2. Marco Conceptual
Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación de los
estados financieros para usuarios externos. El marco normativo trata:
El objetivo de los estados financieros.
Las características cualitativas que determinan la utilidad de la
información de los estados financieros.
La definición, reconocimiento y valoración de los elementos que
constituyen los estados financieros.
Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.
3. Objetivos de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar
información acerca de la situación financiera,
rendimiento y cambios su posición financiera, la cual
debe ser útil para una amplia gama de interesados clave.
Los estados financieros preparados para este propósito
nos suministran toda la información, ya que reflejan
hechos pasados y no incluyen otro tipo de información,
además que muestran los resultados de la gestión de los
administradores.
4. Objetivos de los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada
de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad.
Suministran información acerca de los siguientes elementos:
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los
usuarios a predecir los flujos de efectivos futuros y, en particular, la
distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.
5. Marco Conceptual
Hipótesis Fundamentales
Devengado
Las transacciones se reconocen cuando ocurren (no
cuando se recibe o paga dinero) en los ejercicios que
corresponden.
Empresa en Marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de
que la empresa continuará como negocio en marcha.
6. Marco Conceptual
Características Cualitativas de los
EF
Comprensibilidad
Atributos que
hacen útil la Relevancia
información
de los
estados Comparabilidad
financieros. •Representación fiel
•Fondo sobre forma
Fiabilidad •Neutralidad
•Prudencia
•Integridad
7. Restricciones a la información relevante y fiable
Oportunidad
La falta de información oportuna hace que la información
pierda relevancia.
Equilibrio Coste y beneficio
Los beneficios derivados de la información deben exceder a
los costos de suministrarla, siendo esto un juicio de valor.
8. Elementos de los estados financieros
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las
transacciones y otros sucesos que se agrupan en grandes categorías de
acuerdo con sus características económicas.
Elementos relacionados a la valoración de la situación financiera:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Rendimiento
Ingresos
Gastos
9. Marco Conceptual
R E C O N O C I M I E N T O D E L O S E L E M E N T O S E N L O S E S TA D O S
FINANCIEROS
P R O C E S O D E I N C O R P O R A C I Ó N E N E L B A L A N C E O E S TA D O
D E R E S U LTA D O S D E U N A PA R T I D A Q U E C U M P L A L A
DEFINICIÓN DEL ELEMENTO, SIEMPRE QUE:
• SEA PROBABLE QUE CUALQUIER BENEFICIO ECONÓMICO
A S O C I A D O C O N L A PA R T I D A L L E G U E A , O S A L G A D E L A
EMPRESA, Y
• L A PA R T I D A T E N G A U N C O S T O O VA L O R Q U E P U E D A S E R
MEDIDO CON FIABILIDAD.
10. Reconocimiento
Activos
Cuando es probable que se obtengan del mismo
beneficios futuros, este adecuadamente valorado y
determinado con fiabilidad.
Pasivos
Cuando es probable que del pago de la obligación
presente se derive la salida de recursos que lleven
incorporados beneficios económicos y la cuantía
pueda determinarse con fiabilidad.
11. Reconocimiento
Ingresos
Cuando ha surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un incremento en
los activos o un decremento en los pasivos y además, el
importe puede valorarse con fiabilidad.
Gastos
Cuando ha surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un decremento en
los activos o incremento en los pasivos, y pueden
valorarse con fiabilidad.
12. Marco Conceptual
Valoración
En los estados financieros se emplean diferentes bases de valoración, con diferentes grados
y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
costo histórico: se registran por los importes pagados o valor razonable de la
contrapartida entregada.
costo corriente; se registran según el importe de efectivo o equivalente al efectivo que
debería pagarse en la actualidad. (cambio de precios)
Valor realizable (o de liquidación); se contabilizan por los importes que podrían ser
obtenidos en el momento presente por la venta no forzada de los mismos.
Valor actual: se contabilizan por su valor actual descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el curso normal del negocio.
13. Otros requisitos generales mínimos
Cuando se cumplen con las NIIF las notas a los
estados financieros deben llevar una declaración
explicita y sin reservas.
Las políticas contables inadecuadas no quedarán
legitimadas por información de las mismas.
Si cumplir con un requisito de una NIIF , lleva error
en contradicción con los objetivos de los estados
financieros no se aplicara (párrafo 19)
14. Otros requisitos generales mínimos
Título de la NIIF que se ha dejado de
Impacto financiero por cada período
aplicar, naturaleza de l desacuerdo y
por la falta de aplicación sobre
las razones del error que produciría
partidas de los estados financieros
su aplicación
Revelaciones cuando
no se aplica un
requisito de una NIIF
Conclusión que hay razonabilidad de
Que se ha cumplido con la NIIF
la situación y desempeño financiero y
excepto por el requisito no aplicado
flujo de caja
15. Hipótesis de Negocio en Marcha
Evaluación Elaboración Revelaciones
• Capacidad para • Estados financieros • Liquidación o cese
continuar en bajo hipótesis de de actividad
funcionamiento negocio en marcha • Incertidumbre
sobre
funcionamiento
• Elaborar EFsobre
hipótesis de
negocio en marcha
• Razones por que
no puede continuar
como negocio en
marcha
16. Base contable del devengado
Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
ocurren – no cuando se percibe o paga- así mismo, se registran y se
Importancia
informa sobre ellos en los estados financieros de los ejercicios con los
relativa
cuales se relacionan.
Cada partida que se Partidas con funciones
considere de importancia distantes se presenten por
relativa se presenta por separado, a menos que sean
separado materiales
17. Compensación de saldos
No se compensan
Activos con pasivos
Ingresos con gastos
Únicamente se compensa si la NIC 21 lo permite
(efecto de las variaciones en el tipo de cambio)
18. Frecuencia de la información
Los estados financieros se presentan:
Anuales
Comparativos, que las cifras sean comparables
Se debe informar sobre el período cubierto, cuando se
preparen para períodos inferiores a un año.
Explicar las razones para utilizar un período superior o
inferior.
19. Información comparativa
La información debe ser comparativa respecto del período anterior para
comprender el período corriente:
Las notas a los estados financieros deben ser cuantitativa, descriptiva y
narrativa.
La modificación implica la reclasificación de importes.
Revelar cuando resulte impracticable la reclasificación de importes
y naturaleza de los ajustes.
Políticas y reestructuraciones retroactivas y reclasificaciones de
rubros.
Estado de situación financiera preparado al final del año y previo e
inicio del período reciente.
Uniformidad en la presentación de un período a otro.
20. Estructura y contenido de los estados financieros
Nombre de la entidad y sus cambios precedentes
Fecha de finalización o período cubierto- incluye
notas
Nivel de agregación y redondeo de cifras.
Moneda de presentación (NIC 21)
Si son individuales o de un grupo de entidades.
Arana Producciones S.A.
Estado de Situación
Diciembre 31 de 2010
(Miles de Dólares de los EUA
21. Conceptos de capital
Capital es sinónimo de activos netos o patrimonio neto.
Capital financiero: dinero invertido o poder adquisitivo
invertido.
Capital físico: capacidad operativa de la empresa:
Número de unidades producidas diariamente.
Mantenimiento del capital
Mantenimiento del capital financiero
Mantenimiento del capital físico
