SISTEMA TRIBUTARIO

2. Impuesto
Valor
Agregado
• si se compra un producto
en $100 mas 12 % de IVA
entonces seria
• $100 + $12 = $112
los $12 adicionales pertenece
al estado

3. La retención de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son:
30%, 70% y 100%
• De la misma forma si ese mismo producto se vende en
$150 mas 12% IVA, seria $150 + $18 = $168. los 18 dólares
pertenece al estado, pero hay que tomar en cuenta
que $12 ya se pago en compras, solo hay que pagar la
diferencias $18 - $ 12 =$6. esto normalmente en
contabilidad lo llamamos
• IVA en ventas IVA en compras
30% IVA se realiza en compras de bienes muebles
70% IVA se realiza en compras de servicios
100% IVA se realiza en los honorarios profesionales,
arrendamientos, liquidación de compra, etc.

4. Ejemplo:
• Para este ejemplo vamos suponer que hemos
comprado un televisor por $100 más 12% IVA; el
resultado seria.
Subtotal $ 100
12% IVA $ 12
Total $112

5. Como la compra es de un bien, entonces hacemos la
retención del 30%.
• $12 *30% = $3.60
• Como los $12 que corresponde de IVA , es del
Estado, los $3.60 ya se retiene, esto significa que
en la declaración del impuesto mensual, solo
pagaría la diferencia de $8.40

6. ¿Quiénes deben
retener el IVA?
• Todas las empresas que están obligados a
llevar contabilidad, siempre las empresas grandes
retienen a los pequeños.
• Para esta retención hay que basar a la tabla que
nos da el SRI…

7. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que
realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMO
S DEL SECTOR
PÚBLICO Y
EMPRESAS
PÚBLICAS
CONTRIBUYE
NTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDA
D
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE
FACTURA O
NOTA DE
VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIÓN
DE COMPRAS
DE BIENES O
ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS
(INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIE
NTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONA
LES
POR
ARRENDAMIE
NTO DE
BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y
EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS
70%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
100%

8. SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES
O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------

9. No aplica retención a las compañías de aviación y agencias de viaje, en la venta de
pasajes aéreos.
- No aplica retención a los centros de distribución, comercializadoras, distribuidores
finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se
refiera a combustible derivado del petróleo.
Consideraciones
generales
- Dentro del 70%
de retención por
servicios, se
encuentran
incluidos aquellos
pagados por
comisiones
(inclusive
intermediarios que
actuen por cuenta
de terceros en la
adquisicion de
bienes y servicios).
- -
La retención se deberá
realizar en el
momento que se
realice el pago o se
acredite en cuenta.
- Las instituciones
financieras están
habilitadas para emitir
un solo comprobante
de retención por las
operaciones realizadas
en el mes, respecto a
un mismo cliente.
- Las instituciones
financieras están
habilitadas para emitir
un solo comprobante de
retención por las
operaciones realizadas
en el mes, respecto a un
mismo cliente.
Las sociedades
emisoras de
tarjetas de crédito
que se encuentren
bajo el control de
la
superintendencia
de bancos, deberán
retener a los
establecimientos
afiliados a su
sistema, en sus
pagos el 30% por
bienes o el 70% por
servicios.

11. Ejemplo:
• En compras
• 1. Una empresa (contribuyente especial), compra una
computadora en $500 mas IVA y paga en efectivo (a
una persona natural obligado a llevar contabilidad).
• En ventas
• 2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende
una computadora en $700 mas IVA , a un contribuyente
especial y se cobra en efectivo.

12. Fecha Detalle Debe Haber
---1---
Inventario 500,00
Iva Pagado 60,00
Caja 542,00
Ret. IVA 30% 18,00
P/R la compra de un bien
---2---
Caja 758.80
Ant. ret. IVA 30% 25.20
Ventas 700,00
IVA Cobrado 84,00
P/R la venta del bien

13. • http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/
6-descubra-cuales-estan-gravados-con-12-iva-y-0-
iva