El documento proporciona definiciones y objetivos del control interno en una empresa. Explica que el control interno incluye elementos como la organización, el sistema de contabilidad, los presupuestos y el entrenamiento del personal. También describe cómo diseñar un programa de control interno que identifique los departamentos involucrados, analice la segregación de funciones y establezca métodos de control. Finalmente, analiza los componentes de los estados financieros básicos como el estado de situación financiera.

1. El control interno en la empresa
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE NEGOCIOS
COORDINACIÓN DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA ORGANIZACIÓN CONTABLE
CICLO 01-2013
PROPORCIONA:
MEU: LIC. CARLOS EMILIO MORENO CAMPOS
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD:
DOCUMENTOS TÈCNICOS: EL CONTROL INTERNO
PRESENTAN:
Nombres Carnet
Jonathan Alexis Ascencio López 12 0760 2010
Johanna Lisseth Díaz Rosa 12 3030 2010
José Antonio Granados Cortez 12 2133 2009
Idalia Lissette Serrano de León 12 2564 2010
Rutilio Javier Molina Molina 12 0729 2010
SAN SALVADOR, 11 DE ABRIL DE 2013
EL SALVADOR, CENTRO AMÉRICA.

2. El control interno en la empresa

3. El control interno en la empresa
Indice
Introducción ...................................................................................................................ii
Objetivos ...................................................................................................................... iii
1. El Control Interno en la Empresa ....................................................................... 4
1.1. Definiciones de Control Interno ...................................................................... 4
1.2. Objetivos del Control del Interno .................................................................... 5
1.3. Elementos del Control Interno ........................................................................ 6
Los elementos del control interno son: ......................................................................... 6
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 29
FUENTES DE CONSULTA ........................................................................................ 35
i

4. El control interno en la empresa
Introducción
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados financieros, frente a los
fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
No importa que tan bien haya sido diseñado y operado, solamente puede dar una
seguridad razonable a la Alta Dirección sobre el logro de sus objetivos.
La probabilidad de logro y eficacia del Sistema, se ve afectada en muchas ocasiones,
por limitaciones inherentes al Sistema de Control Interno. De manera que para
obtener un mejor control de todas las operaciones de una entidad es necesario
delimitar todas y cada una de las funciones de tal forma que se provea un excelente
manejo.
De igual manera es necesario tener un conocimiento de cuáles son las cualidades
básicas a presentar en los estados financieros, de manera que evaluar exige el
conocimiento previo de una situación, de tal manera que facilite medir el
mejoramiento de la misma. Ya que si la información financiera cumple con los
distintos conocimientos, se cumple con el objetivo de la evaluación, que es medir los
efectos de un programa o de un proyecto, mediante un proceso analítico y técnico
entre lo planeado y lo ejecutado que determina el grado de éxitos y fracasos según
los resultados.
ii

5. El control interno en la empresa
Objetivos
Objetivo General
Dar a conocer los conceptos básicos y la importancia de un control interno
para el desarrollo de una entidad y los efectos que este brinda a las mismas;
así como sus elementos básicos y su uso en cualquier acción tomada por la
Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las
metas se han cumplido.
Objetivos Específicos
Analizar los componentes de los estados financieros, el uso de estos en cada
área de la entidad, su importancia; así como los lineamientos que estos deben
cumplir según los reglamentos establecidos.
Conocer el cumplimiento y alcance de los diversos mecanismos
implementados para presentar estados financieros de acuerdo a lo enmarcado
por las diversas entidades que regulan la profesión contable.
iii

6. El control interno en la empresa
1. El Control Interno en la Empresa
En cuanto sea mayor y compleja una empresa, mayor será la
importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una
empresa unipersonal no necesita de un sistema de control interno
complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño,
muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los
dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema
deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la
organización.
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus
filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado
con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten
los fraudes.
Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones más es necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar
sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
1.1. Definiciones de Control Interno
Hasta el presente se han expuesto numerosas definiciones relacionadas con el control
interno, algunas de las cuales brindan a la terminología un sentido muy restringido, y
otras le brindan una cierta amplitud.
Si analizamos lo que nos dice MAUTZ, el control interno es una expresión utilizada con
la finalidad de describir todas las medidas tomadas por los propietarios y directores de
la empresa a los efectos de dirigir y controlar a los empleados.
4

7. El control interno en la empresa
Según López Santiso: “Es la función independiente al sistema de comparar las
características o condiciones controladas, a través del uso de pautas, normas o
elementos para medirlas; determinar las desviaciones e informar al organismo o sector
del cual la auditoria depende, el que está jerárquicamente ubicado por encima del
sistema auditado”.
Según el AICPA (American Institute of CertificatePublicAccountants), el control interno
comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de los métodos y medidas
adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar su activos, verificar la exactitud y
veracidad de su información contable, promover la eficiencia de las operaciones y
alentar la adhesión a la política prescripta, por la Gerencia. Esta definición es
posiblemente más amplia que la que a veces se da aeste término.
Ella reconoce que un sistema de control interno se extiende más allá de los asuntos
que se relacionan directamente con las funciones del departamento de Contabilidad, y
el Departamento de Finanzas. Tal sistema podría incluir un control presupuestal, costos
standards, informes periódicos de operación, análisis estadísticos y su correspondiente
diseminación, un problema de entrenamiento, destinado a ayudar al personal en el
cumplimiento de sus responsabilidades y un cuerpo de auditores internos para proveer
a la Gerencia, de una seguridad adicional con respecto a la adecuación de los
procedimientos alineados y al grado en que están siendo efectivamente seguidos.
1.2. Objetivos del Control del Interno
El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad
de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
Una segunda definición definiría al control interno como “el sistema conformado por un
conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas
entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización.
5

8. El control interno en la empresa
Entre los objetivos del control interno tenemos:
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de
la autoridad y la responsabilidad.
Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.
Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han
de estar en proporción con sus responsabilidades.
1.3. Elementos del Control Interno
Los elementos del control interno son:
1 Organización
2 Catalogo de cuentas
3 Sistema de contabilidad
4 Estados Financieros
5 Presupuestos y Pronósticos
6 Entrenamiento, Eficiencia y Moralidad del Personal
7 Supervisión
6

9. El control interno en la empresa
1.4. Diseño de un programa de control interno
DISEÑO DEL PROGRAMA
Consiste en :Armar el flujo de información.
Diseñar los sistemas de control de custodia.
Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.
El armado del sistema de control debe contener:
Los medios de información.
Los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información
Los procesos manuales y computarizados que se utilizan
Los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione
organizadamente
Los departamentos involucrados
Las personas involucradas
Los asientos para retención de datos
LOS PROCESOS DE CREACIÓN DE LOS CONTROLES
Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de
control interno que consiste en los siguientes pasos:
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o
medios magnéticos
Analizar la segregación de funciones
Identificar los puntos débiles de control
Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles
Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método
de control
Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio
Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones
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10. El control interno en la empresa
ANÁLISIS DE PROCESO
1-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios
magnéticos
Cuando se diseña el flujo de información , se establece los medios en los cuales dicha
información se almacena. Estos medios de información pueden ser magnéticos o
medios manuales. Debemos entonces identificar los departamentos involucrados
2 – Analizar la segregación de funciones
La identificación expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregación dce
funciones como un prerrequisito de control . Si no existe una adecuada segregación de
funciones a nivel de la arquitectura del sistema el mismo se caracteriza por su
falibilidad, es decir la posibilidad de que sea violado.
La segregación de funciones reviste fundamental importancia , tanto para el auditor ,
como para aquel que diseña el sistema, en la medida que el arquitecto quiera asegurar
la relativa seguridad.
3 – Identificar los puntos de control
Debemos separar el procesamiento de la información en tres categorías:
Procesamiento de la información
Captura de la información
Es la información que se captura dentro del proceso de información
Custodia de los bienes
Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior.
4 – Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.
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11. El control interno en la empresa
5 – Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de
control.
Se debe diseñar los controles que prevengan o detecten los posibles errores
identificados el punto anterior.
6 – Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio
El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso
determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en
particular y depende de las características y valores organizacionales de cada empresa
7 – Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones
Una vez establecidos los métodos de control lo que debemos analizar es si las
personas involucradas ene l proceso de control cumplen con los requisitos de
separación de funciones. Aquí nos interesamos
º Que el control se dé por oposición de intereses entre las partes a cargo de la
operación
º Que los que tienen funciones exclusivas de control no estén involucrados en
tareas operativas en relación con el sistema que se está diseñando
1.5 Diagrama de recorrido de la principal documentación de la empresa.
1.6 Descripción del control interno por funciones.
2. Componentes de los Estados Financieros
2.1.Estados Financieros Básicos
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12. El control interno en la empresa
2.1.1. Estado de Situación Financiera.
DEFINICIÓN:
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
ELEMENTOS:
Activo. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,
después de deducir todos sus pasivos.
OBJETIVO:
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.
FORMAS DE PRESENTAR:
En forma de reporte: en la parte superior los ingresos, enseguida y hacia abajo los
egresos y al final en el mismo sentido, el resultado obtenido.
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13. El control interno en la empresa
DEFINICIÓN:
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
ELEMENTOS:
Activo. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,
después de deducir todos sus pasivos.
OBJETIVO:
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.
FORMAS DE PRESENTAR:
En forma de reporte: en la parte superior los ingresos, enseguida y hacia abajo los
egresos y al final en el mismo sentido, el resultado obtenido.
DEFINICIÓN:
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14. El control interno en la empresa
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
ELEMENTOS:
Activo. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,
después de deducir todos sus pasivos.
OBJETIVO:
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.
FORMAS DE PRESENTAR:
En forma de reporte: en la parte superior los ingresos, enseguida y hacia abajo los
egresos y al final en el mismo sentido, el resultado obtenido.
En forma de cuenta: ingresos a la izquierda y egresos y resultados a la derecha.
Practica que más bien adoptan las entidades no lucrativas.
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15. El control interno en la empresa
EL GATILLERO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Por el año que termino el 2012)
(Expresado en Dolares Estadounidenses)
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE $ 75,000.00 CORRIENTE $ 41,185.00
Efectivo y Equivalente Efectivo $ 10,000.00 Cuentas por Pagar $ 25,000.00
Cuentas por Cobrar $ 20,000.00 Documentos por Pagar $ 12,000.00
Estimacion para cuentas incobrables $ (1,000.00) Impuesto Sobre la Renta $ 4,185.00
Documentos por Cobrar $ 6,000.00 NO CORRIENTE $ 55,000.00
Inventarios $ 40,000.00 Prestamos a Largo Plazo $ 35,000.00
NO CORRIENTE $ 45,000.00 Documentos por Pagar a Largo Plazo $ 20,000.00
Terrenos $ 30,000.00 PATRIMONIO NETO $ 23,815.00
Mobiliario y Equipo $ 15,000.00 Capital Social $ 10,000.00
Vehiculos $ 8,000.00 Reserva Legal $ 1,260.00
Depreciacion Acumulada $ (8,000.00) Utilidad del Ejercicio $ 12,555.00
TOTAL ACTIVO $ 120,000.00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO $ 120,000.00
F._______________________________ F.__________________________ F.______________________
Rep. Legal Contador Auditor Externo
No. Credencial No. Acreditacion No. Registro
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16. El control interno en la empresa
2.1.2. Estado de Resultado, integral y estado de resultados
DEFINICION:
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de
como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
ELEMENTOS:
Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un
período, que no provienen de los aportes de capital.
Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente
con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los
cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que
generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
14

17. El control interno en la empresa
OBJETIVO:
Conocer cuáles son las principales posesiones y bienes de la empresa (a través
de los activos) y como estos están financiados y respaldados ya sea por deudas
con terceros (pasivos) o por aportes de los dueños y socios (patrimonio).
Respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene
beneficio alguno, con las obligaciones en las que incurrió la empresa para
adquirirlos o respaldarlos.
Es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su
evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones económicas. Flujos de fondos que los inversores y
acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios durante un periodo
específico, resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa
durante un periodo contable.
FORMAS DE PRESENTAR:
La primera y la más sencilla consiste en un formato de una sola resta en la cual se
agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias y por otro todos los gastos y/o
pérdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le resta el total de gastos y/o pérdidas y
se obtiene la utilidad neta.
La segunda forma que es la más útil, y que generalmente es más usual, se presenta en
un formato en el que las partidas son agrupadas según las funciones a las que
pertenecen. En este formato se presentan varias cifras de utilidad según se van
restando los diferentes grupos de gastos y/o pérdidas.
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18. El control interno en la empresa
EL GATILLERO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS
(Por el año que termino el 2012)
(Expresado en Dolares Estadounidenses)
Ventas $ 150,000.00
Inventario Inicial $ 40,000.00
(+) Compras $ 60,000.00
(=) Mercaderia Disponible $ 100,000.00
(-) Inventario Final $ 5,000.00
(=) Costo de Venta $ 95,000.00
(=) Utilidad Bruta $ 55,000.00
(-) Gastos de Operación $ 35,000.00
Gastos de Venta $ 15,000.00
Gastos Admon $ 20,000.00
(=) Utilidad de Operación $ 20,000.00
(-) Gasto Financiero $ 2,000.00
(=) Utilidad Neta de Operación $ 18,000.00
(-) Reserva Legal (7%) $ 1,260.00
(-) Impuesto Sobre la Renta $ 4,185.00
(=) Utilidad de Ejercicio $ 12,555.00
F.__________ F.__________ F.___________
Rep. Legal Contador Auditor Externo
No. Credencial No. Acreditacion No. Registro
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19. El control interno en la empresa
2.1.3. Estado de Cambios en el Patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas.
DEFINICION:
Estado financiero básico que muestra el movimiento deudor y el movimiento acreedor
de las cuentas que forman la inversión de nuevos accionistas de una empresa a una
empresa determinada.
ELEMENTOS:
Capital social: está representado por acciones o partes sociales que se han
emitido a favor de accionistas como evidencia de su participación en una
sociedad.
Superávit por revaluaciones de activos fijos, no realizado: es el que obtiene
una empresa por operaciones ajenas a la explotación objeto del negocio es
decir, que son ganancias que provienen de otras fuentes y que todavía no han
sido realizadas.
Donaciones: como su nombre lo indica proviene de una donación en efecto o
especie hecha a la empresa. Por personas extrañas a la sociedad, o bien, por lo
propios accionistas.
Guanacias retenidas ( pérdidas acumuladas): son los resultados obtenidos
por la empresa durante el desarrollo de las operaciones objeto de su explotación,
y se conforma de la siguiente manera:
Ganancias no distribuidas: son los beneficios que ha obtenido una entidad
económica que se derriban de compraventa de artículos de la producción y
posteriormente venta de productos o servicios.
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20. El control interno en la empresa
Ganancias restringidas: cierta porción de la utilidades que, de acuerdo con las
leyes de algunos países deben depararse anualmente como una prolongación
del capital social de las compañías o como un margen extraordinario de
seguridad para sus acreedores especialmente en las sociedades de capital o,
más ampliamente en aquellas que por no afectar la responsabilidad de los
accionistas solo responden de su pasivo con el patrimonio neto social.
Superávit por revaluaciones de activos fijos, realizados: es el que obtiene
una empresa por operaciones ajenas a la explotación objeto del negocio es
decir, que son ganancias que provienen de otras fuentes y que ya han sido
realizadas.
Pérdidas acumuladas (CR): es la diferencia aritmética entre los ingresos los
cuales son menores que los costos y gastos de un periodo, y que provocan una
disminución en el patrimonio neto de conformidad a normas internacionales de
contabilidad.
OBJETIVOS:
Presentar las variaciones patrimoniales no incluidas en resultados, hasta
completar el total de variaciones patrimoniales del período considerado.
Proporcionar información sobre las operaciones que han dado lugar a
variaciones patrimoniales no presentadas en la cuenta de resultados.
Comprender y justificar las plusvalías y minusvalías no realizadas, según su
origen e imputación a unas partidas u otras de patrimonio neto.
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21. El control interno en la empresa
FORMAS DE PRESENTACION:
Como un estado independiente: es un informe independiente y los conceptos
que se incluyen son cita: capital social, superávit por revaluaciones de activos
fijos, no realizado, donaciones, ganancias no distribuidas, ganancias restringidas,
superávit por revaluaciones de activo fijo, realizado y pérdidas acumuladas (CR).
Como un estado combinado: debido a la estrecha relación que guarda el
estado de resultados y el estado en el cambio en el patrimonio neto se puede
presentar en forma combinada adicionando una nota a los estados financieros, la
ventaja principal es que todas las partidas que afectan a la utilidad o pérdida neta
incluyendo impuesto sobre la renta y ganancias restringidas aparecen en un
mismo estado financieros
EL GATILLERO, S.A. DE C.V.
(compañía salvadoreña)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
(POR EL AÑO QUE TERMINO 2012)
. (expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Acciones comunes
Autorizadas y emitidas
Acciones Valor Reserva Utilidades
(Valor nominal US$ 100.00 c/u) Legal Acumuladas Total
Saldos al 01 de enero de 2012 200 US$ 20,000.00 20,000.00
Utilidad neta del ejercicio 12,555.00 12,555.00
Transferido a reserva legal 1260 1,260.00
Saldos al 31 de diciembre de 2012 200 US$ 20,000.00 1,260.00 12,555.00 33,815.00
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros
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Representante Legal Contador Auditor Externo

22. El control interno en la empresa
2.1.4. Estado de Flujo de Efectivo.
2.1.5. Notas explicativas y políticas contables a los estados financieros
DEFINICION:
Son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que
representan en el balance de situación general, estado de resultado, estado de flujo de
efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto.
Consideraciones básicas en la preparación y presentación de las notas a los
estados financieros
Prudencia
La esencia sobre la forma
Importación relativa
El Gatillero S.A. DE C.V.
Notas a los Estados Financieros
Por el año que terminó 2012
Nota 1: Operaciones
La sociedad fue constituida el día 28 de diciembre del 2011, su principal actividad
consiste en comercialización de armas.
Nota 2: Resumen de Políticas Significativas de Contabilidad.
(a) Reconocimiento de Ingresos
El Gatillero, S.A. de C.V., registra sus ingresos con base a lo devengado.
20

23. El control interno en la empresa
(b) Costo de ventas
El costo de ventas histórico se determina valuando los artículos terminados a su
costo de adquisición bajo el método de costos promedios.
(c) Depreciación
La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta con base a las vidas
útiles estimadas y aprobadas por la regulación fiscal sobre la base de los
siguientes porcentajes:
Edificaciones 5.0%
Maquinaria y equipo 20.0%
Vehículo 25.0%
Mobiliario y equipo de oficina 50.0%
(d) Indemnizaciones por despido
De acuerdo con la legislación salvadoreña vigente, los empleados despedidos sin
causa justificada deben recibir el pago de indemnización por despido, equivalente
a un mes de sueldo (hasta un máximo de cuatro veces el salario mínimo vigente)
por cada año de trabajo. El Gatillero, S.A. de C.V. ha adoptado la práctica de
calcular el Pasivo Laboral según lo estipulado en el Código de Trabajo, el monto
resultante se registra como Provisión Para Obligaciones Laborales, reflejando
dicho concepto en los costos y gastos del ejercicio.
(e) Unidad monetaria
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2012, están expresados en Dólares
Norteamericanos (US$), que es una moneda de curso legal en la República de El
Salvador.
A partir del 1 de enero de 2001, entró en vigencia la Ley de Integración Monetaria,
que fija el tipo de cambio a ¢8.75 por US$1, y establece el uso del Dólar como
monedas de curso legal.
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24. El control interno en la empresa
Nota 3: Efectivo
Al 31 de diciembre el efectivo se resume así:
Cuenta 2012
Caja Chica $ 400
Caja General $ 3,000
Banco Agrícola cuenta corriente 6,600
Total $ 10,000
Nota 4: Cuentas por Cobrar
El saldo al 31 de diciembre, proviene principalmente de las siguientes cuentas:
Cuenta 2012
Clientes. $ 20,000
Total $ 20,000
Nota 6: Inventarios
Al 31 de diciembre, la cuenta de Inventarios está integrada de la siguiente manera:
Cuenta 2012
Mercadería disponible 40,000
Total $ 40,000
Nota 7: Propiedad de planta y equipo
Al 31 de diciembre, el resumen de los bienes de activo fijo es el siguiente:
Cuenta 2012
Terreno $ 30,000
Equipo de transporte 8,000
Mobiliario y Equipo 15,000
Bienes muebles e inmuebles al costo $ 53,000
Depreciación acumulada bienes muebles (8,000)
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25. El control interno en la empresa
Total Activo Corriente $ 45,000
Nota 9: Cuentas por Pagar
Al 31 de diciembre, el detalle del Pasivo Circulante es el siguiente:
Cuenta 2012
Proveedores Nacionales $ 18,000
Proveedores Extranjeros 7,000
Total de Cuentas por Pagar $ 25,000
Nota 10: Otras Cuentas por Pagar
Al 31 de diciembre otras cuentas por pagar están formadas así:
Cuenta 2012
Documentos por pagar 12,000
Total $ 12,000
Nota 11: Préstamos Bancarios
La Compañía posee préstamos, los cuales se detallan a continuación:
Préstamos a largo plazo 2012
Préstamos a instituciones financieras $ 20,000
Total $ 20,000
Nota 12: Impuesto Sobre la Renta
La sociedad El Gatillero, S.A. de C.V., registró una Utilidad, neta de $ 12,555 al 31 de
diciembre de 2012 respectivamente, por lo que está sujeta al pago de Impuesto Sobre
la Renta para dicho periodo.
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26. El control interno en la empresa
Una conciliación del cálculo del Impuesto Sobre la Renta se muestra a continuación:
2012
Utilidad/ Pérdida neta $ 18,000
Reserva Legal (1,260)
Gastos no deducibles 16,740
Impuesto sobre la renta $ 4,185
Nota 13: Patrimonio Neto
La sociedad El Gatillero, S.A. de C.V. cuenta con un patrimonio neto:
Cuenta:
2012
Capital Social $ 10,000
Reserva Legal $ 1,260
Utilidad del Ejercicio $ 12,555
Total $ 23,815
3. Breve análisis de los estados financieros básicos por medio de razones
financieras.
1. ANÁLISIS DE LIQUIDEZ
1.1 Capital Neto de Trabajo
Capital Neto de Trabajo (CNT): Se utiliza comúnmente para medir la liquidez
general de una empresa.
CNT = Activo Corriente - Pasivo Corriente
24

27. El control interno en la empresa
CNT = $ 75,000.00 – $ 41,185.00
CNT = - $ 33,815.00
1.2 Índice Circulante
Índice Circulante = Activo Corr iente
Pasivo Corriente
I C = $ 75,000.00
$ 41,185.00
I C = $ .82
1.3 Prueba Ácida o Rápida
Prueba ácida = Activo Corriente – Inventario
Pasivo Corriente
PA= $ 75,000.00 – $ 40,000.00
$ 41,185.00
P A = $35,000.00
$ 41,185.00
P A = $ 0.85
2. ANÁLISIS DE ENDEUDAMIENTO
2.1 Razón de Endeudamiento
Razón de Endeudamiento = Pasivos Totales X 100
ActivosTotales
R E =$ 96,185.00 X 100
$120,000.00
R E = 80.15 %
2.2Razón de Pasivo y Capital
Razón de Pasivo a Capital = Pasivos a Largo Plazo X 100
Capital contable
R P C = $ 55,000.00 X 100
$ 23,815.00
25

28. El control interno en la empresa
R CP C = 230.94 %
3. INDICADORES DE RENTABILIDAD
3.1 Margen Bruto de Utilidad
Margen Bruto de Utilidad = Ventas – Costo de Ventas X 100
Ventas
M B U = $ 150,000.00 – 95,000.00
$ 150,000.00
M B U = $ 55,000.00 X 100
$ 150,000.00
M B U = 36.67 %
3.2 Margen Neto de Utilidad
MNU= Utilidad Neta después de RL / ISR
Ventas
M N U = $ 12,555.00 X 100
$ 150,000.00
M N U = 8.37 %
3.3 Margen de Utilidad de Operación
M U O = Utilidad de Operación X 100
Ventas
M U O = $ 18,000.00 X 100
$150,000.00
M U O = 12 %
3.4 Rendimiento de los Activos Totales
R A T =Utilidad neta después de RL e I S/R X 100
ActivosTotales
R A T = $12,555.00 X 100
$120,000.00
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29. El control interno en la empresa
R A T =10.46 %
3.5Rendimientodel Capital
R C = Utilidad Neta después de RL e IS/RX 100
Capital Contable
R C = $ 12,555.00 X 100
$ 23,815.00
R C = 52.72 %
4. INDICADORES DE ACTIVIDAD
4.1 Rotación de inventario
Rotación de inventario = Costo de mercadería vendida
Inventario
RI = $ 95,000.00= 2,375 veces
$ 40,000.00
Antigüedad del inventario = 360 días
Rotación de inventario
Ant. Inv. = 360 = 0.15 días
2,375
4.2 Periodo de cobranza promedio
Periodo de cobranza promedio = cuentas por cobrar
Ventas anuales
360
PCP = $ 6,000.00
$ 150,000.00
360
PCP = $ 6,000.00
$ 416.67
PCP = 14.40 días
4.3 Rotación de activos fijos
27

30. El control interno en la empresa
Rotación de activos fijos = Ventas
Activos fijos netos
RAF = $150,000.00
$ 45,000..00
RAF = 3.33 VECES
4.4 Rotación de Activos totales
RAT = Ventas Totales
Activos Totales
RAT = $ 150,000.00
$ 120,000.00
RAT = 1.25 VECES
28

31. El control interno en la empresa
GUIA DE PREGUNTAS
PONGA A PRUEBA SU CONOCIMIENTO
NIIF PARA LAS PYMES
Pregunta 1
El objetivo de los estados financieros con propósito de información general,
preparados de acuerdo con la NIIF para las PYMES, es:
(d) Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una
amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida
de sus necesidades específicas de información (por ejemplo, inversores y acreedores).
Según párrafo 2.2
Pregunta 2
¿Cuáles son las características cualitativas fundamentales para la información
financiera con propósito general?
(a) Relevancia y fiabilidad.
Véase el párrafo 10.4 y las notas bajo del párrafo 10.4.
Pregunta 3
La característica cualitativa “prudencia” implica que, al preparar los estados
financieros, la gerencia debe:
(c) Ser neutral (es decir, sin sesgos) y precavida en el ejercicio de los juicios
necesarios para efectuar las estimaciones.
Véase el párrafo 2.9.
Pregunta 4
29

32. El control interno en la empresa
La materialidad (o importancia relativa) depende de:
(c) La cuantía de la partida o del error juzgado en las circunstancias particulares.
Véase el párrafo 2.6.
Pregunta 5
¿Cuál de los siguientes enunciados describe mejor la característica cualitativa
“fiabilidad”?
(d) La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente
que represente.
Véase el párrafo 2.7.
Pregunta 6
¿Cuál de los siguientes no es un elemento cuyo concepto haya sido definido en la
Sección 2?
(e) Otro resultado integral.
Véanse los párrafos 2.15 a 2.26.
Pregunta 7
Los gastos se reconocen en el resultado integral (es decir, en resultados u otro
resultado integral)
(b) Utilizando una base contable de acumulación o devengo.
Véase el párrafo 2.36
Pregunta 8
30

33. El control interno en la empresa
La base contable de acumulación o devengo que subyace a la información
financiera preparada
de acuerdo con la NIIF para las PYMES:
(c) Especifica que un elemento (activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto) se debe
reconocer cuando satisface la definición y los criterios de reconocimiento para ese
elemento.
Véase el párrafo 2.36.
Pregunta 9
¿Cuál de los siguientes casos cumple la definición de pasivo?
(c) Una entidad está siendo demandada por supuesta infracción de la patente de uno
de
sus competidores. El asesor legal de la entidad cree que es mayor la probabilidad de
que la entidad pierda el caso que de lo contrario.
Véase el párrafo 2.15 y 2.20.
Pregunta 10
Uno de los criterios que deben cumplirse para que un pasivo se reconozca en los
estados financieros de una entidad es que debe ser probable la salida de
beneficios económicos futuros de la entidad. ¿Cuál de las siguientes
afirmaciones es verdadera?
(c) El significado de probable no se encuentra especificado en la Sección 2, sino en
otras secciones de la NIIF para las PYMES. Por ejemplo, al medir una partida al valor
razonable (por ejemplo los derivados, véase la sección 12), probable significa un
probabilidad superior al cero por ciento. No obstante, al medir una provisión de acuerdo
con la Sección 21 Provisiones y Contingencias, probable significa mayor probabilidad
de que ocurra que de lo contrario.
31

34. El control interno en la empresa
Véanse los párrafos 2.27, 2.29 y 2.39.
Pregunta 11
Una entidad obtuvo una ganancia inusualmente alta en el año finalizado el 31 de
diciembre de 20X7 porque negoció un precio de costo significativamente menor
por su materia prima principal en un momento en que el precio de venta de sus
productos estaba en rápido aumento. La gerencia no desea hacer pública la
ganancia inusualmente alta porque cree que si se conoce la rentabilidad de la
entidad, los clientes intentarán negociar precios de venta más bajos cuando
compren productos a la entidad. Por consiguiente, la gerencia desea reducir las
ganancias del periodo reconociendo una provisión por posibles gastos
imprevistos.
(d) La entidad no puede crear una provisión por posibles gastos imprevistos, ya que
estos no cumplen la definición de pasivo.
Véase el párrafo 2.20.
Pregunta 12
Los criterios de reconocimiento determinan cuándo reconocer una partida. Medir
es determinar los importes monetarios en los que se mide una partida. Las
incertidumbres sobre el alcance de los flujos de efectivo futuros:
(c) Pueden influir en las decisiones tanto de reconocimiento y como de medición de la
partida.
Véanse los párrafos 2.27 a 2.34.
Pregunta 13
¿Cuántas bases de medición especifica la NIIF para las PYMES para la
medición de activos?
32

35. El control interno en la empresa
(d) Muchas, entre las que se incluyen el costo histórico, el valor razonable, el valor en
uso, el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta, y el método
de la participación.
Véase el párrafo 2.34.
Pregunta 14
En lugar de distribuir los sobrantes de efectivo a sus accionistas, una entidad
adquirió un cuadro poco común. El cuadro se conserva para obtener plusvalías y
no para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para
fines administrativos, o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. La
NIIF para las PYMES no especifica de forma explícita cómo contabilizar las
inversiones en cuadros. ¿Cómo debería contabilizar la entidad su inversión en el
cuadro?
(c) Igual que (b). No obstante, si el valor razonable del cuadro no puede medirse de
forma fiable sin un costo o esfuerzo desproporcionado y en un contexto de negocio en
marcha, por analogía a la Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo (que incluye las
propiedades de inversión cuyo valor razonable no se puede determinar de forma fiable
sin un costo o esfuerzo desproporcionado y en un contexto de negocio en marcha), la
entidad debería contabilizar el cuadro con el modelo de costo-depreciación-deterioro del
valor.
Véase el párrafo 2.35.
RECOMENDACIONES
 Extender los estudios expuestos en la elaboración de este trabajo para mejor y
mayor comprensión de las los procesos de una empresa.
 Trabajar en el mejoramiento dinámico en la elaboración de lostrabajosy en su
respectiva presentación e información contenida.
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36. El control interno en la empresa
 Analizar, revisar y evaluar con mayor detenimiento todos y cada uno de los
conceptos y procesos que deben realizar las empresas para operar en el
mercado.
 Realizar un estudio continuo y actualizado acerca de la Normativas, leyes y
reglamentos que sirvan para la creación y registro de empresa, así como la
elaboración de sistemas contable.
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37. El control interno en la empresa
FUENTES DE CONSULTA
 Código de Comercio actualizado “Obligaciones Profesionales del Comerciante”
 Centro Nacional de Registro “Registro de Comercio” (www.cnr.gob.sv)
 Cuaderno de Clases de Organización Contable “Sistema Contable”
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