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La Ecuación Contable
Usar la Ecuación Contable
Para Describir
una Organización
- 2. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 2
La Ecuación Contable
Activos son los recursos
económicos de un negocio que
producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones
económicas
pagaderas a otras personas.
Capital representa los derechos
de los propietarios de un negocio.
- 3. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 3
La Ecuación Contable
- 4. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 4
La Ecuación Contable
Activos
Capital
Pasivos
Activos = Pasivos + Capital
- 5. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 5
La Ecuación Contable
Para una corporación, el Capital de los accionistas
se divide en dos grandes categorías.
Capital Pagado Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas
- 6. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 6
La Ecuación Contable
Capital Pagado es el monto invertido
en la compañía por los accionistas.
El componente básico del Capital
Pagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto
ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.
- 7. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 7
La Ecuación Contable
Ingresos son incrementos
por venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos
por la operación del negocio.
- 8. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 8
Utilización de la ecuación contable
Supongamos que la ecuación contable de
XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
Esto significa que 25% del total de sus activos
está financiado por deudas u obligaciones y el
75% restante fue financiado por los socios.
A = P + C
500,000 = 125,000 + 375,00
100% 25% 75%
- 9. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 9
Componentes de Ganancias
Retenidas
Ingresos del
Período
–
Gastos del
Período
=
Ganancia
(o Pérdida)
Neta del
período
Dividendos
del Período
Balance
Final
Fin del
Período
Inicio del
Período
Balance
Inicial
+
ó
–
– =
- 10. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 10
Los Estados Financieros
Los estados financieros son una imagen de
la compañía en términos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una
fecha o cubre un período particular.
- 11. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 11
Información de Estados
Financieros
1. Cómo operó la
Compañía durante el
período?
Ingresos
– Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
Estado de
Resultados
Pregunta Respuestas
Estado
Financiero
2. Por qué cambian las
utilidades retenidas
durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio
+Ganancias Neta (Pérdida)
Ganancias Retenidas Final
Estado de
Resultados
- 12. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 12
Información de Estados Financieros
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Pregunta Respuesta
Estado
Financiero
4. Cuánto efectivo generó
y gastó la compañía
Durante el período?
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminución Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo
- 13. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 13
El Estado de Resultados:
Mide la Eficiencia de Las Operaciones
Reporta los ingresos, gastos y
ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.
- 14. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 14
Registro de las Transacciones de
un
Negocio
- 15. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 15
Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y cuantificar, es
decir, darle un valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza, se
distinguen como mínimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el
origen o recurso de la operación (la causa) y al
que se considera el empleo o aplicación
(efecto).
- 16. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 16
Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas
afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama
en la contabilidad partida doble, y ocurre por el
simple hecho de que a todo recurso corresponde una
fuente, por lo que independientemente de la
transacción que se registre, siempre se sigue
cumpliendo la ecuación contable básica.
- 17. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 17
Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro
detallado de los cambios que ocurren en las empresa.
Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza
y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas
se encuentran detallados en lo que se denomina
catálogo de cuentas.
- 18. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 18
Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se
utilizan, el número asignado a cada una y los
conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas
que incluye el catálogo está relacionada con el
tamaño de la empresa y la complejidad de sus
operaciones.
- 19. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 19
Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o
grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
- 20. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 20
Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los
bienes o derechos que posee la empresa como
son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre
otras.
- 21. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 21
Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones
contraídas por la compañía, como pueden ser
hipotecas y préstamos bancarios.
- 22. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 22
Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue
financiada por los dueños o accionistas; las
principales cuentas de capital son el capital
social, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueños en la
empresa y la cuenta de utilidades retenidas,
que representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.
- 23. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 23
Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el
capital que no fueron ocasionados por
aportaciones adicionales de los socios en el
negocio.
- 24. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 24
Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el
capital que no son ocasionados por retiros por
parte de los accionistas o dueños.
- 25. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 25
Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de
cuenta T; el utilizar este tipo de representación
es muy útil para comprender de manera más
clara la forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa realice.
- 26. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 26
Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
El lado derecho de
la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor
- 27. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 27
Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos
utilizados por la empresa para generar un beneficio,
mientras que los pasivos, capital e ingresos
representan las fuentes de donde podemos obtener
dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos capital
- 28. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 28
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos
son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal está en la columna del debe; por
el contrario, las cuentas de pasivos, capital e
ingresos son de naturaleza acreedora, es decir
que su saldo normal está en la columna del
haber.
Naturaleza de las cuentas ....
- 29. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 29
Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable están expresadas en la ecuación
contable básica y dan origen al balance
general, del mismo modo que las cuentas de
ingresos y gastos se plasman en el estado de
resultados.
- 30. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 30
Cuentas de balance y de resultados
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de resultados
- 31. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 31
Para poder incluir en la ecuación contable
transacciones que impliquen ingresos o gastos de la
empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital
contable, pues aunque los ingresos y gastos no son
cuentas de capital, el capital contable se ve
aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que
se obtenga en el periodo.
Expansión de la ecuación contable
- 32. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 32
Expansión de la ecuación
contable ...
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
= +
+ Aportaciones
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos Utilidad
- Gastos o Pérdida
C
A
P
I
T
A
L
- 33. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 33
Términos Contables
CuentaCuenta
MayorMayor
ActivosActivos
PasivosPasivos
Capital
Contable
Capital
Contable
Partida
Doble
Partida
Doble
T-contableT-contable
- 34. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 34
Cuenta
El registro detallado de los cambios ocurridos
en el activo, pasivo o el capital contable
durante un período. El instrumento básico de
los resúmenes contables.
- 35. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 35
Mayor
El libro de las cuentas.
Registro de todas las cuentas.
- 36. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 36
El Activo
Son los recursos económicos que benefician al negocio
y que lo seguirán haciendo en el futuro.
Efectivo
Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Gastos pagados por Anticipado
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
- 37. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 37
El Pasivo
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Pasivo Acumulado Obligación contraída por
concepto de un gasto que aún no hemos pagado.
-Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos
y salarios por pagar-
- 38. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 38
Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el
activo del negocio.
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
- 39. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 39
Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transacción de
un negocio.
Cada transacción afecta, cuando menos, a dos
cuentas.
- 40. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 40
La cuenta T
Formato más usado para las cuentas.
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe
y el derecho es el del haber.
Registramos los aumentos del activo en el debe y
las disminuciones en el haber.
Registramos los aumentos del pasivo en el haber
y las disminuciones en el debe.
El patrón para registrar el debe y el haber está
fundamentado en la ecuación contable.
- 41. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 41
Diario
Registro contable cronológico de las
transacciones de una entidad.
Lleva una breve explicación del asiento en el
diario.
- 42. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 42
Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del
diario al mayor.
Balanza de comprobación: Lista de todas las
cuentas y sus saldos. La balanza de
comprobación debe cuadrar debe y haber.
Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas
y sus números correspondientes en el mayor.
- 43. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 43
Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una
cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe
o haber) donde registramos los aumentos.
- 44. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 44
Ecuación patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital – Retiros +
Ingresos – Gastos
Capital e Ingresos: Debe se registran las
disminuciones y Haber los incrementos.
Retiros y Gastos: Debe se registran los
incrementos y Haber las disminuciones.
- 45. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 45
Efectivo
Efectivo
Cuentas
por pagar
Cuentas
por pagar
Gay Gillen,
Capital
Gay Gillen,
Capital
MayorMayor
Todas las cuentas
individuales
forman
el mayor
Cuentas individuales de activos
Cuentas individuales de pasivos
Cuentas individuales de capital contable
Términos Contables
- 46. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 46
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del activo?
Efectivo
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
- 47. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 47
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo?
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se
ha incurrido pero aún no se han pagado)
Pasivos a L/P (bonos)
- 48. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 48
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable?
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
- 49. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 49
Partida doble
El sistema de partida doble significa que se
registran los dos efectos de cada transacción
en el negocio.
Activos = Pasivos + Capital
Los activos están en el lado izquierdoAssets
(debe) de la cuenta.
Pasivos y Capital están en el lado derecho
(haber) de la cuenta.
- 50. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 50
T-Contable
Nombre de la Cuenta
Débito Crédito
Lado
Izquierdo
- 51. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 51
T-Contable
Nombre de la cuenta
Débito Crédito
Lado Derecho
- 52. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 52
Aplicar las reglas del débito y
el crédito.
Objetivo 2
- 53. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 53
Capital
Activos Pasivos
Débito
+
Débito
–
Crédito
–
Débito
–
Crédito
+
Crédito
+
= +
Reglas del Débito y el Crédito
- 54. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 54
Un débito Un crédito
Cada transacción se registra con por lo menos:
El total de débitos debe ser igual al total de
los créditos
Sistema de Partida Doble
- 55. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 55
Registrar transacciones en
el
Diario.
Objetivo 3
- 56. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 56
Diario
Qué es un diario?
Es una lista en orden cronológico de todas las
transacciones de un negocio.
Identificar la transacción y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Registrar la transacción con explicación.
- 57. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 57
Diario
Qué incluye una partida de diario?
Fecha de la transacción
Nombre de la cuenta cargada
Nombre de la cuenta abonada
Monto del crédito y el débito
Descripción de la transacción
Se omiten los signos de la moneda
- 58. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 58
Pase de asientos
Qué es el pase de asientos?
Es transferir la información del Diario a las
cuentas apropiadas del Mayor.
- 59. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 59
Balance de Prueba
Qué es el balance de prueba?
Es un documento interno.
Es un listado de todas las cuentas con su
respectivo balance.
Antes de las computadoras, servía para verificar
que los créditos fueran iguales a los débitos.
- 60. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 60
DÉBITOS CRÉDITOS
Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Qué pasa si no hay cuadre?
Está la suma correcta?
Se listaron todas las cuentas?
Están listados los saldos correctamente?
- 61. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 61
Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Divida la diferencia en dos.
Hay algún débito/crédito por ese valor colocado
en la columna equivocada?
Revisar los asientos del Diario.
Revisar la razonabilidad de los saldos de la
cuenta.
- 62. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 62
Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y cuentas
relacionadas numeradas utilizadas por un
negocio.
Cada cuenta debe tener un número asignado.
El sistema de numeración debe ser flexible para
ajustarse a los cambios en las necesidades del
negocio.
- 63. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 63
Activos
101 Efectivo
111 Cuentas por Cobrar
141 Utiles de Oficina
151 Mobiliario
191 Terrenos
Gillen eTravel
Nomenclatura
- 64. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 64
Pasivos
201 Cuentas por Pagar
231 Documentos por Pagar
Capital
301 Capital
311 Retiros
Ingresos
401 Ingresos por Servicios
Gillen eTravel
Nomenclatura
- 65. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 65
Gastos
501 Renta
503 Télefono, luz, agua
502 Salarios
Gillen e Travel
Nomenclatura
- 66. ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 66
Saldo Normal de la Cuenta
Activos = Pasivos + Capital
Débitos = Créditos
El lado donde se colocan los incrementos de la
cuenta es el saldo normal de la cuenta.