2. AGENDA
• BALANCE GENERAL
• ESTADO DE RESULTADOS
• ESTADOS DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• CIERRE CONTABLE
• NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. 1. BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de
lo que debe, de lo que le deben y de lo que
realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la
información valiosa sobre su negocio, como el estado de
sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de
dinero en el momento o en un futuro próximo
5. ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en
orden de liquidez en las siguientes categorías:
Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
6. PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa
se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las
siguientes categorías:
*Pasivos corrientes
*Pasivos a largo plazo
*Otros pasivos.
9. ESTADOS DE RESULTADOS
Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su
nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son
deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de
los bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra
determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo
paso, los gastos de operación se deducen para obtener un
subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de
operaciones). Como paso final, se considera el gasto de
impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales”
para llegar a la utilidad neta.
10. DIVISIÒN ESTADO DE RESULTADOS
1. Ingresos
.
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operación
4. Reglones no operacionales
12. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
• El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco
estados financieros básicos contemplados por el artículo 22
del decreto 2649 de 1993.
• El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad
mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos
que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
• Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios
en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las
variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la
estructura financiera de la empresa.
13. REVELACIONES SOBRE RUBROS DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
• 1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante
el período.
• 2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes
decretados durante el período, indicación del valor pagadero
por aporte, fechas y formas de pago.
• 3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
• 4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas
incluidas en las utilidades apropiadas.
• 5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las
valorizaciones.
• 6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.
• 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
15. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• El flujo de efectivo es uno de los estados
financieros más complejos de realizar y que
exigen un conocimiento profundo de la
contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar.
• Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se
entiende que el flujo de efectivo “es un estado
financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Para el
efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo”.
16. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
• Actividades de operación.
• Actividades de inversión.
• Actividades de financiación.
17. ELEMENTOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE
EFECTIVO
• Para desarrollar el flujo de efectivo es
preciso contar el balance general de los
dos últimos años y el último
estado de resultados. Los balances los
necesitamos para determinar las
variaciones de las cuentas de balance
[Balance comparativo].
• Es esencial contar también no las
notas a los estados financieros en donde
conste ciertas operaciones que hayan
implicado la salida o entrada de efectivo, o
de partidas que no tienen efecto alguno en
el efectivo.
18. CIERRE CONTABLE
• El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o
cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a
las cuentas de balance respectivas.
• Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a
cerrar las cuentas de resultado para determinar el
resultado económico del ejercicio o del periodo que bien
puede ser una pérdida o una utilidad.
• Recordemos que las cuentas de resultados son las
cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
producción y las de balance son el activo, pasivo y
patrimonio.
• El resultado final de la cancelación de las cuentas de
resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de
patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá
el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es
utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará.
19. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla
que los estados financieros deben estar acompañados
de sus respectivas notas.
• El objetivo de las notas a los estados financieros,
brindar los elementos necesarios para que aquellos
usuarios que los lean, puedan comprenderlos
claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de
ellos.
• De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin
tener los documentos o la información mínima
necesaria para lograr entender cómo se realizaron
esos estados financieros, cuáles fueron las políticas
contables que se utilizaron, etc.
