Libro maestro

CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Dirección
Nacional - SRI
Departamento de Comunicación - SRI
Dirección general
Mireya Brito
Supervisión de proyecto
Daniel Moreno
Autoría y edición
María Rosa Balseca Moscoso
Paola Vinueza M. (reedición)
Corrección de estilo
Nicolás Jara Miranda
Corrección técnica
Freddy Lobato
Estudio gráfico
Sesos Creación Visual
www.sesoscv.com
Dirección de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseño gráfico y diagramación
Fernanda Salazar C.
Víctor H. Jaramillo V. (reedición)
Ilustración
Mauricio Jácome (dibujo)
Bladimir Trejo (línea)
Marco Chamorro (color)
Coordinación
Fernanda Salazar C.
Cuarta edición
Quito, 2011
www.sri.gob.ec

República del Ecuador
Convenio de cooperación interinstitucional
Ministerio de Educación - Servicio de Rentas Internas
Programa Cultura Tributaria para la Educación Básica
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA
Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2011.

La serie de libros de
cultura tributaria está
conformada por:
• Equidad y desarrollo. • Libro para bachillerato.
• Yo construyo el Ecuador. • Libro para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Cuaderno de actividades
para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Libro para sexto de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Cuaderno de actividades
para sexto de básica.
• Formar contribuyentes. • Guía para docentes.

Oficinas del SRI
Funcionaria del SRI
Capítulo 1
Equidad y desarrollo 13
¿De qué se trata?
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo-
mía estatal.
• Reconocer las principales metas que deben
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades.
Tributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
y una obligación ciudadana,
con el pago de impuestos en
dinero, especies o servicios
que servirán para financiar la
satisfacción de necesidades so-
ciales, es decir, para ayudar a la
economía nacional.
Antes de embarcarnos en el
estudio de los aspectos es-
pecíficos de la tributación, es
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economía
del Estado y a los principios y
valores que deben enmarcar
la actividad económica fiscal.
Por ello, en este capítulo ha-
blaremos sobre los objetivos
de las políticas económicas es-
tatales y los mecanismos con
que dichas políticas accionan
en la vida económica de todos
las ciudadanas y ciudadanos
ecuatorianos.
• Apreciar el manejo responsable de las
políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
rrollo nacional.
Lo que voy a lograr
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
30 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
volumen de recursos que justifique su implan-
tación y sobre bases o sectores económicos
que tengan una efectiva capacidad contribu-
tiva. Una política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
• Costos no elevados y justificados de cum-
plimiento por parte de los contribuyentes
y de control por parte de la administración
tributaria.
• Transparencia en la administración tributaria.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre
las obligaciones tributarias.
Principio de neutralidad: hace referencia a
que la aplicación de los tributos no debe al-
terar el comportamiento económico de los
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el
peso de consideraciones de materia tributaria
en las decisiones de los agentes económicos.
Una política tributaria que cumple con este
principio tiene como características:
• Poca interferencia de la tributación en el
funcionamiento del mercado.
• Evita que se generen distorsiones en la
asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a
que el sistema tributario debe contar con una
estructura técnica que le sea funcional, que
imponga solamente los tributos que capten el
La concepción de la tributación
varía de acuerdo con el modelo
económico que la aplique, sin em-
bargo, los principios orientadores
de la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía
Guía del maestro
Páginas iniciales
Páginas
de contenido
8
Los contenidos sobre tributación, se
encuentran en varias páginas ilus-
tradas. Entre ellos se incluye intere-
sante información sobre temas de
actualidad, valores y caricaturas, que
dan flexibilidad a la lectura de los
contenidos.
El libro está conformado por once ca-
pítulos. Cada uno empieza con una
página en la que, a manera de intro-
ducción, se explica el tema tratado en
la lección; también constan las metas
conceptuales y actitudinales que se al-
canzarán al finalizar su estudio.

Formar contribuyentes 9
Hago y aprendo
17Equidad y desarrollo
1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un
asunto o un campo específico.
Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal
• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.
• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones
necesarias para el desarrollo de la nación.
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación
de la política económica de un gobierno.
3 Investiga los siguientes conceptos.
• Balanza de pagos
• Liquidez
• Sustentabilidad
Hago y aprendo
Antes de empezar conozcamos sobre el tema.
No solo desear, sino actuar
Todos los valores son un deber ser: es deseable
ser alegre, ser enérgico, ser útil, pero además
implican un deber hacer, son una prescripción
que tenemos que cumplir.
¿Cómo vivir los valores?
Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos
es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, con-
ciencia y perseverancia, pero no es difícil. Con
algunos pasos simples podrás lograr que tu
vida, tus acciones y la sociedad tengan como
columna vertebral a los valores.
Paso 1. Conocer su importancia
¿Suena elemental? No lo es. El primer paso
para vivir los valores es la conciencia de lo im-
portantes que son, estar conciente de que son
vitales, y que son lo que puede cambiar ver-
daderamente a una persona, una familia o una
nación. El cumplimiento de las leyes no es su-
ficiente. En ellas se establece solo lo elemental
para asegurar una convivencia medianamente
decente, los valores van mucho más allá, van a
la raíz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento
dice que no puedes pasar con la luz roja del
semáforo —bastante elemental para no ma-
tarse—, sin embargo, no dice que en un atasco
de tráfico cederle el paso a una persona es algo
amable, que hace que todos estemos mejor.
Paso 2. Analizar mi conjunto de valores
Una vez que se ha aceptado la importancia de
vivir los valores, hay que analizar claramente
cuáles de ellos son la base de tu vida. Aquí
podríamos establecer dos clases: los que ya
tienes y los que quieres construir. Es necesario
hacer un esfuerzo y meditar detenidamente
en cuáles son aquellos principios, normas y
comportamientos que te son fundamentales
para vivir mejor. ¿Cuáles te enseñaron en casa?
¿Cuáles has ido aprendiendo con la vida?
¿Cuáles sabes que existen, pero no los vives
mucho? ¿Cuáles son los que te gustaría tener?
Paso 3. El plan
Cuando conoces tus valores, tus debilidades y
lo que quieres llegar a ser, es el momento de
hacer una planificación de metas con respecto
a ellos, un plan concreto con lapsos determi-
nados. Establecer una meta concreta diaria
—pequeña, pero significativa— con respecto
a los valores que quieres vivir.
Paso 4. El examen diario
Durante una parte del día, date 10 minutos
para reflexionar. Debes pensar en si estás cum-
pliendo tu meta diaria, qué has hecho y qué
te falta por hacer. Si por cualquier motivo no
te fue muy bien, no te desanimes y vuelve a
ponerlo en tu plan diario, analiza por qué no
pudiste cumplirlo y establece medios para que
esto no ocurra de nuevo. Este examen es vital,
si no lo haces, todo el sistema para vivir los va-
lores va a irse perdiendo hasta que te olvides
de él. Lo fundamental es la constancia.
Los valores: un deber ser y un deber hacer
Proyecto de valores 2
Es una sección de actividades prác-
ticas sobre los contenidos estudiados
en el capítulo, que privilegian el aná-
lisis, la argumentación y la aplicación
concreta. Pueden ser objeto de eva-
luación cuantitativa.
Al tomar en cuenta la necesidad de un
tratamiento integral de la cultura tri-
butaria, en esta parte del libro se pro-
pone el trabajo en valores a través de
la reflexión.
En la zona de actividades, se encuen-
tran ejercicios para la interiorización
personal de los contenidos.
Proyecto
de valores

Páginas de comic
YO CO
Libro de Cultura tributaria
10 Guía del maestro
23Yo construyo el Ecuador
¿De qué se trata?
En mi país los cuatro puntos cardinales
señalan riquezas naturales;
es una tierra mimada
por la Pacha Mama amada.
Mi país está ubicado
más cerca del Sol que otros,
y por eso es un laberinto
de luz y de sombra.
Es como esas mazorcas de granos varios,
las que tienen maíz morado,
y también amarillo y blanco.
Mi país es una mazorca multicolor
de gente distinta y parecida,
gente festiva, de arte llena
y, a veces, llena también de melancolía.
Mi país es una caja repleta
de tesoros susceptibles;
una alcancía de barro,
para tratarse con delicadeza
tocarse con manos de algodón,
y verse con ojos de apego.
María Rosa Balseca M.
LA ECONOMíA DE MI PAÍS
En este capítulo hablaremos de la manera en que las personas y los Estados administran, plani-
fican y obtienen los ingresos y recursos para satisfacer sus necesidades, y sobre la ciencia que
ayuda en esta tarea: la Economía. Conocerás cómo nuestro gobierno realiza un presupuesto, que
es un plan económico para hacer llegar los recursos a las diferentes instituciones y regiones del
país y de esta manera cumplir con la misión que tiene con el pueblo ecuatoriano.
Capítulo 2
Patrimonio
YO CONSTRUYO EL ECUADOR
El libro de séptimo de básica cuenta
con ocho capítulos y el de sexto,
con cinco; cada uno empieza con
un poema de motivación y sensi-
bilización sobre el tema. El libro de
séptimo también cuenta con una in-
troducción explicativa.
Setratadeuncómicenelquesepone
enprácticaeltemadelcapítulo,como
una situación cotidiana con la que los
estudiantes están familiarizados.
En ella, la mascota del Servicio de
Rentas Internas —Equi— es quien
refiere la historia.
Páginas iniciales

Nuestraamigallegóapensarque
elsuperhéroesívinoporelbarrio,
peroloqueenrealidadpasóenla
tarde anterior fue que…
¡Mamá, se fue el
agua! ¡Me quedé
enjabonada!
¡Qué sapo!,
la próxima tomo
buseta.
¡Necesitamos
un héroe!
Esa noche…
Dile a Pepe que
no podemos
jugar el partido…
Hay choros en
el parque…
Los verdaderos héroes de Ecuador
somos cada uno de los ciudadanos y
cuidadanas si respetamos las leyes y
colaboramos con el Estado para que
cumpla su misión.
Y al día siguiente...
¡Necesitamos un héroe !
Les voy a contar
la historia de una madre
de familia que quería
que un héroe solucionara
los problemas y
descubrió que no hacía
falta uno…
11Formar contribuyentes
Yo construyo el Ecuador 27
Economía familiar y economía estatal
Nuestra vida diaria requiere de la Economía; tanto las familias como los Estados
tienen que pensar y planificar la economía de sus actividades. En las familias gene-
ralmente son los padres y las madres quienes se preocupan de obtener dinero y dis-
tribuirlo de manera que alcance para satisfacer las necesidades de comida, pago de
luz, agua, teléfono, vestimenta y otros; muchas veces incluso tienen planes a futuro,
como la construcción de una casa o la compra de un carro. Para lograr esos objetivos
planifican la manera de ahorrar y piden la colaboración de todos los miembros de
la familia.
Lo mismo pasa con el Estado, pero de manera más compleja, porque él administra
todo un país, con cantidades de dinero muy grandes y necesidades mayores. Muchas
personas e instituciones especiales intervienen en la planificación de la economía es-
tatal y como todos los ciudadanos somos parte del Estado, también todos debemos
colaborar con este de varias maneras, por ejemplo pagando impuestos.
Los temas conceptuales están distri-
buidos en varias páginas y se apoyan
en ilustraciones y llamadas de diálogo
de la mascota.
Páginas
de contenidos

Yo construyo el Ecuador 31
Comenta lo que
piensas con tus compañeros
• ¿Qué quiere decir servicios básicos?
• ¿Cuál crees que es la razón de las desigualdades entre los dos barrios?
• ¿Qué valores deben prevalecer en los funcionarios públicos que tienen que
trabajar por los barrios?
• ¿Cuál debe ser la actitud de los habitantes de ambos barrios?
Zona de valores
Situaciones de la vida real para reflexionar y opinar…
de sequía el polvo lo cubre todo. La
iluminación es escasa y los habitantes
tienen miedo de salir en las noches. El
recolector de basura no pasa con fre-
cuencia y el barrio se ve sucio, los niños
no tienen un parque donde jugar y lo
hacen peligrosamente en la calle. No
hay un consultorio médico ni agua po-
table en las casas.
En tiempo de elecciones; muchos
candidatos visitaron ambos barrios
y ofrecieron ayudar a satisfacer sus
necesidades en caso de ser elegidos.
Ahora, quienes ya son autoridades pú-
blicas deben escoger a qué barrio van
a atender primero.
Servicios básicos
En una ciudad grande de nuestro país
existen dos barrios muy diferentes:
uno de ellos tiene las calles asfaltadas
que en las noches están muy ilumi-
nadas, parterres que parecen jardines,
edificios que cuentan con servicio
de recolección de basura y nunca les
falta el agua. En este barrio hay un
hospital, un centro comercial, varios
restaurantes e incluso tiene una plaza
en donde se realizan conciertos y
espectáculos.
El otro barrio queda a las afueras, el
transporte público no lo recorre y sus
habitantes tienen que caminar varias
cuadras para tomar un bus, las calles
son de tierra: en tiempos de lluvia el
lodo hace imposible caminar sin man-
charse hasta las rodillas y en tiempos
Zona de valores
En esta sección, se trabaja con valores
aplicados a los contenidos tributarios,
mediante la descripción de una situa-
ción en la que hay dos escenarios: uno
positivo y otro negativo. Ambos son
elementos de reflexión guiada a través
de preguntas, para ser discutidas en
grupo, y fomentar la capacidad de de-
bate, comprensión y respeto ante dife-
rencias de opinión.
Los libros de primaria tienen un
carácter dinámico, icónico y lú-
dico a través de juegos que des-
pierten el interés y motivación de
los estudiantes para el refuerzo de
los contenidos.
Juego

La revista de
42
El chiste
• En tiempos de los incas, los artistas, los arte-
sanos, los sacerdotes y la familia del sobera-
no no pagaban impuestos.
• Aún las personas extranjeras deben pagar
impuestos si se encuentran en el país.
• La Revolución Francesa surgió, en gran par-
te, como consecuencia del descontento de
los ciudadanos ante los elevados impuestos
que imponían los reyes.
• A pesar de que pagar impuestos es una obli-
gación legal, y a pesar de que gracias a este
pago contamos con obras públicas, muchas
personas sienten resistencia a pagarlos o,
peor aún, no lo hacen. Esta situación hace
mucho daño a nuestro país; es una pérdida
diaria de los recursos que necesitamos para
nuestro bienestar.
¿Sabías qué?
No somos caridad ni donativo,
somos obligación del nativo
que quiere a su país positivo.
R: Los tributos.
Tengo a mucha honra
dar a cada cual lo que merece,
ser madre justa
que parte y reparte de igual modo
para el que más y para el que menos.
R: La equidad.
Por cada servicio recibido
me has de pagar sin demora,
cuesto el justo precio del beneficio
y si no me cancelas quedas en mora.
R: Las tasas.
Que se le rompa una tasa.
Capítulo 3 • Todos colaboramos, todos tributamos
Adivinanzas
¿Cuál es el colmo de un tributo?
Epidemia
de gripe,
te vacunas.
Paga 60
Olvidas
entregar
facturas.
Pierde
un turno
Día
de pago
Reciclas tu
basura
Vuelve a
lanzar el
dado
Asistes a
la final del
mundial.
Paga 200
Día de
pago
Inviertes en
una obra
de teatro.
Paga 100
Haces
tu declaración
anual
Te retrasas en
los impuestos.
Pierde un turno
Día
de
Pago
Obra pública.
Adelanta
espacios
Estudias un
postgrado
Compras
una
computadora.
Paga 800
Chequeo
médico.
Paga 100
Cambia tu tarjeta de
sueldo con cualquier
jugador
Obra pública.
Adelanta 2
espacios
Día de pago
Olvidas
entregar
facturas. Pierde
un turno
Devuelves una
cartera que
encontraste
Vuelve a
lanzar el dado
Haces una
donación al
museoTe casas
Día de pago
Asistes
a un
concierto.
Paga 80
Entregas
Facturas
Compras
un auto
nuevo
Día de
pago
Te
retrasas
en los
impuestos.
Pierde un turno
Viajas en
un crucero.
Paga 300
Tienes
una hija
Estás
despedido.
Cambia de
profesión
Declaración
anual Día
de pago
Vuelve a lanzar
el dado
Participas en
las elecciones
Vuelve a
lanzar el dado
Compras
una casa
Día de Pago
Contratas un
entrenador
personal.
Paga 100
Tienes
un
hijo
Aprendes
primeros
auxilios
Retrato
familiar.
Paga 200
Día de
pago
Colaboras en
una campaña
contra las
drogas
Visitas Europa.
Paga 700
Tienes
gemelos
Día
de
pago
Compras
un departa-
mento
Declaración
anual
Cambias los
muebles de
tu casa.
Paga 400
Clausuran
tu negocio.
Pierde un
turno
Día
de pago
Vuelve a
lanzar el
dado
Tomas
clases de
tenis.
Paga 100
Colaboras con
personas
sordomudas
Obra pública.
Adelanta
1 espacio
Cambia tu
tarjeta de
sueldo con
cualquier
jugador
Accidente
de auto.
Paga 300
Declaración
anual
Te retrasas en
los impuestos.
Pierde un turno
Día
de pago
Vacaciones
en Africa.
Paga 600
Eres abuelo
Reembolso
de
impuestos
Obra
pública.
Adelanta 1
espacio
TE JUBILAS
Olvidas
entregar
facturas.
Pierde un
turno
Día
de pago
Decides
cambiar
de
profesión
Cambia
tu tarjeta
de sueldo con
cualquier
jugador
Com
i
enza tu
carrera
p
rofesional
El juego
del contribuyente
Esta parte de los textos es un espacio
en el que, de manera lúdica, se ex-
ponen datos curiosos sobre cultura
tributaria, términos utilizados para la
tributación, adivinanzas y una sección
de humor.
La revista de Equi

Cuadernos de actividades para séptimo y sexto de básica
Yo construyo el Ecuador
Recordemos
EL ESTADO Y YOCapítulo 1
1. Dibuja el verso del poema que más te gustó.
2. ¿Recuerdas la historieta de Equi? píntala y escribe su mensaje.
3. Completa, con las palabras del recuadro, el siguiente párrafo sobre el contenido del capítulo.
En este capítulo conocerás cómo nuestro ……………………… se ha organizado como un
……….…….., es decir, como una institución con …………….….. reconocida por otros países.
Conocerás que las personas que pertenecen a un Estado, como tú, son …………….……… y
…………….……….; también que el Estado del ………….……….. tiene un …………………
elegido por los ciudadanos encargado de ………………………….…. lo que pertenece a to-
dos los ecuatorianos y ecuatorianas para satisfacer sus ……………………. como carreteras,
agua potable, hospitales, escuelas y protección policial, entre muchas otras.
ciudadanos, país, Estado, Ecuador, Leyes, administrar, gobierno, necesidades, ciudadanas.
Capítulo 1 • El Estado y yo10 Capítulo 1 • El Estado y yo10
Luces, cámara, actividades
1. Encierra la definición correcta del tipo de Estado que es el Ecuador.
• El Ecuador es un Estado en el que la autoridad hereda el poder de generación
en generación.
• El Ecuador es un Estado en el que una persona tiene el poder absoluto y no rinde
cuentas a nadie.
• El Ecuador es un Estado en el que los ciudadanos eligen a las autoridades como
representantes para trabajar por todos.
2. Escribe V si es verdadero y F si es falso.
• El Estado ecuatoriano nació en 1830 después de la Gran Colombia.
• Solamente se es ecuatoriano si se nace en territorio ecuatoriano.
• La Ley no es la misma para todos.
• Los servicios públicos son una necesidad social que el Estado debe sa-
tisfacer con colaboración de los ciudadanos.
3. Escribe un ejemplo para cada garantía que el Estado ecuatoriano brinda.
EL ESTADO GARANTIZA EJEMPLO
Protección de la Ley y el respeto a los dere-
chos humanos.
Derecho a elegir y ser elegido.
Seguridad de la propiedad privada.
Derecho a ser consultado en la toma de
algunas decisiones de gobierno.
Las consultas populares o referendos sobre temas importantes en los
que la gente vota.
La posibilidad de que los ciudadanos
presenten proyectos de Ley.
Que los servidores públicos rindan cuentas
a los ciudadanos.
La administración justa de los
fondos públicos.
Que el dinero de los impuestos sirva para hacer obras públicas.
La prestación de servicios públicos
de calidad.
El acceso a nuestra información personal
cuando la requiramos.
14
Los cuadernos de actividades corres-
ponden a los libros de texto. Son es-
pacios de aplicación práctica de los
contenidos estudiados. Al inicio de
cada capítulo, se proponen ejercicios
de introducción.
Recordemos
Con la premisa de que la enseñanza
no sería eficaz si no hiciera énfasis en
la funcionalidad del aprendizaje, la
serie aplicable los contenidos de los
libros de texto en ejercicios prácticos
y motivadores.
Estas actividades pueden ser objeto
de calificación.
Páginas de
actividades

sugerencia gráfica
13Yo construyo el Ecuador
Mi logro personal
¡Seguro eres un buen ciudadano o una
buena ciudadana!
LOGRO LOGRADO POR LOGRAR
DEBO INTENTARLO
NUEVAMENTE
Soy capaz de relatar cómo nació el Estado ecuatoriano.
Puedo diferenciar entre Estado y gobierno.
Soy capaz de reconocer el tipo de Estado que es el Ecuador.
Puedo enumerar cuáles son mis obligaciones como ciudadano o ciudadana.
Soy capaz de reconocer para qué existe el Estado.
Puedo identificar cuáles son mis derechos como ciudadana o ciudadano.
Soy capaz de valorar mi contribución al Estado y la comunidad ecuatoriana.
Puedo comprometerme a ser una ciudadana o un ciudadano responsable.
Equitest
Mi colección de palabras
Yo sé lo que significa
Estado:
Gobierno:
Obras públicas:
Ciudadanos y ciudadanas:
Nacionalidad:
Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo.
Capítulo 1 • El Estado y yo12
Proyecto de valores
Ciudadanos del mundo
Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Realicen una encuesta para co-
nocer lo que opinan las personas adultas sobre los extranjeros y sus derechos y de-
beres dentro del Ecuador. Tomen en cuenta las siguientes preguntas para realizarla:
• ¿La presencia de extranjeros en nuestro país es positiva o negativa?
• ¿Cómo describiría usted a las personas que migran al Ecuador?
• ¿Cuál es la diferencia entre un ecuatoriano y un extranjero?
• ¿Cuál es el deber del Estado ecuatoriano con lo extranjeros y viceversa?
Escribe aquí los resultados y tu opinión:
En estas páginas, se explica la realiza-
ción de proyectos en grupos de estu-
diantes, que conseguirán un producto
concreto relacionado con la formación
en valores y aplicado a la tributación y
la formación para la ciudadanía.
Páginas de valores
Es una sección para el tratamiento
y la familiarización con términos
tributarios, en la que se realiza una
definición de las palabras, para que
el estudiante expanda su léxico.
Mi colección
de palabras

Guía del maestro
Proyecto de valores
Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo.
16
Equitest
¿Cuánto conocen los ecuatorianos sobre impuestos?
Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Utilizando la siguiente tabla, rea-
licen una encuesta a varias personas adultas. Según el número de respuestas positivas que
haya obtenido el entrevistado hagan las siguientes recomendaciones:
• Si la persona respondió sí a dos preguntas o menos, se le sugerirá asistir al SRI y
pedir información.
• Si la persona respondió sí a tres o cuatro preguntas, se le recomendará interesarse más y visi-
tar el sitio web del SRI para informarse.
• Si la persona respondió sí a cinco o más preguntas, se le felicitará por ser un contribuyente
muy responsable.
PREGUNTA SI NO NO RESPONDE
¿Sabe qué es un impuesto?
¿Conoce qué impuestos debe pagar?
¿Conoce para qué sirve el dinero que se paga por impuestos?
¿Conoce qué es el SRI?
¿Paga usted impuestos?
¿Cree usted que los impuestos son beneficiosos para el país?
Total
LOGRO LOGRADO POR LOGRAR
DEBO INTENTARLO
NUEVAMENTE
Soy capaz de explicar lo que es un tributo.
Puedo reconocer para qué sirve el dinero recaudado por tributos.
Soy capaz de identificar un impuesto.
Puedo enumerar dos tipos de impuestos.
Soy capaz de reconocer que los tributos son una obligación legal.
Sé que dejar de pagar tributos perjudica a toda mi comunidad.
Capítulo 2 • Colaborar con la comunidad
Título de
propiedad
Médico Agente de
viajes Artista Comerciante
Deportista
Título de
propiedad Título de
propiedad
Título de
propiedad
Título de
propiedad
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
Sueldo
16
Se trata de autoevaluaciones cuali-
tativas que miden la dificultad con
que el estudiante llegó a las metas
propuestas por los contenidos. Las ta-
blas de evaluación tienen tres niveles:
Logrado, Por lograr y No logrado.
Material
para juegos
Equitest
Los libros de primaria incluyen ma-
terial lúdico que complementa
además y motiva al estudiante, en el
refuerzo de su aprendizaje.

FORMAR CONTRIBUYENTES
Guía para docentes
Formar contribuyentes36
SUGERENCIAS METODOLÓGICAS GENERALES
PARA LA FORMACIÓN DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
Libros de sexto y séptimo años de educación básica
1. Proceso de formación de la ciudadanía
Estrategia del docente
Actividades
para el alumno
• Iniciar cada capítulo con la lectura
del poema. Se pueden presentar ani-
maciones o personajes que sirvan de
apoyo a la presentación del tema.
• Motivar a la reflexión de los versos,
para propiciar diálogos sugestivos
sobre el tema.
• Preparar carteles de cada poema,
para usarlos como recurso de apoyo.
• Impulsar la recreación del poema con
ilustraciones diferentes a las presen-
tadas en el texto.
• Promover la lectura sistemática de la
idea generadora del poema. Emplear
el texto y el material de apoyo.
• Sugerir a los estudiantes ideas para
cambiar el final de los versos, a fin de
dar distintas connotaciones al poema.
• Trabajar en procesos constructivos,
para estimular la formación de nuevos
versos y textos cortos.
• Participar en activida-
des variadas de expre-
sión oral y motivación.
• Formar parte de grupos
de diálogo y análisis de
los versos. Interpretar
las oraciones y mensa-
jes del texto.
• Realizar ilustraciones
para el texto.
• Hacer una lectura críti-
ca del texto propuesto,
considerando la idea
generadora.
• Construir y reconstruir el
texto con palabras y ora-
ciones conocidas y otras
propuestas por ellos.
Oficinas del SRI
Funcionaria del SRI
Capítulo 1
¿De qué se trata?
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo-
mía estatal.
• Reconocer las principales metas que deben
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades.
Tributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
y una obligación ciudadana,
con el pago de impuestos en
dinero, especies o servicios
que servirán para financiar la
satisfacción de necesidades so-
ciales, es decir, para ayudar a la
economía nacional.
Antes de embarcarnos en el
estudio de los aspectos es-
pecíficos de la tributación, es
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economía
del Estado y a los principios y
valores que deben enmarcar
la actividad económica fiscal.
Por ello, en este capítulo ha-
blaremos sobre los objetivos
de las políticas económicas es-
tatales y los mecanismos con
que dichas políticas accionan
en la vida económica de todos
las ciudadanas y ciudadanos
ecuatorianos.
• Apreciar el manejo responsable de las
políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
rrollo nacional.
Lo que voy a lograr
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
30 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
volumen de recursos que justifique su implan-
tación y sobre bases o sectores económicos
que tengan una efectiva capacidad contribu-
tiva. Una política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
• Costos no elevados y justificados de cum-
plimiento por parte de los contribuyentes
y de control por parte de la administración
tributaria.
• Transparencia en la administración tributaria.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre
las obligaciones tributarias.
Principio de neutralidad: hace referencia a
que la aplicación de los tributos no debe al-
terar el comportamiento económico de los
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el
peso de consideraciones de materia tributaria
en las decisiones de los agentes económicos.
Una política tributaria que cumple con este
principio tiene como características:
• Poca interferencia de la tributación en el
funcionamiento del mercado.
• Evita que se generen distorsiones en la
asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a
que el sistema tributario debe contar con una
estructura técnica que le sea funcional, que
imponga solamente los tributos que capten el
La concepción de la tributación
varía de acuerdo con el modelo
económico que la aplique, sin em-
bargo, los principios orientadores
de la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía
Formar contribuyentes
El libro está conformado por once
capítulos. Cada uno empieza con
una página en la que, a manera de
introducción, se explica el tema tra-
tado en la lección; también constan
las metas conceptuales y actitudi-
nales que se alcanzarán al finalizar
su estudio.
Los contenidos sobre tributación,
se encuentran en varias páginas
ilustradas. Entre ellos se incluye in-
teresante información sobre temas
de actualidad, valores y caricaturas,
que dan flexibilidad a la lectura de
los contenidos.
Páginas iniciales
Páginas
de contenido

En varias páginas se explica la con-
formación de cada libro de la serie,
con ejemplos ilustrados de todas
las secciones.
Estructura
Contiene referencias teóricas, concisas
y claras, del método pedagógico pro-
puesto para el tratamiento del libro. Se
incluye un listado de ejercicios y activi-
dades complementarias.
Sugerencias
metodológicas

Guía del maestro
Guía para docentes
¿CÓMO FORMAR EN VALORES?
Toda cultura tiene un conjunto
de valores que desea conservar
y reproducir en las próximas gene-
raciones para asegurar su supervi-
vencia, pues son el área medular de
las sociedades, por eso necesitan
incluir espacios destinados a su tra-
tamiento en la educación formal de
los niños y los jóvenes. Los valores
son mandatos —incluso más deter-
minantes que las leyes, a las cuales
inspiran— y elementos constitu-
tivos de la personalidad humana,
por lo tanto, se convierten en un
Motivación: Se refiere a la contex-
tualización del hecho sobre el que
se va a trabajar. El objetivo de esta
fase es generar una activación de los
conocimientos previos de los niños
y niñas. Para ello, puede usarse acti-
vidades lúdicas acordes con los inte-
reses y necesidades de ellos: salidas
de observación, ver películas, revisar
historietas, leer poemas, etcétera.
Interesa que se sensibilicen a nivel
afectivo, motor, cognitivo. La acti-
vidad seleccionada para este mo-
mento del ciclo puede ser utilizada
nuevamente, dependiendo de la in-
tencionalidad que da el maestro.
Experiencia: En esta etapa se pre-
senta el objeto de estudio de una
manera práctica. A través de la ma-
nipulación y de la experimentación
el estudiante se formula preguntas y
requiere de explicaciones que serán
la base de la información que está
procesando en su interior. Se intenta
incentivar su curiosidad y promover
una actitud indagatoria. Es impor-
tante presentar actividades que
presenten resultados discrepantes.
Los estudiantes pueden trabajar en
grupo para compartir ideas. Deben
llegar a establecer relaciones y a
proporcionar sus propias interpre-
taciones de un hecho en particular.
Adquieren una experiencia concreta
de aprendizaje.
Reflexión: Este momento implica
una acción mental. Se lo puede
definir como la capacidad para in-
terpretar la realidad sobre hechos
reales. Implica establecer relaciones
Momentos del Ciclo
de Aprendizaje de Kolb
18
En estas páginas se expone, a manera
de pequeño ensayo, una explicación
sobre la metodología adecuada para
la educación en valores.
¿Cómo formar
en valores?
Esta sección contiene una enu-
meración de los principios que el
Servicio de Rentas Internas quiere
que sirvan como orientadores y ejes
trasversales de la labor del docente
en cultura tributaria.
Principios
orientadores

Guía para docentes
Conductas del docente Conductas del estudiante
Experiencia – Reflexión Experiencia – Reflexión
• Incentivar a los y las estudiantes para a
trabajar cooperativamente sin su pre-
sencia directa.
• Observar y escuchar a los estudiantes
mientras estos trabajan.
• Hacer preguntas que orienten a la in-
vestigación de los estudiantes.
• Otorgar tiempo suficiente a los
estudiantes para que cuestionen
y pregunten.
• Dar instrucciones para resolver
problemas.
• Entregar datos e información que ayu-
de a resolver problemas.
• Guiar a los estudiantes, paso a paso,
para resolver problemas.
• Pensar libremente, dentro del
contexto de la actividad.
• Evaluar sus predicciones
e hipótesis.
• Buscar distintas alternati-
vas de solución para las ta-
reas, discutiéndolas con sus
compañeros.
• Registrar observaciones
e ideas.
• Trabajar en grupo y en so-
litario, sin interacción con
los pares.
• Focalizarse en la tarea.
Desarrollo conceptual Desarrollo conceptual
• Incentivar a los y las estudiantes a for-
mular definiciones y explicar sus pro-
pios conceptos.
• Escuchar atenta y críticamen-
te las explicaciones que dan
otros compañeros.
Contenidos de Cultura Tributaria
Estrategias del docente
• Revisar las partes de que se com-
pone la presentación del tema:
introducción con la propuesta con-
ceptual, la presentación de Equi
con un extracto del concepto y
una ilustración alusiva al tema, que
puede o no ser tomada del cómic.
• Activar los conocimientos de los y
las estudiantes. Sondear, con pre-
guntas, qué es lo que los niños y
las niñas saben sobre el tema que
se va a tratar. (Recordar, en todo
momento, que los y las estudiantes
manejan mucha más información
que la que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lectura del
tema propuesto.
• Aclarar los términos nuevos y
proporcionar información adicio-
nal sobre los conceptos que se
quieren trabajar.
• Incorporar otras estrategias de
aprendizaje (distintas a las pro-
puestas en el texto), para aclarar
los contenidos.
Estrategias de
los y las estudiantes
• Intervenir oralmente para apor-
tar con comentarios sobre el
formato de presentación de los
contenidos.
• Usar el diccionario para aclarar tér-
minos nuevos.
• Realizar resúmenes cortos sobre
los temas tratados.
• Exponer experiencias propias so-
bre los contenidos que se están
trabajando.
Páginas de
contenidos teóricos
En varias páginas se explican los fun-
damentos de la teoría tributaria y las
normas de tributación de nuestro país,
de manera que el docente cuente con
una fuente básica de consulta para
apoyar sus clases.
En esta parte del libro, también se en-
cuentra un glosario relacionado con el
tema de contenido.
Son tablas de doble entrada en las
que se muestra la relación de los con-
tenidos de cada libro con los de las
diferentes materias de estudio, tanto
de bachillerato como de séptimo y
sexto años de educación básica.
Interrelación
curricular

GLOSARIO
Acreedor: Sujeto activo o titular de
la obligación tributaria que tiene de-
recho a exigir su cumplimiento, in-
cluso forzadamente como, asimismo,
demandar la aplicación de sanciones
por el incumplimiento de los deberes
jurídicos conexos.
Acreedores: Persona natural o jurí-
dica que en una transacción entrega
mercancías, derechos o bienes de
cualquier clase o presta un servicio a
cambio de una promesa de algo. El
que tiene derecho o acción para pedir
una cosa o exigir el cumplimiento de
una obligación. Frente al deudor, su-
jeto pasivo de la relación jurídica crea-
dora de su deuda, el acreedor es el su-
jeto activo, facultado para demandar
la satisfacción de lo debido.
Actividad económica: Es el con-
junto de acciones y hechos relacio-
nados con la producción de bienes
materiales y la prestación de servi-
cios; es decir, el conjunto de opera-
ciones y tareas que lleva a cabo una
persona natural o jurídica con el fin
de lograr un objetivo económico
determinado.
Activo: Está representado por todos
los valores positivos; es decir, lo que
la empresa posee y tiene derecho a
recibir de cualquier persona o en-
tidad con excepción de su dueño.
Administración tributaria:
Aparato gubernamental encargado
de la administración, control y re-
caudo de los tributos. En función del
cobro de los tributos, se identifica
con el sujeto activo de la obligación
tributaria.
Aduana: Servicio gubernamental
responsable de la valuación y co-
branza de los derechos e impuestos
por importaciones y exportaciones,
y de la aplicación de otras leyes y
reglamentos que se aplican a la im-
portación, tránsito y exportación de
artículos y bienes.
Guía para docentes
20
Esta parte del libro es un listado del
material complementario oficial
disponible sobre tributación y cul-
tura tributaria.
Tambiénsenombranyrecomiendan
varias direcciones Internet afines.
Para saber más
La Cultura tributaria
es un tema de grandes y chicos.

Ciclo de aprendizaje de Kolb
E
xisten diversas metodologías
para propiciar el aprendizaje
de los distintos contenidos y formas
conceptuales. Sin embargo, pre-
sentamos el Ciclo de Aprendizaje
de Kolb, como una propuesta que
puede ayudar a los docentes a faci-
litarsutrabajoenelaula,paramediar
en la incorporación de una cultura
tributaria en los y las estudiantes.
Los inicios de este método se re-
montan a los estudios de Piaget y al
modelo de aprendizaje enunciado
por David Kolb en 1984. Se funda-
menta en el hecho de que los niños
niñas necesitan aprender a partir de
experiencias concretas, de acuerdo
con la etapa de desarrollo cognitivo
en la que se encuentren.
Este modelo de aprendizaje se
concibe como una manera de
aprehender la realidad de manera
sistemática, instantánea y simul-
tánea. Tiene cuatro momentos
bien definidos: la acción (motiva-
ción), la experiencia, la reflexión
y la conceptualización. Cada uno
de estos momentos tiene un com-
portamiento circular, pero no re-
petitivo, ya que continuamente, al
crear nuevos datos, el conocimiento
aparece en ciclos más amplios y
diferentes, haciendo una especie
de espiral.

Al trabajar con esta metodología, es
importante hacerlo con todos los
momentos, sin prescindir de nin-
guno de ellos. La acción está sujeta
a lo concreto, a lo real (pertenece
al mundo práctico). Los tres mo-
mentos restantes; es decir la expe-
riencia, la reflexión y la conceptua-
lización, pertenecen al mundo de
las ideas, son ejercicios mentales o
actividades abstractas, que ocurren
en la mente.
A pesar de que la acción y la re-
flexión pertenecen a mundos
opuestos (la una a lo concreto y a
la otra a lo abstracto), se expresan
con verbos. La experiencia y la con-
ceptualización se expresan con sus-
tantivos, ya que son resultado de las
acciones anteriores.
De lo expuesto, podemos decir que
el aprendizaje es un proceso indivi-
dual, es una realidad personal que
ocurre de manera abstracta. La ri-
queza del Ciclo del Aprendizaje ra-
dica en la posibilidad de precisar
cada uno de esos momentos, desa-
rrollarlos y potenciarlos de acuerdo
con la forma personal de aprender
que cada uno de los estudiantes
puede desarrollar.
Es importante que los docentes
tengan en cuenta que una buena
actividad de aprendizaje tiene que
contemplar espacios para desa-
rrollar las cuatro etapas del ciclo,
pues el conocimiento se vuelve
profundo cuando se trabaja en las
cuatro dimensiones.
El cuadro siguiente permite clari-
ficar conductas que se producen
al trabajar con el método del ciclo
de aprendizaje.

Experiencia – Reflexión Experiencia – Reflexión
• Incentivar a los y las estudiantes para a
trabajar cooperativamente sin su pre-
sencia directa.
• Observar y escuchar a los estudiantes
mientras estos trabajan.
• Hacer preguntas que orienten a la in-
vestigación de los estudiantes.
• Otorgar tiempo suficiente a los
estudiantes para que cuestionen
y pregunten.
• Dar instrucciones para resolver
problemas.
• Entregar datos e información que ayu-
de a resolver problemas.
• Guiar a los estudiantes, paso a paso,
para resolver problemas.
• Pensar libremente, dentro del
contexto de la actividad.
• Evaluar sus predicciones
e hipótesis.
• Buscar distintas alternati-
vas de solución para las ta-
reas, discutiéndolas con sus
compañeros.
• Registrar observaciones
e ideas.
• Trabajar en grupo y en so-
litario, sin interacción con
los pares.
• Focalizarse en la tarea.
• Incentivar a los y las estudiantes a for-
mular definiciones y explicar sus pro-
pios conceptos.
• Escuchar atenta y críticamen-
te las explicaciones que dan
otros compañeros.

• Incentivar a los y las estudiantes a
formular definiciones y explicar sus
propios conceptos.
• Pedir a los y las estudiantes
que fundamenten y argumenten
sus aseveraciones.
• Proporcionar explicaciones y nuevos
conceptos.
• Aceptar las respuestas de los niños y
las niñas.
• Hacer preguntas sobre nuevas
explicaciones.
• Introducir nuevos temas, aun-
que parezcan irrelevantes.
• Aceptar explicaciones, sin pe-
dir justificación.
Aplicación Aplicación
• Esperar a que los niños y las ni-
ñas utilicen los conceptos, defini-
ciones, explicaciones y términos
ya aprendidos.
• Incentivar a los y las niñas para
aplicar sus conocimientos en situa-
ciones nuevas.
• Ayudar a fijar los conocimientos con
preguntas: ¿Por qué piensas eso?
¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para
qué te puede servir?
• Utilizar sus conocimientos
para proponer soluciones,
tomar decisiones y diseñar
experimentos.
• Registrar datos, observaciones
y explicaciones.
• Sacar conclusiones, a partir de
explicaciones recibidas.
• Comparar su comprensión con
la de sus compañeros.

Aplicación Aplicación
• ¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para
qué te puede servir?
• Hacer una clase expositiva.
• Entregar datos para ayudarlos a
completar los que ya poseen.
• Entregar conclusiones basándo-
se en la información obtenida.
• Utilizar los conocimientos ad-
quiridos en situaciones nuevas.
Evaluación Evaluación
• Observar como los y las niñas apli-
can lo aprendido.
• Evaluar las destrezas y los conte-
nidos desarrollados por los niños
y niñas.
• Permitir que los niños y niñas
se autoevalúen.
• Buscar evidencias de cambios
conceptuales o conductuales en
los estudiantes.
• Promover discusiones referentes
al tema.
• Demostrar comprensión y co-
nocimiento de nuevos concep-
tos y destrezas.
• Autoevaluarse en las destrezas
y conceptos adquiridos.
• Introducir nuevos temas.
• Responder abiertamente a las
preguntas que se le formulen so-
bre los nuevos conocimientos.
El ciclo de aprendizaje es un método fácil de utilizar. Sin embargo, requiere
que el profesor prepare material con anticipación y tenga un dominio de los
conocimientos que quiere impartir.

Motivación: Se refiere a la contex-
tualización del hecho sobre el que
se va a trabajar. El objetivo de esta
fase es generar una activación de los
conocimientos previos de los niños
y niñas. Para ello, puede usarse acti-
vidades lúdicas acordes con los inte-
reses y necesidades de ellos: salidas
de observación, ver películas, revisar
historietas, leer poemas, etcétera.
Interesa que se sensibilicen a nivel
afectivo, motor, cognitivo. La acti-
vidad seleccionada para este mo-
mento del ciclo puede ser utilizada
nuevamente, dependiendo de la in-
tencionalidad que da el maestro.
Experiencia: En esta etapa se pre-
senta el objeto de estudio de una
manera práctica. A través de la ma-
nipulación y de la experimentación
el estudiante se formula preguntas y
requiere de explicaciones que serán
la base de la información que está
procesando en su interior. Se intenta
incentivar su curiosidad y promover
una actitud indagatoria. Es impor-
tante presentar actividades que
presenten resultados discrepantes.
Los estudiantes pueden trabajar en
grupo para compartir ideas. Deben
llegar a establecer relaciones y a
proporcionar sus propias interpre-
taciones de un hecho en particular.
Adquieren una experiencia concreta
de aprendizaje.
Reflexión: Este momento implica
una acción mental. Se lo puede
definir como la capacidad para in-
terpretar la realidad sobre hechos
reales. Implica establecer relaciones
Momentos del Ciclo
de Aprendizaje de Kolb

con sentido o lógica. Se realizan al-
gunas funciones como analizar, sin-
tetizar, inducir, demostrar, diseñar,
organizar, comparar o interpretar. Se
pueden realizar actividades de reso-
lución de problemas, definición de
conceptos, exponer teorías, aplicar
una fórmula, contrastar eventos,
hacer cálculos, distinguir caracterís-
ticas, hacer resúmenes, interpreta-
ciones, formular hipótesis, reordenar
información, por ejemplo.
Conceptualización: Constituye
la reconstrucción conceptual del
hecho que se ha trabajado. Es una
conclusión general o un conjunto
de productos intelectuales elabo-
rados a partir de los hechos, en el
proceso de reflexión. Las actividades
que pueden ayudar en este proceso,
tienen que ver con clases exposi-
tivas, lecturas de libros o mirar una
película. Sin embargo, es impres-
cindible que estas actividades sean
guiadas por preguntas claves he-
chas por el docente. Deben ayudar a
que los estudiantes cuestionen sus
creencias y clarifiquen sus concep-
ciones equivocadas y que, en ge-
neral, lo lleven a la reflexión.
Una última fase puede constituir la
aplicación y evaluación. Es decir, un
momento en que el docente evalúe
las destrezas y los conceptos desa-
rrollados; y, frente a ello, propiciar
espacios de auto evaluación. Estas
actividades ayudan a demostrar
la comprensión que los los niños
y niñas han logrado de las defini-
ciones formales, conceptos y pro-
cesos. Por otro lado, la aplicación
posibilita completar el proceso de
aprendizaje; es decir, llegar al hecho
de transferir el conocimiento en dis-
tintas situaciones. Estas actividades
permiten establecer el grado de do-
minio de los conceptos, procesos,
destrezas definidos en los objetivos
de aprendizaje.

ELEMENTOS DEL PROCESO DE APRENDIZAJE
DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
El interés del Servicio de Rentas
Internas es lograr que los ciu-
dadanos y ciudadanas ecuatorianos
lleguemos a incorporar en la coti-
dianidad de nuestras vidas una cul-
tura tributaria. Parte de la necesidad
de que, en el proceso educativo de
los escolares, se integre un espacio
de aprendizaje donde se trabajen
contenidos tributarios y se logren
desarrollar destrezas que puedan
ser claramente aplicables en la vida
diaria. De esta manera, pueden los
estudiantes ser conocedores y trans-
misores de conceptos, normas y,
sobre todo, valores necesarios para
vivir en un país más justo.
Los siguientes elementos pueden
ser considerados como parte del
proceso metodológico básico
para desarrollar los contenidos
tributarios y conseguir el pro-
ceso adecuado de su aprendizaje.
Se fundamentan en las siguientes
razones:
• El énfasis del proceso de
aprendizaje de la cultura tribu-
taria está en la apropiación de
los valores relacionados con la
equidad, la justicia, la solidari-
dad y la responsabilidad. Para
lograr esta apropiación, se re-
quiere que, desde un inicio, se
disponga de la mayor cantidad
de actividades, de distinto or-
den, en las cuales se puedan
incluir estrategias dirigidas a
cumplir con este objetivo.
• Es importante aprovechar la
edaddelosniñosparaestimular
el pensamiento lógico, el análi-
sis, el manejo del vocabulario,
el nivel de reflexión y lograr la
comprensión de los términos y
de los contenidos tributarios.
• La aridez de los contenidos y
la dificultad del manejo de al-
gunos términos se diluyen en
el dinamismo y practicidad de
las actividades que proponen
los textos.

Proceso de formación de la ciudadanía
• El trabajo en equipo y la eje-
cución de diversos proyectos,
aportandemaneraimportante
en el proceso de aprendizaje.
Los y las estudiantes tienen la
posibilidad de utilizar distintas
destrezas en el desarrollo de
los proyectos para la consecu-
ción del producto requerido.
• La diagramación de los textos,
así como las ilustraciones que
los acompañan son un recurso
válido para ayudar a la com-
prensión de los contenidos.
• La memorización y el traba-
jo individual no garantizan la
apropiación de una cultura
tributaria. Si hay compren-
sión, trabajo en equipo, segui-
miento de modelos y si se es
parte de una vivencia prácti-
ca se puede lograr incorpo-
rar la cultura tributaria en el
repertorio cotidiano de los y
las ecuatorianas.
• Preparar carteles de cada ver-
so, para usarlos como recurso
de apoyo.
• Impulsar la recreación del poema
con ilustraciones diferentes a las
presentadas en el texto.
• Iniciar cada capítulo con la lectura
del poema. Se pueden presentar ani-
maciones o personajes que sirvan de
apoyo a la presentación del tema.
• Motivar a la reflexión de los versos,
propiciando diálogos sugestivos so-
bre el tema.
Libros de bachillerato

Cómic
• Promover la lectura sistemática
de la idea generadora del poe-
ma. Emplear el texto y material
de apoyo.
• Apoyar a los estudiantes con ideas
para cambiar el final de los versos
para darle distintas connotaciones
al poema.
• Trabajar en procesos constructivos,
estimulando la formación de nuevos
versos y textos cortos.
Estrategias de
• Participar de actividades variadas
de expresión oral y motivación.
• Formar parte de grupos de diá-
logo y de análisis de los versos.
Interpretar las oraciones y mensa-
jes del texto.
• Intentar realizar distintas ilustra-
ciones para el texto.
• Hacer una lectura crítica del texto
propuesto, considerando la idea
generadora.
• Construir y reconstruir el texto uti-
lizando palabras y oraciones cono-
cidas y otras propuestas por ellos.
• Socializar el cómic. Ser gene-
rosos en el tiempo destinado
a la observación del cómico y
a la formación de ideas sobre
el mismo.
• Impulsar la participación oral de
todos los estudiantes. Comentar
sobre las ilustraciones, el tama-
ño, color, letra utilizados así como
los personajes.

Estrategias de
• Hacer observaciones detenidas
sobre el cómic.
• Participar verbalmente, con
descripciones, sobre la forma
del cómic.
• Participar activamente del
grupo de trabajo, aportan-
do ideas y el manejo respon-
sable del tiempo dado para
las actividades.
• Leer atentamente la información
de la historieta. Responder y for-
mular preguntas que surjan luego
de la lectura del cómic.
• Reflexionar sobre los contenidos
que se proponen en la historieta.
• Dramatizar la historia que se pro-
pone en el cómic.
• Solicitar la descripción verbal y es-
crita de las láminas.
• Formar grupos de trabajo para
realizar intercambio de ideas y co-
mentarios sobre el cómic. Puede
hacerse una primera lectura e in-
terpretación de los textos.
• Pedir la lectura individual y colecti-
va del cómic.
• Aclarar dudas o confusiones que
pudieran haber surgido luego de
la lectura.
• Utilizar el cómic como un recurso
válido para la introducción de los
contenidos tributarios.
• Impulsar a los estudiantes a formu-
larse preguntas sobre el contenido
que se les presenta, tanto en lo que
se refiere a los términos como al va-
lor sobre el cual se quiere trabajar.
• Planificar la dramatización de
la historieta representada en
el cómic.

Contenidos de Cultura Tributaria
• Revisar las partes de que se com-
pone la presentación del tema:
introducción con la propuesta con-
ceptual, la presentación de Equi
con un extracto del concepto y
una ilustración alusiva al tema, que
puede o no ser tomada del cómic.
• Activar los conocimientos de los y
las estudiantes. Sondear, con pre-
guntas, qué es lo que los niños y
las niñas saben sobre el tema que
se va a tratar. (Recordar, en todo
momento, que los y las estudiantes
manejan mucha más información
que la que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lectura del
tema propuesto.
• Aclarar los términos nuevos y
proporcionar información adicio-
nal sobre los conceptos que se
quieren trabajar.
• Incorporar otras estrategias de
aprendizaje (distintas a las pro-
puestas en el texto), para aclarar
los contenidos.
Estrategias de
• Intervenir oralmente para apor-
tar con comentarios sobre el
formato de presentación de los
contenidos.
• Usar el diccionario para aclarar tér-
minos nuevos.
• Realizar resúmenes cortos sobre
los temas tratados.
• Exponer experiencias propias so-
bre los contenidos que se están
trabajando.

• Definir con sus términos los con-
ceptos que se hallan trabajando.
• Realizar exposiciones sobre los te-
mas estudiados.
• Hacer dramatizaciones sobre ca-
sos específicos de los contenidos
tributarios de cada unidad.
• Realizar carteles ilustrados con los
contenidos.
• Hacer diarios de trabajo en los que
se incluyan colecciones de pala-
bras o términos nuevos.
• Utilizar ejemplos de la vida dia-
ria para argumentar las ideas que
van incorporando en su repertorio
personal, sobre cultura tributaria.
• Escribir ensayos, historietas, poe-
mas y textos de distinto género,
en los que se introduzcan los con-
ceptos trabajados.
Zona de valores
• Leer el texto e interpretar los di-
bujos que reemplazan algunas de
sus palabras.
• Establecer grupos de discusión so-
bre los valores que se van a traba-
jar en cada una de las unidades.
• Enfatizar el hecho de trabajar so-
bre situaciones y hechos de la
vida real.
• Propiciar la participación de cada
uno de los y las estudiantes para
obtener datos, sugerencias, cono-
cer formas de sentir y de pensar

acerca de los distintos com-
portamientos de las perso-
nas de la comunidad y sobre
la forma de ver el comporta-
miento laboral y la participa-
ción ciudadana.
• Formar equipos
de trabajo.
• Presentar fichas con las ins-
trucciones de la tarea que
deben realizar y con las preguntas
que tienen que responder.
• Explicar técnicas de trabajo en
grupo. Incluir sugerencias para
administrar el tiempo, respetar las
opiniones de los demás, distribuir
tareas a cada uno de los miembros,
recoger las opiniones de todos los
participantes, llegar a consensos
en las opiniones vertidas.
• Fomentar la capacidad de debate,
de argumentación y de tolerancia,
frente a las diferencias de opinión.
Estrategias de
• Leer e interpretar el texto en el
que se introducen los valores.
• Participar activamente en los
grupos de discusión sobre los
valores propuestos.
• Formar parte de los grupos de
trabajo y desarrollar los proyectos
propuestos en el texto y los cua-
dernos de trabajo.
• Responder las preguntas que se
plantean en cada una de las uni-
dades de trabajo.

Revista Equi
• Analizar los componentes de la
revista: glosario de términos, adi-
vinanzas y la pequeña sección
de humor.
• Discutir los términos presentados.
Estimular el uso del diccionario,
de descomposición de palabras,
de sinónimos de antónimos y de
cualquier otro recurso de idioma
que pueda servir para clarificar
los vocablos.
• Usar títeres y otras animaciones
para introducir los términos que se
quiere incorporar en el repertorio
de los y las estudiantes.
• Propiciar la búsqueda de respues-
tas a las adivinanzas. Proporcionar,
encasodequeseanecesario,pistas
para la búsqueda de soluciones.
Estrategias de
• Hacer uso del humor para presen-
tar,deunamanearadistinta,loste-
mas de cada una de las unidades.
• Participarenelanálisisdelarevista
Equi, con comentarios que apor-
ten para valorar el uso de distintas
metodologías de aprendizaje.
• Utilizar el diccionario y la técnica
de consulta como elementos de
búsqueda de información, para
incrementar el vocabulario y la
comprensión de términos relacio-
nados con la cultura tributaria.
• Descubrir que el humor y los
momentos recreativos también
pueden ser tiempos agradables
de aprendizaje.

Libros de sexto y séptimo años de educación básica
1. Proceso de formación de la ciudadanía
Actividades
para el alumno
• Iniciar cada capítulo con la lectura del poe-
ma. Se pueden presentar animaciones o
personajes que sirvan de apoyo a la presen-
tación del tema.
• Motivaralareflexióndelosversos,parapro-
piciar diálogos sugestivos sobre el tema.
• Preparar carteles de cada poema, para usar-
los como recurso de apoyo.
• Impulsar la recreación del poema con ilus-
traciones diferentes a las presentadas en
el texto.
• Promover la lectura sistemática de la idea
generadora del poema. Emplear el texto y
el material de apoyo.
• Sugerir a los estudiantes ideas para cambiar
el final de los versos, a fin de dar distintas
connotaciones al poema.
• Trabajar en procesos constructivos, para
estimular la formación de nuevos versos y
textos cortos.
• Participar en actividades
variadas de expresión
oral y motivación.
• Formar parte de grupos
de diálogo y análisis de
los versos. Interpretar las
oraciones y mensajes del
texto.
• Realizar ilustraciones
para el texto.
• Hacer una lectura críti-
ca del texto propuesto,
considerando la idea
generadora.
• Construir y reconstruir el
texto con palabras y ora-
ciones conocidas y otras
propuestas por ellos.

2. Comic
Actividades
para el alumno
• Coversar en clase sobre el cómic. Ser
generosos con el tiempo destinado a la
observación del cómic y la formación de
ideas sobre él.
• Impulsar la participación oral de todos
los estudiantes. Comentar sobre las ilus-
traciones: tamaño, color, letra utilizada y
personajes.
• Solicitar la descripción verbal y escrita de
las láminas.
• Formar grupos de trabajo para realizar un
intercambio de ideas y comentarios so-
bre el cómic. Puede hacerse una primera
lectura y la interpretación de los textos.
• Pedir las lecturas individuales y colectivas
del cómic.
• Aclarar dudas o confusiones que
pudieran haber surgido luego de
la lectura.
• Hacer observaciones dete-
nidas del cómic.
• Participar verbalmente
con descripciones sobre la
forma del cómic.
• Participar activamente en
el grupo de trabajo, con
ideas y manejo responsa-
ble del tiempo asignado
para las actividades.
• Leer atentamente la infor-
mación de la historieta.
Responder y formular pre-
guntas que surjan luego
de la lectura del cómic.
• Reflexionar sobre los con-
tenidos que se proponen
en la historieta.

3. Contenidos de cultura tributaria
Actividades
para el alumno
• Utilizar el cómic como un recurso válido
para la introducción de los contenidos
tributarios.
• Impulsar a los estudiantes a formularse
preguntas sobre el contenido que se les
presenta, tanto en lo que se refiere a los
términos como al valor sobre el cual se
quiere trabajar.
• Planificar la dramatización de la historieta
representada en el cómic.
• Dramatizar la historia que
se propone en el cómic.
Actividades
para el alumno
• Revisar las partes de las que se compone
la presentación del tema: introducción
con la propuesta conceptual, la presen-
tación de Equi con un extracto del con-
cepto y una ilustración alusiva al tema,
que puede o no ser tomada del cómic.
• Intervenir oralmente para
aportar con comentarios so-
bre el formato de presenta-
ción de los contenidos.
• Usar el diccionario para acla-
rar el significado preciso
de términos nuevos, según
el contexto.

Estrategia del docente Actividades para el alumno
• Activar los conocimientos
delosestudiantes.Sondear,
con preguntas, qué es lo
que los estudiantes saben
sobre el tema que se va a
tratar. (Recordar, en todo
momento, que los estu-
diantes manejan mucha
más información que la
que creemos que tienen).
• Propiciar una primera lec-
tura del tema.
• Aclarar los términos nuevos
y proporcionar información
adicional sobre los concep-
tos que se quieren trabajar.
• Incorporar otras estrategias
de aprendizaje (distintas de
las propuestas en el texto),
para aclarar los contenidos.
• Realizar resúmenes sobre los temas
tratados.
• Exponer experiencias propias sobre los
contenidos que se trabajan.
• Definir, con sus propios términos, los con-
ceptos que se trabajan.
• Realizar exposiciones sobre los temas
estudiados.
• Hacer dramatizaciones sobre casos espe-
cíficos de los contenidos de cada unidad.
• Realizar carteles ilustrados sobre
los contenidos.
• Hacer diarios de trabajo en los que se in-
cluyan colecciones de palabras o térmi-
nos nuevos.
• Utilizar ejemplos de la vida diaria para ar-
gumentarlasideasquevanincorporando
en su repertorio sobre cultura Tributaria.
• Escribir ensayos, historietas, poemas y
textos de distinto género, en los que se
introduzcan los conceptos trabajados.

4. Zona de valores
Actividades
para el alumno
• Leer el texto presentado e interpretar
los dibujos que reemplazan algunas de
las palabras.
• Establecer grupos de discusión sobre
los valores que se van a trabajar en
cada unidad.
• Enfatizar el hecho de trabajar alrededor
de situaciones y hechos de la vida real.
• Propiciar la participación de cada
alumno para obtener datos, sugeren-
cias, conocer formas de sentir y pensar
acerca de los distintos comportamien-
tos de las personas y sobre la forma de
ver el proceder laboral y la
participación ciudadana.
• Formar equipos de trabajo.
• Presentar fichas con las instruccio-
nes de la tarea que deben realizar
y con las preguntas que tienen
que responder.
• Leer e interpretar el tex-
to en el que se introducen
los valores.
• Participar activamente en
los grupos de discusión so-
bre los valores propuestos.

5. Revista de Equi
Actividades
para el alumno
• Explicar técnicas de trabajo en grupo.
Incluir sugerencias para administrar el
tiempo, respetar las opiniones de los
demás, distribuir tareas a cada uno de
los miembros, recoger las opiniones de
todos los participantes y llegar a acuer-
dos en las opiniones vertidas.
• Fomentar la capacidad de debate, argu-
mentación y tolerancia frente a las dife-
rencias de opinión.
• Formar parte de los grupos
de trabajo y desarrollar los
proyectos propuestos en
el texto y en los cuadernos
de trabajo.
• Responder las preguntas
que se plantean en cada
unidad de trabajo.
Actividades
para el alumno
• Analizar los componentes de la revis-
ta: glosario, adivinanzas y la sección
de humor.
• Participar en el análisis de la
revista de Equi, con comen-
tarios que aporten para va-
lorar el uso de distintas me-
todologías de aprendizaje.

Actividades
para el alumno
• Analizar los componentes de la revis-
ta: glosario, adivinanzas y la sección
de humor.
• Discutir los términos presentados.
Estimular el uso del diccionario, de des-
composición de palabras, de sinónimos,
de antónimos y de cualquier otro recur-
so idiomático que pueda servir para cla-
rificar los vocablos.
• Usar títeres y otras animaciones para
introducir los términos que se quie-
re incorporar en el repertorio de
los estudiantes.
• Propiciar la búsqueda de respuestas a
las adivinanzas. Proporcionar, en caso
necesario, pistas para la búsqueda
de soluciones.
• Hacer uso del humor para presentar,
de una manera distinta, los temas de
cada unidad.
• Participar en el análisis de la
revista de Equi, con comen-
tarios que aporten para va-
lorar el uso de distintas me-
todologías de aprendizaje.
• Utilizar el diccionario y la
técnica de consulta como
elementos de búsqueda
de información, para in-
crementar el vocabulario
y la comprensión de tér-
minos relacionados con la
cultura tributaria.
• Descubrir que el humor y los
momentos recreativos tam-
bién pueden ser tiempos
agradables de aprendizaje.

¿CÓMO FORMAR EN VALORES?
Toda cultura tiene un conjunto
de valores que desea conservar
y reproducir en las próximas gene-
raciones para asegurar su supervi-
vencia, pues son el área medular de
las sociedades, por eso necesitan
incluir espacios destinados a su tra-
tamiento en la educación formal de
los niños y los jóvenes. Los valores
son mandatos —incluso más deter-
minantes que las leyes, a las cuales
inspiran— y elementos constitu-
tivos de la personalidad humana,
por lo tanto, se convierten en un

tema muy delicado y susceptible
de subjetividad que debe tener
un tratamiento apropiado en el
ámbito escolar.
La práctica pedagógica encuentra
que el método más adecuado para
educar en valores es su incorpo-
ración a todo el currículo, como
factor actitudinal, que sirve para la
aplicación práctica de lo aprendido.
Desde esta perspectiva, todo objeto
de estudio es intervenido por los
valores y un maestro debe tomar
conciencia de su importante papel
y practicarlos; porque, solo así, se
aprenden vivencialmente, en la co-
tidianeidad, es decir, con el ejemplo.
No por hablar de valores el maestro
los enseña, lo hace cuando es obser-
vado e imitado en su práctica.
La moralidad es un elemento vivo
que se modifica a medida que lo
hace la sociedad. Está directamente
relacionada con la dinámica de la
costumbre, por eso, la reflexión
sobre las situaciones diarias en que
las personas vivimos nuestros prin-
cipios es un instrumento funda-
mental en la educación. Los valores
no se dictan, se proponen como al-
ternativas deseables de acción ante
las circunstancias de la vida. Una
persona que vive los valores, luego
de deliberar sobre su actuación, ha
tomado una decisión personal cons-
ciente que está inspirada en la con-
vicción de que cumple con un deber
ser y que este actuar le beneficia y
le produce seguridad, no lo hace por
obligación o coerción.
La subjetividad de los valores tiene,
pedagógicamente, sus pro y sus
contra. Es beneficiosa en cuanto los
vuelve elementos de debate, pro-
duce aprendizaje significativo y mo-
viliza el pensamiento para la argu-
mentación. Es perjudicial al generar
conflictos y choques de interés entre
las personas que intervienen en el

proceso educativo. Aún así, es ne-
cesario que los estudiantes tengan
claro que la subjetividad de los va-
lores no es absoluta, ya que existen
principiosfundamentalesquesirven
de reglas para la convivencia.
Por la complejidad del tema se
deben tomar en cuenta las si-
guientes recomendaciones:
• Todo educador es un modelo
de valores y antivalores.
• La educación en valores debe
ser constante, nunca está
acabada, y es un valor en sí
misma.
• Los valores fundamentales
reciben protección jurídica y
han sido consensuados a nivel
mundial. Se considera que un
valor es fundamental porque
tiene caracter primordial en
el caso de un conflicto; por
ejemplo el respeto a la vida
prevalece por sobre el respe-
to a la propiedad, es decir, si
debemos disponer de un bien
ajeno para salvar de la muerte
a una persona, estamos ejecu-
tando la primacía de un valor
sobre otro.
• Para que un valor sea con-
siderado como tal, es nece-
sario visualizar el provecho
de su práctica en la realidad
cotidiana.
• Un formador no debe mane-
jar la educación para la ética
desde el sentimiento de culpa
que produce una falta, sino
desde el sentimiento de segu-
ridad que produce la conduc-
ta acorde con los valores.

GLOSARIO
Acreedor: Sujeto activo o titular de
la obligación tributaria que tiene de-
recho a exigir su cumplimiento, in-
cluso forzadamente como, asimismo,
demandar la aplicación de sanciones
por el incumplimiento de los deberes
jurídicos conexos.
Acreedores: Persona natural o jurí-
dica que en una transacción entrega
mercancías, derechos o bienes de
cualquier clase o presta un servicio a
cambio de una promesa de algo. El
que tiene derecho o acción para pedir
una cosa o exigir el cumplimiento de
una obligación. Frente al deudor, su-
jeto pasivo de la relación jurídica crea-
dora de su deuda, el acreedor es el su-
jeto activo, facultado para demandar
la satisfacción de lo debido.
Actividad económica: Es el con-
junto de acciones y hechos relacio-
nados con la producción de bienes
materiales y la prestación de servi-
cios; es decir, el conjunto de opera-
ciones y tareas que lleva a cabo una
persona natural o jurídica con el fin
de lograr un objetivo económico
determinado.
Activo: Está representado por todos
los valores positivos; es decir, lo que
la empresa posee y tiene derecho a
recibir de cualquier persona o en-
tidad con excepción de su dueño.
Administración tributaria:
Aparato gubernamental encargado
de la administración, control y re-
caudo de los tributos. En función del
cobro de los tributos, se identifica
con el sujeto activo de la obligación
tributaria.
Aduana: Servicio gubernamental
responsable de la valuación y co-
branza de los derechos e impuestos
por importaciones y exportaciones,
y de la aplicación de otras leyes y
reglamentos que se aplican a la im-
portación, tránsito y exportación de
artículos y bienes.

GLOSARIO
Arancel: impuesto o derecho que se
cobra a los bienes de importación.
Generalmente, el término “derecho
arancelario” indica la clasificación
exacta de la mercancía, y por ende, la
tasa que debe pagar una mercancía
por entrar o salir de un país. Por su
parte, la palabra“arancel”es utilizada
para denotar la lista de mercancías
con sus respectivos derechos adua-
neros,queseránpagadosalgobierno
por parte de los importadores de
los productos.
Arrendamiento: Contrato en que
unadelaspartes,elarrendador,trans-
fiere por un determinado periodo de
tiempo, el derecho de utilizar un ac-
tivo físico o de un servicio a la otra
parte, el arrendatario, quien a su vez
debe pagar por la cesión temporal de
ese derecho un precio previamente
estipulado entre ellos.
Auditoria fiscal: Procedimiento que
tiene como objetivo verificar que la
situación fiscal de la sociedad es co-
rrecta, comprueba que los pasivos
fiscales estén contabilizados y deter-
mina la posible existencia de contin-
gencias (fiscales o legales) no regis-
tradas a la fecha del examen de los
estados financieros.
Base imponible: Monto a partir
del cual se calcula un impuesto de-
terminado la base imponible, en
el impuesto sobre la renta, es el in-
greso neto del contribuyente, des-
contadas las deducciones legales,
sobre la base del cual éste deberá
pagar impuestos
Bienes: Son todas aquellas cosas que
le representan alguna utilidad al ser
humano y de las cuales éste se sirve
para su beneficio y la satisfacción de
sus necesidades.
Caducidad: Extinción de una fa-
cultad o de una acción por el mero
transcurso de un plazo configurado
por la ley como carga para el ejercicio
y vigencia de aquellas.

Capacidad contributiva: Aptitud
que tiene una persona natural o
jurídica para pagar impuestos y
que está de acuerdo a la disponibi-
lidad de recursos con que cuenta.
Véase también: Capacidad Jurídica
Código Tributario: Es el conjunto de
normas que establecen el ordena-
miento jurídico-tributario.
Capital: Es la suma de todos los re-
cursos, bienes y valores movilizados
para la constitución y puesta en
marcha de una empresa. Es su razón
económica. Cantidad invertida en
una empresa por los propietarios, so-
cios o accionistas.
Capital contable: También conocido
como“patrimonio de los accionistas”,
es la diferencia que se obtiene al
restar el valor de todas las propie-
dades, bienes y derechos de una em-
presa o de un comerciante, del im-
porte de sus deudas u obligaciones.
En otras palabras, es la diferencia
resultante entre el activo o pasivo de
un ente contable.
Compensación: Indemnización pe-
cuniaria o en especie, que otorga el
causante de un daño o detrimento
de patrimonio. Modo de distinguir
obligaciones vencidas, cumplideras
en dinero o en cosas fungibles, entre
personas que son recíprocamente
acreedoras y deudoras; consiste en
dar por pagada la deuda de cada uno
encuantíaigualaladesucréditohasta
la cantidad concurrente. En términos
bancarios, intercambio de cheques,
letras u otros instrumentos finan-
cieros que estando en posesión de
alguna entidad financiera o bancaria
aparezcan girados contra otra, con
liquidación periódica de los créditos
débitos recíprocos.
Compensación: Es el medio de ex-
tinción de la obligación tributaria
por la cual se aplica contra ésta, los
créditos liquidados y exigibles por
tributos pagados en exceso o indebi-
GLOSARIO

damente y con los saldos a favor. Las
deudas tributarias se compensarán
total o parcialmente, de oficio o a pe-
tición de parte, con créditos líquidos,
por tributos pagados en exceso o in-
debidamente, reconocidos por la au-
toridad administrativa competente o,
en su caso, por el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, siempre que dichos créditos
no se hallen prescritos y los tributos
respectivos sean administrados por
el mismo organismo.
Base Legal: Art. 51 del Código
Tributario.
Comprobantes de retención:
Son documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas
por los compradores de bienes
o servicios a los proveedores de
los mismos.
Comprobantes de venta: Son los
documentos que deben entregarse
cuando se transfiere un bien, se
preste un servicio o se realice otras
transacciones gravadas con tributos.
Los comprobantes de venta autori-
zados son los siguientes:
• Facturas.
• Notas de venta RISE.
• Liquidaciones de compra de
bienes y prestación de servicios.
• Tiquetes emitidos por máquinas
registradoras.
• Boletos o entradas a espectáculos
públicos.
Otros documentos autorizados
como los emitidos por instituciones
financieras, documentos de importa-
ción y exportación, tiquetes aéreos,
entre otros.
Comunidad: Una comunidad es un
grupo o conjunto de personas (o
agentes) que comparten elementos
en común, elementos tales como
un idioma, costumbres, valores, ta-
reas, visión de mundo, edad, ubi-
cación geográfica (un barrio por
ejemplo), estatus social, roles, etc.
GLOSARIO

GLOSARIO
Por lo general, en una comunidad
se crea una identidad común, en
base a las diferencias con otros
grupos o comunidades (general-
mente signos o acciones), que son
compartidos y elaborados entre
sus integrantes.
Contabilidad: Proceso median-te
el cual se identifica, mide, registra y
comunica la información económica
de una organización o empresa, con
el fin de que las personas intere-
sadas puedan evaluar la situación de
la entidad.
Contribución: Es el tributo cuya
obligación tiene como hecho ge-
nerador, beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de ac-
tividades estatales y cuyo producto
debe tener un destino ajeno a la fi-
nanciación de las obras o actividades
que constituyen el presupuesto de
la obligación.
Contribuyente: Es el sujeto respecto
de quien se realiza el hecho gene-
rador de la obligación sustancial.
Costo: Representa la inversión nece-
saria par producir o adquirir artículos
para la renta.
Crédito: Obtención de recursos en
el presente sin efectuar un pago
inmediato, bajo la promesa de
restituirlos en el futuro en condi-
ciones previamente establecidas.
Pueden ser recursos financieros o re-
ferirse a bienes y servicios. El crédito
es fundamental en una economía
moderna y reviste diversas formas
entre las que destacan el crédito de
consumo extendido a los individuos
para financiar su consumo de bienes;
el crédito comercial extendido por
los oferentes de materias primas a
las empresas o por éstas a los ven-
dedores mayoristas; y el crédito ban-
cario que consiste en préstamos a
diversos agentes económicos.

GLOSARIO
Deducciones: Son los gastos, ex-
pensas o egresos que efectúa el con-
tribuyente dentro de la actividad pro-
ductora de renta necesarios para la
producción de la renta, ejemplo: los
salarios, las prestaciones sociales, los
viáticos, etc.
Déficit: Resultado que arroja un ba-
lance efectuado al término de un
ejercicio que se caracteriza porque
existe un saldo correspondiente a
egresos que no alcanzaron a ser cu-
biertos por los ingresos de dicho
ejercicio. El resultado inverso, vale
decir, si el balance arroja un sobrante
de ingresos luego de cubiertos los
egresos del ejercicio, se denomina
superávit. Monto en que la cantidad
ofrecida es menor que la cantidad
demandada al precio existente; lo
opuesto a excedente.
Defraudación fiscal: Es el delito con
el cual se evita el pago total o parcial
de tributos establecidos en la ley a
través de artificios, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta. Las
principales formas son: contrabando,
falsificacióndedocumentos,adultera-
ción de las mismas sobre y subvalua-
ción. Sustracción o abstención dolosa
del pago de impuestos.
Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pág. 50
* Véase también: DELITO TRIBUTARIO
Deuda: En un sentido amplio, es la
obligación que tiene una persona
natural o jurídica, respecto a otra, de
dar, hacer o no nacer alguna cosa.
Una acepción más restringida del
término se refiere a la obligación
contraída por una persona natural
o jurídica, organización o país, para
con otra similar y que normalmente
se estipula en términos de algún
medio de pago o activo. Desde el
punto de vista de una empresa,
una deuda se genera por la compra
de bienes activos, por servicios re-
cibidos, por gastos o préstamos y
pasa a formar parte del pasivo de
la misma.

Donación: Es la transmisión del do-
minio y propiedad de una cosa rea-
lizada por una persona a otra que
la acepta, por pura liberalidad. Se
puede dar entre personas vivas o por
causa de muerte.
Economía: Ciencia cuyo objeto de
estudio es la organización social de la
actividad económica. En otras pala-
bras, Economía es la ciencia de cómo
las sociedades resuelven o podrían
resolver sus problemas económicos.
Egreso: Disminuciones patrimo-
niales que afectan los resultados de
un periodo, aunque no constituyan
desembolsoosalidadeefectivo;tales
disminuciones pueden ser gastos
costos o pérdidas.
Elusión tributaria: Acción que
permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohi-
bidas por disposiciones legales o
administrativas. Medio que utiliza
el deudor tributario para reducir la
carga tributaria, sin transgredir la ley
ni desnaturalizarla.
Empresa: En Economía, es el agente
económico o unidad autónoma de
control –y decisión – que al utilizar
insumos o factores productivos los
transforma en bienes y servicios o en
otros insumos. No se trata de una en-
tidad legal, sino de una organización
que tiene objetivos definidos, como el
lucro y el bien común o la beneficencia
y para cuya consecuencia utiliza fac-
tores productivos y produce bienes y
servicios.
Equidad: Criterio que orienta la dis-
tribución de un determinado atributo
entre los miembros de un grupo social.
En Economía, los atributos conside-
rados se refieren a las oportunidades,
a la riqueza, al ingreso, al consumo, etc.
Existen muchos criterios de equidad,
siendo el igualitarismo uno de ellos,
pero no el único.
GLOSARIO

Estados financieros: estados conta-
bles del ente público. Son producto
del proceso contable y, en cumpli-
miento de fines financieros, econó-
micos y sociales, están orientados
a revelar los estados de situación,
de actividad y de flujo de recursos,
físicos y monetarios, a una fecha
y período, respectivamente. Estos
pueden ser de naturaleza cualitativa
o cuantitativa y poseen la capacidad
de satisfacer necesidades comunes
de los usuarios.
Evasión tributaria: Sustraerse al
pago de un tributo que legalmente
se adeuda.Toda acción u omisión do-
losa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinada a reducir total
o parcialmente la carga tributaria
en provecho propio o de terceros. El
CódigoPenallatipificacomounamo-
dalidad de defraudación tributaria.
Excedente: Remanente a favor del
contribuyente, producto de la com-
paración entre los impuestos adeu-
dados o determinados contra los
créditos fiscales a que tiene derecho
según la ley. El remanente de crédito
fiscal se aplica a la Ley del IVA, mien-
tras el remanente de renta se rela-
ciona con la Ley de Renta.
Exención: Franquicia o beneficio
tributario, establecido por ley, en
virtud del cual se libera del pago de
impuestos o gravámenes, ya sea que
se beneficie a una determinada acti-
vidad o contribuyente. La liberaliza-
ción puede ser de tipo total o parcial.
En el primer caso, exime por com-
pleto del tributo respectivo; en el se-
gundo, sólo de la parte que alcanza
la liberalización.
Exportaciones: Venta de bienes y
servicios de un país al extranjero.
Facturas: Son documentos tribu-
tarios que los comerciantes envían
usualmente a otro comerciante, con
el detalle de la mercadería vendida,
su precio unitario, el total del valor
GLOSARIO

GLOSARIO
cancelable de la venta y, si corres-
pondiera, la indicación del plazo y
forma de pago del precio.
Fedatario: Persona de solvencia
moral que en la representación de la
Administración Tributaria detecta las
siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes
de pago
b) Otorgar comprobantes de pago
que no reúnen los requisitos
que permitan identificar al otor-
gante, la operación realizada y
su monto.
Fisco: Tesoro público.
Gasto: Desembolso en el que ha in-
currido una empresa para obtener
ingresos.
Gravar: Imponer el pago de un tri-
buto o gravamen a una persona, em-
presa, actividad o transacción.
Guía de remisión: La guía de remi-
sión es el documento que sustenta
el traslado de marcaderías dentro
del territorio nacional por cualquier
motivo. Se entenderá que la guía de
remisión acredita el origen lícito de
la mercadería, cuando la informa-
ción consignada en ella sea veraz
se refiere a documentos legítimos y
válidos y los datos expresados en la
guía de remisión concuerden con la
mercadería que efectivamente se
trasporte.
BaseLegal:Art.27delReglamentode
Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.
Honorarios: Retribución mone-
taria que reciben las personas que
prestan servicios basados, funda-
mentalmente, en las habilidades
personales.
Importación: Acción de introducir
en el país bienes producidos en
el extranjero para su uso o consumo
interno.

GLOSARIO
Importación: Ingreso legal al país
de mercancía extranjera para su uso
y consumo, la que debe pagar, pre-
viamente, si corresponde, los gra-
vámenes aduaneros, el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y otros im-
puestos adicionales.
Imposición: Exacción o impuesto
sobre la propiedad u otros derechos,
establecido por el Estado.
Impuesto: Pago obligatorio de di-
nero que exige el Estado a los in-
dividuos o empresas que no están
sujetos a contraprestación directa,
con el fin de financiar los gastos pro-
pios de la administración del Estado
y la provisión de bienes y servicios
de carácter público, tales como ad-
ministración de justicia, gastos de
defensa, subsidios y muchos otros.
Solo por ley pueden establecerse los
impuestos de cualquier naturaleza
que sean, señalarse sus modalidades,
su repartición o su supresión. Las
dos categorías fundamentales son
los impuestos directos e indirectos.
Es un tributo absolutamente obli-
gatorio, cuyo fundamento hay que
encontrarlo en el beneficio general
que el“particular obligado”recibe de
la acción estatal tendiente a formar
una infraestructura de orden social
de organización comunal en materia
de educación, de higiene, de técnica,
de economía, de obras, de las rela-
ciones interpersonales y de servicios
públicos. También puede definirse
como contribución pecuniaria que se
impone autoritariamente a las per-
sonas naturales y jurídicas respecto
de las cuales se realiza cualquiera de
los hechos generados en la obliga-
ción tributaria. A estas personas se
les llama contribuyentes.
Impuesto sobre la renta:
Impuesto anual sobre los ingresos
individuales y de las empresas u
otras organizaciones.
Ingreso: Remuneración total perci-
bida por un trabajador durante un
periodo de tiempo, como compensa-
ción a los servicios prestados o al tra-
bajo realizado; la comisión, las horas
extras, etc.

GLOSARIO
Infraccion: Toda acción u omisión
que importe violación de normas
tributarias de índole sustancial o
formal, constituye infracción sancio-
nable de acuerdo con lo establecido
en el Código Tributario.
Tributario.
Interés de mora: Intereses que se
cobran adicionalmente a los esti-
pulados en un principio para com-
pensar un retraso en el pago o el no
cumplimiento de los compromisos.
IVA (impuesto al valor agregado):
Es una figura fiscal aplicable en
un gran número de países, y cuyo
principio básico consiste en que su
pago se efectúa en cada fase del
proceso productivo sobre el valor
agregado en cada fase. El IVA es
un impuesto técnicamente muy
definido, por cuanto es comple-
tamente neutral, particularmente
en las operaciones de exportación
e importación.
Legalización: Certificado o nota,
con firma y sello, que acredita la au-
tenticidad de un documento o de
una firma.
Ley: Es una declaración de la vo-
luntad soberana, dictada por el
Poder Legislativo, por medio de la
cual se ordena, permite o prohíbe
una cosa. Debe ser sancionada por el
Presidente de la República.
Libro de compra y ventas: Es
un libro obligatorio para los con-
tribuyentes afectos al impuesto
al valor agregado (IVA), en el que
se deberá llevar un registro cro-
nológico de las compras y ventas
y ser sellado por el Servicio de
Rentas Internas.
Liquidación de impuestos: docu-
mento emitido en un proceso de
fiscalización tributaria, según lo es-
tablece la ley, y por lo general con
posterioridad a una citación. En la
liquidación del impuesto se consigna

GLOSARIO
la diferencia determinada, más los re-
ajustes, intereses y las multas corres-
pondientes. Este documento debe
ser notificado al contribuyente.
Lucro: Sinónimo de beneficio
personal.
Mercancía: Cosa mueble que se
hace objeto de trato o venta.
Notas de crédito: Son documentos
que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicios afectos al
impuesto al valor agregado (IVA), por
descuentos o bonificaciones otor-
gados con posterioridad a la factura-
ción a sus compradores o beneficia-
rios de servicios, así como también
por las devoluciones de mercaderías
o rescisión de contratos.
Notas de débito: Son documentos
que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicios afectos al
impuesto al valor agregado (IVA) por
aumentos en el impuesto facturado.
Notificación: Es la actuación admi-
nistrativa efectuada por un funcio-
nario competente del SRI, que tiene
por objeto poner en conocimiento
del contribuyente una determinada
actuación o resolución del Servicio,
efectuada conforme a la ley.
Participación de utilidades:
Consiste en la proporción de las uti-
lidades de un negocio o de una em-
presa que le corresponda a cada uno
de los propietarios.
Omisión: Abstención de decir o de-
clarar; silencio, reserva, ocultación,
olvido o descuido. El que ha dejado
de hacer algo conveniente, obliga-
torio o necesario en relación con al-
guna cosa.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989,
Pág. 224
Oneroso: Se aplica al contrato o acto
jurídico que exige determinadas pres-
taciones para las partes en contrapo-
sición al denominado gratuito.

GLOSARIO
Pago indebido: Aquel que se
efectuó por error de hecho o
de derecho.
Pasivo: son todos los valores ne-
gativos, o sea, lo que la empresa
debe y tiene que pagar a cualquier
persona o entidad con excepción
de su dueño. Son todas las deudas
y obligaciones contraídas por
la empresa.
Patente: Derechos legales para ex-
plotar en forma exclusiva un nuevo
invento, tecnología o proceso pro-
ductivo, que se concede a una per-
sonanaturalojurídicaporunperiodo
determinado de tiempo. La patente
normalmente queda inscrita en un
registro de patentes y su duración co-
mienza en el momento de la inscrip-
ción. Las patentes constituyen una
protección a quienes realizan nuevos
descubrimientos en la medida que
les permite gozar de sus beneficios.
Ellas pueden afectar la cantidad y di-
rección de los nuevos inventos. No
obstante, a veces se transforman en
un factor que posibilita la creación
de nuevos monopolios.
Patrimonio: Es el valor líquido del
total de los bienes de una persona
o una empresa. Contablemente,
es la diferencia entre los activos de
una persona, sea natural o jurídica.
Y los pasivos contraídos con ter-
ceros. Equivale a la riqueza neta de la
sociedad.
Permuta: Contrato por el cual las
partes se transmiten respectiva-
mente una cosa o derecho por otra
cosa o derecho. También se le deno-
mina trueque, pero no puede haber
dinero en la transacción, porque
significaría una compraventa.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pág.174
Personas jurídicas: Los estableci-
mientos, sociedades, agremiaciones
o seres colectivos, a los cuales se les

GLOSARIO
da individualmente un nombre, y
que son capaces de ejercer derechos
y contraer obligaciones por medio
de su representante legal.
Personas naturales: Los individuos
de la especie humana considerados
capaces de ejercer derechos y con-
traer obligaciones.
Política económica: Conjunto de
medidas que da un gobierno en el
ámbito económico y que están di-
rigidas a cumplir sus funciones de
acuerdo a su óptica y pensamiento.
A pesar que la política económica
comprende un conjunto significativo
de medidas, éstas concuerdan entre
sí y se orientan hacia el logro de de-
terminadas finalidades. En el mundo
actual los objetivos económicos va-
rían de acuerdo al pensamiento del
grupo humano que está gobernando
en una determinada nación y en un
determinado período de tiempo.
Fuente: Murillo Alfaro, Pág. 13
Política fiscal: conjunto de orienta-
ciones, pensamientos y decisiones
que adopta el gobierno de un
Estado para conseguir sus objetivos
económicos y sociales a través de
medidas vinculadas al ingreso y
gasto público.
Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13
Préstamos: Transferencias que re-
quierenserreembolsadas.Enlasesta-
dísticas del CAD, sólo se incluyen los
préstamos que tengan un tiempo de
vida mayor a un año. Los préstamos
netos incluyen las deducciones de
los reembolsos del principal, pero no
el pago de intereses.
Presupuesto: Instrumento de pla-
neación y control realizado sobre
bases estadísticas para proyectar
resultados.
Proveedor: El individuo o empresa
que vende algo.

GLOSARIO
Quiebra: Concepto jurídico refe-
rente al procedimiento para la liqui-
dación de los bienes de un deudor,
sea o no comerciante, cuando cae
en situación de insolvencia y se cum-
plen los demás requisitos previstos
por la ley. En este procedimiento el
deudor deja de hacer frente de forma
individual a cada uno de sus acree-
dores, ya que éstos proceden de
forma colectiva para hacerse cargo
de sus acreencias. Desde el punto de
vista tributario, esta situación per-
mite que el juzgado que declara la
quiebra designe un síndico de quie-
bras, quien pasa a representar al con-
tribuyente afectado ante el Servicio
de Rentas Internas.
Recaudación: Cobranza o recepción
de fondos o bienes por parte de un
agente económico o alguna institu-
ción fiscal.
Regalía:Compensación por el uso de
la propiedad ajena, basada sobre un
porcentaje acordado de los ingresos
resultantes de su uso. Por ejemplo,
un fabricante por el uso de su maqui-
naria en la fábrica de otra persona.
Generalmente, las regalías se asocian
con la actividad extractiva, más espe-
cialmente con la actividad petrolera.
Renta: Ingresos que constituyan uti-
lidades o beneficios que rindan una
cosa o actividad y todos los bene-
ficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciben o deven-
guen, cualquiera sea su origen, natu-
raleza o denominación.
Sanción: Consecuencia jurídica
desencadenada al haberse desobe-
decido el mandato establecido en
una norma.

GLOSARIO
Servicios: Toda acción o prestación
que una persona realiza para otra y
por la cual percibe una retribución o
ingreso.
Sociedad: Asociación de personas
creada para desarrollar una actividad
común, en busca de sus propios inte-
reses o con el propósito de ayudar a
la comunidad.
Sociedad anónima (S.A.): Es una
persona jurídica formada por la re-
unión de un fondo en común sumi-
nistrado por accionistas responsa-
bles solo por sus respectivos aportes
y administrada por un directorio
integrado por miembros esencial-
mente revocables.
Sujeto de impuesto: Es la persona
que debe retener y/o pagar un im-
puesto determinado.
Superávit: Balance positivo en la ba-
lanza de pagos.
Tarifa: Sinónimo de precio. En un sen-
tido restringido, se usa para referirse
al precio de los bienes o servicios de
consumo colectivos, que son fijados
unilateralmente por el oferente, sea o
no con la participación de la autoridad.
Sinónimodearancelodederechoadua-
nero. En esta acepción corresponde al
impuesto que debe pagarse por la im-
portacióndeunbienenelmomentode
su internación.
Tasa: Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador la pres-
tación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el
contribuyente.
Tasación: Determinación del avalúo
fiscal de las propiedades para ob-
tener la base de cálculo del impuesto
territorial.
Trámite: Cada uno de los estados y
diligencias que hay que efectuar en
un negocio o en un procedimiento
administrativo hasta el momento de
su finalización.

GLOSARIO
Transacción comercial:
Intercambio de bienes o servicios con
terceros, ajenos a la entidad y transfe-
rencia o utilización de bienes o servi-
cios dentro del ente contable.
Tributación: Se refiere al conjunto
de obligaciones que deben realizar
los ciudadanos sobre sus rentas, sus
propiedades, mercancías o servicios
que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro
de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educa-
ción, sanidad, vivienda, etc.
Tributo: Prestación generalmente
pecuniaria que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, en
virtud de una ley, para cubrir gastos
que le demanda el cumplimiento de
sus fines. El Código Tributario rige las
relaciones jurídicas originadas por
los tributos. Para estos efectos, en-
tíendese por tributos los impuestos,
las tasas y las contribuciones espe-
ciales o de mejora.
Tributario.
Usufructo: Derecho a disfrutar de
bienes ajenos con la obligación de
conservarlos. Provecho que se ob-
tiene de una cosa.
Utilidad: Exceso de los ingresos
netos, sobre los gastos del período.

FUENTE BIBLIOGRÁFICA:
http://www.businesscol.com/productos/glosarios/contable/glosario_contable_a.html
http://leyes.com.py/documentaciones/diccionarios/contable/?ver=a
http://www.geocities.com/Eureka/Office/4595/glosacont.html
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_a.htm
http://ocef.uni.edu.pe/glos_tribut_a-g.doc
http://www.escueladeempresa.com.pe/cuerpo/tributac/tri_glo.html
www.sri.gob.ec
http://www.legislacionyjurisprudencia.com/contador/contador/glosario/diccionario.htm
http://www.crear-empresas.com/diccionario.htm
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