Presentacion estados financieros 100 x100

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FUNDAMENTOS
ADMINISTRATIVOS
CONTABLES

La NIC 1, especifica la forma de presentación de los Estados
Financieros, los epígrafes que, como mínimo deben presentarse
en los mismos.
LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y SU
IMPORTANCIA
Contabilidad
Unive rsidad Te cno ló g ica de lCe ntro
Tuto r: Licdo . Frank Vie ra

CONCEPTOS
La NIC 1, especifica la forma de presentación de los Estados
Financieros, los epígrafes que, como mínimo deben presentarse
en los mismos.

Los Estados Financieros
• Estado de situación (Balance General)
• Estado de resultados (Estado de
Ganancias o Perdidas).
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Las Notas explicativas

CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Elementos de los Estados Financieros

Elementos de los Estados FinancierosElementos de los Estados Financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida de la
situación financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Se definen como sigue:
1 Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado
de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
2 Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
3 Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa,
una vez deducidos todos sus pasivos.

Elementos de los Estados FinancierosElementos de los Estados Financieros

Estructura de los Estados Financieros
Los estados financieros presentan
tres partes básicas:
•Encabezamiento
•Cuerpo
•Pie

En su encabezado identificará claramente:
a. -Nombre de la entidad u Organización
b. -Si son una entidad individual o es un grupo
c. -Fecha sobre la cual se informa
d. -La moneda en la que esta expresado
e. -El grado de redondeo

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En su cuerpo o contenido detallan claramente
la información de los diferentes elementos que
conforman cada estado financiero:
1. Aplicación de recursos (Activos)
2. Origen de los recursos (Pasivo y Patrimonio)
3. Los ingresos (Incremento en los beneficios)
4. Costos (gastos asociados a los beneficios)
5. Gastos (decrementos en los beneficios)
6. Resultados ( diferencia entre ingresos y
gastos)

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Objetivo Principal:
• Suministrar información acerca de la
situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera
• Se pretende que tal información sea útil a
una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones económicas.

Objetivos de los Estados Financieros

El Estado de Situación Financiera
El Balance General o Estado de
Situación Financiera:
Muestra un equilibrio entre los
recursos de la empresa y su
origen. Si estos recursos son por
compromisos con terceros o por
aporte de los accionistas.
Este equilibrio se presenta
mediante la ecuación contable
(A=P+C), cada elemento a su vez
se divide en partidas y estas en
subpartidas (cuentas), que son el
instrumento contable donde se
registran las operaciones
ELEMENTO PARTIDA
SUB-
PARTIDA
Activo
Propiedades,
Planta y Equipos
Terrenos,
Edificios,
Maquinaria,
Mobiliario,
Equipos de
Oficina,
Vehículos
Pasivo
Acreedores
Comerciales y
otras ctas. Por
Pagar
Cuentas por
Pagar
Comerciales,
Efectos por
Pagar
Comerciales,
Impuestos por
Pagar,
Obligaciones
Financieras
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados del
Ejercicio
Capital Suscripto,
Capital Pagado,
Utilidades no
distribuidas,
Reserva Legal

Objetivo del Estado de Situación Financiera
16
Su objetivo es mostrar la situación de los recursos de
la entidad:

Para efectos de su presentación hay dos alternativas:
(corriente - no corriente) y (no corriente - corriente) tanto
los Activos como los Pasivos, según sus características
de liquidez.
Sea cual fuere el método de presentación adoptado, la
empresa deberá revelar, para cada activo o pasivo, en
el que se combinen cantidades que se esperan
recuperar o pagar antes y después de los doce meses
siguientes desde la fecha del balance, el importe
esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después
de este periodo.
Formas de presentación del Estado de
Situación Financiera

Un activo debe clasificarse como corriente
cuando:
(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo, en el transcurso del ciclo
normal de la explotación de la empresa; o
(b) se mantiene fundamentalmente por motivos
comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y
se espera realizar dentro del periodo de doce
meses tras la fecha del balance; o
(c) setrata de efectivo u otro medio líquido
equivalente, cuya utilización no esté restringida.
Todos los demás activos deben clasificarse
como no corrientes.
Partidas corrientes y no corrientes

Un pasivo debe clasificarse como
corriente cuando:
(a) se espera liquidar en el curso normal de
la explotación de la empresa, o bien
(b) Debe liquidarse dentro del periodo de
doce meses desde la fecha del
balance.
Todos los demás pasivosdeben clasificarse
como no corrientes.
Partidas corrientes y no corrientes

Tipos de presentación del Estado de
Situación Financiera
Corrientenoc
nocorrienteCorriente

El Estado de Resultados
INGRESOS ORDINARIOS
Ventas Netas 0,00
Total Ingresos Ordinarios 0,00
COSTO DE VENTAS
Costo de la mercancía Vendida 0,00
Total Costo de Ventas 0,00
Utilidad Bruta en Ventas 0,00
OTROS INGRESOS
Ingresos por Intereses 0,00
Total Otros Ingresos 0,00
Utilidad Bruta en Operaciones 0,00
GASTOS DE OPERACIONES
Gastos de Administración 0,00
Gastos de Depreciación 0,00
Total Gastos de Operación 0,00
Utilidad antes del ISLR 0,00
Impuesto Sobre la Renta 0,00
Utilidad después del ISLR 0,00
Reservas 0,00
El Estado de Resultados o
Ganancias y Perdidas:
Es un estado financiero a
través del cual se muestran los
ingresos, costos y gastos, así
como el resultado de las
transacciones que una
empresa realizó durante un
periodo determinado.

Objetivos del El Estado de Resultados
En general el Estado de Resultados, debe
alcanzar los siguientes objetivos:
1. Mostrar la relación de los costos, gastos e ingresos durante
un periodo.
2. Mostrar la utilidad o perdida resultante de las operaciones
3. Facilitar el análisis de las interrelaciones habidas entre
costos, gastos e ingresos, para la toma de decisiones

Cuenta de resultados:
información a revelar
Contenido mínimo
(a) ingresos ordinarios;
(b) resultado de la explotación;
(c) gastos financieros;
(d) participación en las pérdidas y ganancias de las empresas
asociadas y negocios conjuntos que contabilicen por el
método de la participación;
(e) gasto por el impuesto sobre las ganancias;
(f) pérdidas o ganancias por las actividades ordinarias;
(g) resultados extraordinarios;
(h) intereses minoritarios; y
(i) ganancia o pérdida neta del periodo. 23

Alternativas de presentación
Método de la función de los gastos:
Ventajas:
 Permite analizar la evolución de los gastos por departamentos.
 No se pierde la visión de los gastos por naturaleza.
 Aporta información relativa a los costes de producción.
Desventajas:
 La distribución puede resultar arbitraria y subjetiva.
Método de la naturaleza de los gastos:
Ventajas:
 Simple de aplicar.
 Información útil para estimar los flujos de efectivo.
Desventajas:
 No existe información de distribución de gastos por función. 24

Estado de
resultados:
Presentado por:
(la función de los gastos)
Ingresos ordinarios
-Costo de las ventas (detalle)
Margen bruto
Otros ingresos de explotación
-Gastos de distribución
-Gastos de administración
-Otros gastos de explotación
Resultado de explotación
-Gastos financieros
Participación en los resultados de las
asociadas
Ganancia o pérdida antes de impuestos
-Gasto por el impuesto a las ganancias
Ganancia o pérdida neta de las
actividades ordinarias
± Partidas extraordinarias
Ganancia neta del periodo

Estado de
resultados:
presentado por:
(la naturaleza de los gastos)
26
Ingresos ordinarios
Otros ingresos de operación
±Variación en inventarios de productos
terminados y en proceso
-Consumos de materias primas
-Gastos de personal
-Gastos por amortización
-Otros gastos de la explotación
Resultado de la explotación
-Gastos financieros
Participación en los resultados de las asociadas
Ganancia o pérdida antes de impuestos
Impuesto a las ganancias
Ganancia o pérdida neta de las actividades
ordinarias
± Partidas extraordinarias
Ganancia neta del periodo

EjemplosEjemplos

Naturaleza de los elementos
30
Los elementos del Balance General son de naturaleza permanente (cuentas reales) y
los del Estado de Resultado de naturaleza transitoria (cuentas nominales)

Los Ingresos
31
Los ingresos son los incrementos en los
beneficios y están constituidos por las
ventas de bienes o servicios que ofrece
una entidad.
También pueden ser ingresos los
obtenidos de forma eventual y no
convencional, ejemplo; la venta de un
activo con margen de utilidad sobre su
valor, intereses ganados.

Ingresos Brutos e Ingresos Netos
INGRESOS BRUTOS
Son los ingresos totales, a
los cuales no se les han
deducido; los descuentos,
las rebajas y devoluciones
en ventas
INGRESOS NETOS
• Son los ingresos a los
cuales se les deducen
todas las imputaciones
que disminuyan su valor
real, tales como rebajas
descuentos, devoluciones
en ventas. Las ventas se
pueden hacer con descuentos o
rebajas y también pueden haber
devoluciones en las ventas, por lo
cual, estos conceptos se deducen
de los ingresos operacionales
para obtener Las Ventas Netas.

Ingresos ordinarios y
extraordinarios
INGRESOS ORDINARIOS
Los ingresos ordinarios de una
empresa deben originarse por las
ventas normales de los productos o
servicios que ofrece y para la cual se
constituyó. Se llaman Ingresos
Normales de Operación o Ingresos
Operacionales y están representados
por las ventas a contado y a crédito
que la empresa hizo durante el
ejercicio económico.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Son ingresos originados por
operaciones distintas a las comunes y
normales de la empresa
ingresos extraordinarios (el resto
de ingresos, como intereses
bancarios o beneficios por la venta de
acciones). Así, cuando analizaremos
una empresa, no solamente nos
debemos fijar en el resultado final,
sino en el resultado de la empresa en
su actividad ordinaria principal.

Costos de las Ventas
34
Todo producto o servicio que se ofrece a
un cliente, le ha costado algo a la empresa.
El costo de la mercancía que se ha vendido,
se determina conociendo la cantidad y el valor
De adquisición, para lo cual se determina
mediante el siguiente procedimiento
C V=Ii+Cn-If
Cv= Costo de ventas
Ii= Inventario inicial de mercancias
Cn= Compras netas
Gc= Gastos de compras
Inventario Inicial
+Compras netas
Mercancía disponible
-Inventario final
Costo de las ventas

Utilidad Bruta
35
El costo de la MercancíaEl costo de la Mercancía
Vendida o Costo de Venta,Vendida o Costo de Venta,
es lo que vamos a restar aes lo que vamos a restar a
los ingresos normales delos ingresos normales de
operación o Ventas paraoperación o Ventas para
obtener Una gananciaobtener Una ganancia
inicial que se llama:inicial que se llama:
Utilidad Bruta en ventas (oUtilidad Bruta en ventas (o
Ganancia Bruta).Ganancia Bruta).

Gastos Operacionales
36
•Por gasto se entiende el conjunto de
erogaciones destinadas a la distribución o
venta del producto, y a la administración e
incluso al mantenimiento de la planta física
de la empresa.
•En el gasto se pueden clasificar aquellas
erogaciones que no se pueden identificar de
forma directa en el producto final porque no
participó en su construcción.

Gastos Operacionales
GASTOS DE ADMINISTRACION
•En los gastos de
Administración vamos a
incluir los pagos de
servicios públicos, los
sueldos y salarios de
personal que no
pertenezcan a Ventas,
etc.
OTROS GASTOS
Son gastos necesarios para
las operaciones de la
organización, que no
intervienen en el costo ni
en la distribución (ventas)

Utilidad en Operaciones
•Al restar los gastos
normales de operación
a la Utilidad Bruta,
obtenemos un nuevo
concepto que
llamaremos: Utilidad en
Operaciones.

Utilidad del Ejercicio
39
•A la utilidad en Operaciones
que obtuvimos anteriormente
le vamos a sumar el total de
Otros ingresos y vamos a
restar el total de Otros
egresos y obtenemos el
concepto de: Utilidad del
Ejercicio antes de Impuesto
sobre la Renta

Utilidad Neta del Ejercicio
40
•El impuesto sobre la renta es una
obligación que tiene toda empresa
de pagar al Estado un porcentaje
sobre las ganancias obtenidas en
sus operaciones económicas. Una
vez que se deduce el Impuesto a la
Utilidad del Ejercicio se obtiene por
ﬁn, la Utilidad Neta del Ejercicio o
Ganancia deﬁnitiva de la empresa.
A este Resultado se calculan las
Reservas y apartados y este dato
es el que va al Balance General
aumentando o disminuyendo el
renglón de Capital.
Utilidad antes del ISLR
-ISLR
Utilidad Neta del Ejercicio
-Reservas y aptdos.
UT o Perd. Liquida

Conclusión
A manera de conclusión, el Estado de ResultadosA manera de conclusión, el Estado de Resultados
es la parte dinámica de la empresa que abarca loses la parte dinámica de la empresa que abarca los
movimientos de entradas y salidas de dinero durantemovimientos de entradas y salidas de dinero durante
todo un período, que puede ser un mes, un trimestre,todo un período, que puede ser un mes, un trimestre,
un año. En ese lapso, hubo ingresos, compras, gastosun año. En ese lapso, hubo ingresos, compras, gastos
y un resultado que puede ser utilidad o pérdida.y un resultado que puede ser utilidad o pérdida.
El Estado de Situación Financiera, nos muestra unaEl Estado de Situación Financiera, nos muestra una
imagen estática de la organización, y su equilibrioimagen estática de la organización, y su equilibrio
financiero, entre el Activo y Los Pasivosfinanciero, entre el Activo y Los Pasivos

Gracias por su atención
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