1. PLAN DE ESTUDIO
• Tema 1 – El Activo 
• Tema 2 – Activos Corrientes 
• Tema 3 – Activos No Corrientes
• Tema 4 – Otros Activos
– 12 Inversiones
– Juego de Inversiones “Monopolio”
– 17 Diferidos
– 19 Valorizaciones
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2. TEMA 4 – CLASE 1
• 12 Inversiones – 1220 Cedulas
– Denominación – 1225 Certificados
– Definición – 1230 Papeles
– Concepto Comerciales
– 12 Inversiones – 1235 Títulos
– Identificación y – 1240 Aceptaciones
Clasificación Bancarias o Financieras
– 1205 Acciones – 1245 Derechos
Fiduciarios
– 1210 Cuotas o partes
de interés social – Otras Inversiones
– 1215 Bonos – Tratamiento Contable
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3. 12 INVERSIONES
• Denominación:
– Invertir(1): Alterar el orden, la dirección o el sentido de
algo.
– Invertir(2): Ocupar un periodo de tiempo en algo.
– Invertir(3): Bienes de capital empleados en aplicaciones
productivas
• Definición:
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4. 12 INVERSIONES…
• Concepto:
– Comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de
interés social, títulos valores, papeles comerciales
o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una
reserva secundaria de liquidez, establecer
relaciones económicas con otras entidades o
para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
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5. 12 INVERSIONES…
EMPRESAS SECTOR FINANCIERO DERECHOS OTROS
1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299
INVERSIONES
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6. IDENTIFICACIÓN PREVIA DE LAS INVERSIONES
CUENTA INVERSIÓN TEMPORAL PERMANENTE AMBAS
1205 ACCIONES
CUOTAS O PARTES DE INTERÉS
1210
SOCIAL
1215 BONOS
1220 CEDULAS
1225 CERTIFICADOS
1230 PAPELES COMERCIALES
1235 TÍTULOS
ACEPTACIONES BANCARIAS O
1240
FINANCIERAS
1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
DERECHOS DE RECOMPRA DE
1250
INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)
1255 OBLIGATORIAS
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7. 1205 ACCIONES
• Definición: Registra el
costo de adquisición de
las inversiones realizadas
por el ente económico
en sociedades por
acciones y/o asimiladas,
el cual incluye las sumas
incurridas directamente
en su adquisición.
– Sociedad Anónima (S.A.)
– Sociedad en comandita
por acciones (S. en C.
Acciones)
– Sociedad de economía
mixta.
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8. 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL
• Definición: Registra el costo de
adquisición de las inversiones
realizadas por el ente económico en
sociedades de responsabilidad
limitada y/o asimiladas, el cual incluye
las sumas incurridas directamente en
su adquisición.
– Sociedad limitada (Ltda.)
– Sociedad colectiva (S.C.)
– Sociedad en comandita simple (S. en C.
Simple)
– Sociedad unipersonal (E.U. y/o S.A.S.)
– Cooperativas (Coop.)
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9. 1215 BONOS
• Definición: Registra el valor
nominal de las inversiones hechas
por el ente económico en bonos,
los cuales son títulos valores que
incorporan una parte alícuota de
un crédito colectivo constituido a
cargo de una sociedad.
– Alícuota: Parte igual o proporcional
de un todo, inversión mas intereses.
– Crédito Colectivo: Modalidad que
utilizan las empresas para obtener
fondos directamente de los
mercados financieros.
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10. 1220 CEDULAS
• Definición: Registra el valor
nominal de las cédulas
emitidas por el Banco Central
Hipotecario u otras sociedades
de capitalización autorizadas
para tal fin.
– Título con un valor nominal
pagadero en el futuro en una
fecha determinada, que rinde
una tasa de interés periódica y es
vendido por quien lo emite.
– Estos títulos son sorteados, y en
cada sorteo salen beneficiadas
con una amortización una serie
de cédulas.
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11. 1225 CERTIFICADOS
• Definición: Registra el monto de
las inversiones realizadas por el
ente económico en certificados
emitidos por entidades
legalmente autorizadas.
– CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A
TÉRMINO (CDT) Instrumento de
captación de ahorro nominal, de
libre negociación, su plazo de
vencimiento puede ir desde 30
días hasta más de 360 días.
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12. 1230 PAPELES COMERCIALES
• Definición: Registra el monto de
la inversión realizada por el ente
económico en valores de
contenido crediticio emitidos
por entes comerciales,
industriales y de servicios,
sometidos a la inspección y
vigilancia por parte de
Entidades del Estado, cuyo
objetivo es la financiación del
capital de trabajo.
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13. 1235 TÍTULOS
• Definición: Registra el valor invertido
por el ente económico en los
denominados genéricamente "Títulos",
emitidos por el Gobierno Nacional por
intermedio del Banco de la República o
de otra entidad gubernamental
debidamente autorizada.
– Títulos de tesorería (TES): Los títulos de
tesorería creados en la ley 51 de 1990 son
títulos de deuda pública interna emitidos
por el Gobierno Nacional
– Clase A: para sustituir la deuda contraída
en las operaciones de mercado abierto.
– Clase B: para obtener recursos para
apropiaciones presupuéstales y efectuar
operaciones temporales de la Tesorería del
Gobierno Nacional.
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14. 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O
FINANCIERAS
• Definición: Registra el valor
invertido por el ente económico en
instrumentos de financiación
denominados aceptaciones
bancarias o financieras
– Instrumento comercial, mediante el
cual un banco acepta pagar (se obliga),
una letra de cambio a su vencimiento
a un beneficiario, vendedor de una
mercancía, que ha sido adquirida por
un comprador mediante una
modalidad de financiación.
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15. 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
• Definición: Registra el valor de los bienes
entregados con el propósito de cumplir
una finalidad específica, bien sea en
beneficio del fideicomitente o de un
tercero en calidad de fideicomiso de
inversión.
– Fideicomiso: Disposición testamentaria en la
que alguien deja sus bienes encomendados a
otro, para que disponga de ellos en la forma
que se le indica.
– Fiducia: quien se obliga a administrarlos o
enajenarlos para cumplir una finalidad
determinada por el constituyente.
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16. OTRAS INVERSIONES
• 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
(REPOS): Registra las inversiones restringidas que resultan de la
transferencia de las inversiones negociadas y representa la
"garantía colateral" de la cuenta 2135 Compromisos de
Recompra de Inversiones Negociadas.
• 1255 OBLIGATORIAS: Registra el monto de las inversiones de
carácter forzoso realizadas por el ente económico en
cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades
pertinentes.
• 1260 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN: Registra el valor del aporte
efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas
en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto
en la legislación comercial vigente.
• 1295 OTRAS INVERSIONES: Registra el costo de las inversiones
que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los
descritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones.
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17. TRATAMIENTO CONTABLE (BÁSICO)
• Compra o adquisición de una Inversión X, por valor de
$10.000.000:
Código Nomenclatura Debito Crédito
12XXXX Inversiones $10.000.000
11XXXX Caja o Bancos $10.000.000
• Venta de la Inversión X, Por el mismo valor de
compra: Nomenclatura
Código Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $10.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
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18. TRATAMIENTO CONTABLE (BÁSICO)
• Venta de la Inversión X, Por $11.000.000:
Código Nomenclatura Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $11.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
415005 Venta de Inversiones $1.000.000
• Venta de la Inversión X, Por $9.000.000:
Código Nomenclatura Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $9.000.000
531005 Venta de Inversiones $1.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
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