DE
MERCADERIAS
71000
DEPR´. ACUM.
MUEBLES DE
OFICINA
525 IVA EN VENTAS 2550
BANCOS 45000 MUEBLES DE
OFICINA
3000
SEGUROS
PREPAGADOS
900 DEP. ACUMULADA
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
1200
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
5000 CAPITAL 100200
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
23955

15. Estado de G ananci
as y Pérdi
das
(Estado de Resul
tados)
 Es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de
como se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado.
 El estado financiero es dinámico, ya que
abarca un período durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y
gastos que dieron origen al ingreso del
mismo. Por lo tanto debe aplicarse
perfectamente al principio del periodo
contable para que la información que
presenta sea útil y confiable para la toma

16. Q ué partes conform an el
Estado de Resul
tados
 Encabezamiento
El Estado de Ganancias y Pérdidas se encabeza siempre con el nombre de la
empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en
que se toma la información de la situación de la empresa).
EMPRESA:______________
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
FECHA:___________
 Distribución
El formato del estado de resultados se divide en dos. En la columna de la
izquierda se colocan los Ingresos y en la columna de la derecha los Gastos y la
Utilidad o pérdida del ejercicio económico.
 Elaboración
Los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos
causados o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le
han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y
gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y
gastos incurridos o causados que bien puede ser que aún no se hayan pagado
totalmente.

17. Ingres
os
-
Gastos
=
Utilidad /
pérdida
del
Ejercicio
ESTADO DE
RESULTADOS

18. A cont
i
nuaci
ón se pr
esent
a un m odel
o delf
or
m at
o
par
a el
abor
arelEst
ado de Resul
t
ados:

19.  1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY
.
COMISIONES
GANADAS
3000 SUELDO 5250
VENTAS 34640 APORTE
PATRONAL AL
IESS
710,78
ARRIENDOS
PAGADOS
600 UTILIDAS BRUTA
EN VENTAS
5854,6
CUENTAS
INCOBRABLES
207,4 SEGUROS
PAGADOS
300
FOTOCOPIAS 80 COSTO DE
VENTAS
28785,4
FONDO DE
RESERVA
487,5 INTERESES
GANADOS
85
SERVICIOS
BÁSICOS
95 SUMINISTROS
DE OFICINA
60
BONIFICACIÓN 600 DEP. MUEBLES
DE OFICINA
15
DEP. EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
97,22 PUBLICIDAD 40
SERVICIOS
BANCARIOS
25 UTILIDAD DEL
EJERICIO
371,70

20. TALLER No.
1
 Utilizando los datos del
Balance de comprobación
de sumas y saldo, elabore
el estado de situación
financiera y estado de
resultados :

22. Est
ado de Fl
uj
o de Ef
ect
i
vo:
 IMPORTANCIA:
Se necesita efectivo para:
Operar
Pagar obligaciones
Generar rendimiento para los
inversionistas

23. PRO PÓ SI
TO S:
Eval
uarl
a capaci
dad de l
a em pr
esa par
a:
 Generar flujos de efectivo neto futuro
 Poder pagar obligaciones, dividendos y otros
 Establecer necesidades de financiamiento
externo
 Comprobar proyecciones del pasado respecto
de los
flujos futuros de efectivo (Informe
retrospectivo)
 Eliminar la relación entre rendimiento – flujo
de

24. Per
m i
t
i
ra l
os usuar
i
os de l
a i
nf
or
m aci
ón
fi
nanci
er
a:
 Determinar el impacto en la posición financiera en
términos
de actividades de operación, financiamiento,
inversión y de
efectivo y las que no son de efectivo
 Evaluar los cambios en los activos netos
 Comparar flujos entre actividades
 Precisar cambios en el patrimonio y la estructura
financiera
de la entidad, su liquidez y solvencia en base a la
gestión

25. Operaci
ón
Inversió
n
Financiami
ento
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

26. CLASI
FI
CACI
Ó N DE I
NGRESO S Y
EGRESO S
EN EFECTI
VO
Las Actividades de Inversión Incluyen:
 Adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo
 Desembolsos para otorgamiento de préstamos a terceros y cobros
 Pago y cobro de instrumentos de deuda LP o de capital de otras
entidades (que no clasifiquen como efectivo y equivalentes, sirvan
para intermediación o acuerdos comerciales habituales)
 Ingresos y pagos por venta y compra de acciones de otras empresas
 Compra y venta de acciones comunes que originan inversiones en
 subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos

27.  Ventas de propiedad, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos LP
 Pagos al momento de la compra o cerca de la compra
de propiedad,
planta y equipo y de otros activos productivos - incluye
costos de desarrollo
 Pagos o cobros por derivados de contratos a plazo, a
futuro, de opciones o
de permuta financiera, excepto que sirvan para
intermediación, acuerdos
comerciales habituales, o bien se clasifican como
financiamiento
El esfuerzo de la administración para mejorar la capacidad
productiva o su disminución cuantitativa o cualitativa y
futuras dificultades de operación

28. Las Act
i
vi
dades de
Fi
nanci
am i
ent
o I
ncl
uyen:
Las Actividades de Financiamiento Incluyen:
 Actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los préstamos
tomados por parte de la empresa.
 Ingresos por emisión y venta de acciones (Cm y Pr) de la
empresa
y otros instrumentos de capital
 Ingresos por emisión de bonos, documentos y otros
instrumentos
de préstamos a corto y LP. (Afectan apalancamiento, pasivos
y patrim)
 Pago de dividendos
 Recompra de acciones de la propia empresa
 Otros pagos a acreedores a largo plazo (principal y

29. Las Act
i
vi
dades de O per
aci
ón
I
ncl
uyen:
 Constituyen la principal fuente de ingresos así como
otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación. Son la actividad sustantiva
de la entidad más las que determinan la ganancia o
pérdida neta del período.
 Ingresos por ventas de bienes y servicios
 Ingresos por intereses y dividendos
 Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
 Desembolsos para compra de materiales para
manufactura o
reventa de bienes, incluyendo pagos a proveedores por
obligaciones a corto y largo plazo

30. Las Actividades de Operación
Incluyen:
 Pagos a proveedores y empleados por bienes y
servicios
 Cobros y pagos por seguros por primas y
prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las
pólizas suscritas
 Pagos y devoluciones de impuestos y multas al
gobierno (Excepto
que clasifiquen como inversión o financiamiento)
 Cobros y pagos derivados de contratos que se
tienen para
intermediación o para negociar con ellos.

31.  Cobros de intereses por títulos, préstamos
comerciales, por
intermediación o a relacionadas o empleados
 Intereses pagados
 Otros ingresos en efectivo y pagos que
resulten de transacciones
que no sean de inversión o financiamiento
Es la capacidad y habilidad que tiene la
empresa para generar efectivo con base
al rol de su negocio. Poder operar, pagar
préstamos, dividendos y realizar
inversiones sin financiamiento externo.

32. Act
i
vi
dades de I
nver
si
ón
i
ncl
uyen:
 Producto de la venta de valores
 Compra de valores
 Cobros sobre el principal de préstamos a
corto y largo plazo
 Compras de activos para arrendamiento
 Compras de activos para arrendamiento
 Pagos de principal recibidos bajo
arrendamiento
 Compra de equipos

33.  Aumento o disminución en
Depósitos Monetarios y de Ahorro
 Aumento por préstamos recibidos
 Aumento o pago por certificados de
depósitos (pólizas y otros)

34. Est
ado de Fl
uj
o de Ef
ect
i
vo:
 Tiene como objetivo proveer
información fundamental,
condensada y comprensible, sobre el
manejo de ingresos y egresos de
efectivo durante un período
determinado, para mostrar una
síntesis de los cambios ocurridos en
la situación financiera de la empresa.

35. NIC – 7 (REVISAR)
 Tiene por objetivo evaluar la
habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes.
 Permite conocer las necesidades de
la empresa y en que fueron
utilizados dichos flujos.
 Flujo de operaciones
Flujo de inversiones
Flujo de financiamiento

36. M ETO DO S:
 METODO DIRECTO: Los flujos de caja
muestran las principales clases de
ingresos y desembolsos brutos de
caja.
 Se debe presentar una conciliación
entre la pérdida o utilidad neta con el
flujo neto de operación.
 METODO INDIRECTO: La utilidad o
pérdida neta es ajustada por los
efectos de las transacciones que no
requieren flujos de efectivo.

37. A Flujo de Efectivo por Actividades de
Operación (METODO DIRECTO):
-Recibido por clientes:
Ventas
Cobro de cuentas pendientes
-Recibido de otros clientes:
Intereses ganados, arriendos ganados,
comisiones ganadas.
-Pagado a proveedores: pago a proveedores,
compra de mercaderías.
-Pagado a otros proveedores: Pagos al personal,
intereses pagados, impuestos sobre las
ganancias pagados, flujos netos de efectivo.

38. B. Flujo de Efectivo por Actividades de
Inversión:
-Recibido por:
Ventas de Activos Fijos
Dividendos Cobrados
-Pagado por:
Adquisición de Activos fijos
Adquisición de Acciones en otras
empresas
Inversiones Financieras (corto y largo
plazo)
Flujos netos de efectivo provistos (o

39. C. Flujo de Efectivo por Actividades de
Financiamiento:
-Recibido por:
Emisión y venta de acciones
Préstamos recibidos a largo plazo
-Pagado por:
Abonos y cancelación de obligación
Pagos de cuotas de préstamos y obligaciones
Pago de dividendos a socios.
Flujos netos provistos (o usados) en actividades
de financiamientos.
Flujos netos de efectivo

40. D. Conciliación de la Utilidad Neta
antes de Impuestos y Partidas
Extraordinarias con el Efectivo Neto
Proveniente de Actividades.
Utilidad Neta antes de impuesto y
partidas extraordinarias.
(+/-) Ajustes a Cuentas de Resultados
(+/-) Ajustes en el Balance General
Activo Corriente y Diferido
Pasivo Corriente y Diferido

41.  METODO INDIRECTO:
A. Conciliación de la utilidad neta
antes de impuestos y partidas
extraordinarias con el efectivo neto
proveniente de actividades.
B. Flujo de efectivo por actividades de
inversión.
C. Flujo de efectivo por actividades de
financiamiento.
(revisar pág. 422)

42. Est
ado de Evol
uci
ón del
Pat
r
i
m oni
o
 Suministra información acerca de la cuantía
del patrimonio neto de un ente y de como
este varía a lo largo del ejercicio contable
como consecuencia de:
 Transacciones con los propietarios (Aportes,
retiros y dividendos con los accionistas y/o
propietarios).
 El resultado del período.
 El resultado del período se denomina
ganancia o superávit cuando aumenta el
patrimonio y pérdida o déficit en el caso
contrario.


43. A conti
nuaci
ón se presenta un m odel
o delf
orm ato para
el
aborarelEstado de Evol
uci
ón delPatri
m oni
o:
Nombre de la Empresa
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL …..AL……DE 2010
Expresado en miles de dólares
CUENTAS SALDO
INICIAL
CAPITAL SUPERAVI
T
RESERVA
S
RESULTAD
O DEL
EJERCIO
SALDO
FINAL
Capital $
Superáv
it de
capital
Reserv
as
Resultad
os del
Ejercicio
TOTALES

45. Not
as sobr
e pol
í
t
i
cas cont
abl
es y
ot
r
as r
evel
aci
ones.
 Trata sobre la revelación de todas las políticas
significativas de contabilidad que hayan sido
adoptadas en la preparación y presentación
de Estados financieros.
 Las políticas de contabilidad abarcan los
principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos adoptados por los directores al
preparar y presentar estados financieros. Aun
para el mismo objeto, existen muchas
políticas contables en uso es necesario aplicar
criterio para seleccionar y utilizar las que, en
las circunstancias de la empresa, se adapten
mejor para presentar en forma adecuada su

46.  La sección de políticas de
contabilidad de las notas a los
estados financieros debe describir lo
siguiente:
 * Las bases de medición utilizadas en
la preparación de los estados
financieros;
 * Cada política contable específica
que sea necesaria para un
entendimiento apropiado de los

47.  Revelaciones:
Ejemplo: Deben revelarse en las notas
a los Estados Financieros todas las
actividades e inversión y
financiamiento que no resultan en
Ingresos y egresos de efectivo.
Como: Deudas convertidas en capital.

48. EM PRESA ABC
Not
asa l
osEst
adosFi
nanci
er
os
al31 de Di
ci
em br
e de 2009
Nota 1: Entidad Reportante:
La Empresa Comercial ABC e constituyó legalmente
el 01 de Noviembre de 2009, mediante escritura
pública No. 87654 con vigencia hasta el 01 de
noviembre de 2015, se ubica en el Cantón Loja,
provincia de Loja, parroquia el Sagrario, tiene vigentes
su RUC y permisos municipales desde la fecha de
constitución.
Nota 2: Políticas y prácticas contables:
Las presentes notas a los Estados Financieros de la
Empresa ABC corresponden al 31 de Diciembre de
2009.
Los valores están expresados en dólares encontrándose
registradas todas las operaciones de acuerdo a la
actual normativa contable internacional, principios
básicos de contabilidad.

49. Nota 3:
Clientes:
Comprende el valor a recuperarse por venta de
mercaderías a crédito.
Todos los créditos son recuperables a corto plazo.
Nota 4:
Proveedores:
Comprende el valor que debemos cancelar por adquisición
de
mercaderías a crédito.
La Empresa ABC solo tendrá deudas con sus proveedores
a corto plazo.

50. Ej
erci
ci
o: