2. HISTORIA DEL DESARROLLO DE LA
CONTABILIDAD
Se encuentran registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas como
las de China, Babilonia, Grecia y Egipto.
La Contabilidad se desarrolló aún más como resultado de las
necesidades de información de los comerciantes en las ciudades-estado
de Italia durante el siglo XV. En ese ambiente el monje Lucas Pacioli, un
matemático amigo de Leonardo Da Vinci, publicó en 1494 la primera
descripción de la teneduría de libros por partida doble.
El desarrollo contable aumentó durante la Revolución Industrial cuando
las economías de los países desarrollados comenzaron la producción
masiva de bienes.
En el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motivó que los
dueños de las empresas (los accionistas) ya no eran por necesidad los
gerentes de sus negocios, por tanto fue necesario crear sistemas contables
para informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas.
3. DEFINICIÓN DE LA
CONTABILIDAD
Sistema de información integrado a la empresa,
cuyas funciones son identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar,
las operaciones de un ente económico, en forma
clara, completa y fidedigna.
Técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuralmente información cuantitativa,
expresada en unidades monetarias, de las
transacciones que realiza una empresa y de ciertos
eventos económicos identificables que la afectan,
con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar
decisiones en relación con dicha actividad
económica.
4. OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD
- Registrar las operaciones de carácter financiero que
ocurren en una empresa.
- Suministrar información clara y precisa de la situación
financiera de una empresa en un momento determinado y
los resultados en un período delimitado.
- Facilitar el análisis y la interpretación de los resultados
obtenidos en la actividad de una empresa.
- Proporcionar información necesaria para elaborar
presupuestos de diversas índoles sobre la actividad futura
de la empresa.
- Presentar datos precisos, cuantificables y analizables que
le permiten a la administración tomar decisiones en
cualquier momento, establecer responsabilidades, definir
políticas, delegar autoridad.
5. CUALIDADES DE LA
INFORMACION CONTABLE
La información contable brindada forma parte del sistema de
Inteligencia Empresarial, por lo cual debe cumplir con un conjunto
de requisitos que garanticen su eficacia para la toma de decisiones
gerenciales. Estas son:
Utilidad: Debe aportar información relevante acerca del estado
financiero y las operaciones realizadas.
Identificación: Los Estados Financieros se referirán a personas
jurídicas debidamente acreditadas, períodos concretos y
transacciones económicas y financieras específicas
Oportunidad: Se entregará con la periodicidad establecida, para
garantizar la evaluación oportuna de los resultados y facilitar la
adopción de decisiones por el primer nivel de dirección.
Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los hechos
económico-financieros ocurridos.
6. Credibilidad: Las informaciones derivadas de la
contabilidad serán fidedignas y sin ambigüedades.
Confiabilidad: La información contable será creíble y
válida, basándose para ello en la captación de datos
primarios clasificados, evaluados y registrados
correctamente.
Verificabilidad: La información contable debe
registrarse de manera que pueda ser controlada y
verificada por terceros, ajenos a su procesamiento.
Homogeneidad: Los resultados correspondientes a
diferentes periodos se obtendrán empleando los mismos
criterios.
Seguridad: Su protección y discreción
7. PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados se establecen con carácter
obligatorio y su cumplimiento garantiza que las
operaciones económicas registradas y los saldos
de las cuentas mostradas en la información
contable representen la situación financiera y e!
resultado de la empresa así como que las
informaciones sean homogéneas y comparables.
8. - Principio del registro: Los hechos económicos se registran en el
momento que se crean los derechos y obligaciones que ellos originen
en tanto los ingresos y los gastos se contabilizan en el momento en
que se incurren.
- Principio de la no Compensación: No podrán compensarse las
partidas de activos y pasivos, ni las de ingresos y gastos.
- Principio de la Prudencia: Solo se contabilizarán los beneficios
que correspondan o devenguen durante el ejercicio económico y las
pérdidas y riesgos previsibles se registrarán al conocerse, cualquiera
que sea su origen.
- Principio del Precio de Adquisición: Los hechos económicos se
contabilizan por su precio de adquisición, su costo de producción o
por la estimación razonable que de ellos se efectúe.
- Principio de Periodo Contable: Las operaciones económicas y las
consecuencias derivadas de ella, se identifican con el período en que
ocurren.
9. - Principio de Uniformidad: Se mantendrá la aplicación de los
mismos principios y reglas particulares de valoración, para la
compatibilidad de las Informaciones contables.
- Principio de Entidad en Marcha o Funcionamiento: La gestión
de la empresa tiene duración ilimitada, salvo especificación en
contrario; por lo que las cifras de sus informaciones contables,
representan valores históricos o modificaciones de ellos,
sistemáticamente obtenidos.
- Principio de Revelación Suficiente: Las informaciones contables
mostrarán con claridad y comprensión todo lo necesario para juzgar
los resultados de las operaciones en que ha incurrido la empresa y su
situación financiera.
- Principio de Importancia Relativa: La información contable
mostrará los aspectos importantes de la empresa, por lo que se debe
equilibrar el detalle y multiplicidad de datos, con los requerimientos
de utilidad y finalidad de la información
- Operación: Cualquier acontecimiento que afecte al mismo tiempo
la posición financiera de la entidad y que puede registrarse de forma
confiable.
- Conservadurismo: Significa presentar las cifras más
desalentadoras posibles en los estados financieros.
10. CLASIFICACIÓN DE LAS
EMPRESAS:
Los entes económicos se clasifican por distintos
aspectos: su actividad, su constitución legal, la
procedencia del capital, su tamaño, su objetivo.
POR LAACTIVIDAD QUE REALIZAN
Empresa de Servicios
Empresa Comercial
Empresa de Manufactura
Empresa Agropecuaria
Empresa Extractiva
11. POR LAACTIVIDAD QUE REALIZAN
Empresa de Servicios
Empresa Comercial
Empresa de Manufactura
Empresa Agropecuaria
Empresa Extractiva
POR LA CONSTITUCIÓN LEGAL
De acuerdo con la constitución legal de un ente económico, éste se puede
clasificar en empresa unipersonal y empresa Multipersonal.
2a. Empresa Unipersonal
Una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para
ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la realización
de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal,
una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. (Art.
71, Ley 222/95).
2b. Empresa Multipersonal
Son empresas que pertenecen a varios propietarios: Sociedades
12. CONTRATO DE SOCIEDAD
Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a
hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes
apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las
utilidades obtenidas en la empresa o actividad social (ART 98
C. C.).
13. TIPOS DE SOCIEDADES
Sociedades de Personas (cuotas o partes
de interés)
* Colectivas
* De Responsabilidad Limitada
* En Comandita Simple
Sociedades de Capital (Por acciones)
* Anónimas
* En Comandita por Acciones
14. GRUPOS DE INTERÉS
EXTERNOS
Bancos y Corporaciones
Cámaras de Comercio
Gobierno
Clientes
Proveedores
Acreedores
Inversionistas
Bolsas de Valores
Gremios industriales
Publicaciones Financieras
Comunidad en general
Analistas financieros
INTERNOS
Gerencia
Socios o
Propietarios
Juntas Directiva
Sindicatos
Empleados
15. LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS
DISCIPLINAS
Economía y sociales
Matemáticas
Contabilidad
Administración
La Contabilidad hace uso de conceptos y datos de otras ciencias
y disciplinas para el cumplimiento de sus objetivos.
DERECHO
16. RAMAS DE LA CONTABILIDAD
Según el área en la cual se aplica, la contabilidad
se puede clasificar en las siguientes ramas:
Contabilidad Financiera
Sistema de información orientado a proporcionar
información a terceras personas relacionadas con
la empresa, como accionistas, instituciones de
crédito, inversionistas, a fin de facilitar sus
decisiones.
17. CONTABILIDAD FISCAL
Sistema de información orientado a dar cumplimiento
a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de información al servicio de las necesidades
de la administración, con orientación pragmática
destinada a facilitar las funciones de planeación,
control y toma de decisiones.
18. NORMATIVIDAD DE LA
CONTABILIDAD
Decreto 2649 de 1993 “Por el cual se reglamenta la
contabilidad en general en Colombia”
Normas contables establecidas por la Superintendencia
Bancaria: Circular Básica Contable y Financiera, circulares
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA (D. 2649/93 Art.1)
Se entiende por principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al
registrar e informar contablemente sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurídicas.
19. LAS CUENTAS
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
CUENTAS REALES O DE BALANCE: Son las
que tienen duración permanente, su saldo representa
siempre un valor tangible y forman parte de la
ecuación fundamental de la contabilidad. Las cuentas
de balance se dividen en :
Cuentas del activo
Cuentas del pasivo
Cuentas del patrimonio
20. CUENTAS DE RESULTADO O TRANSITORIAS
son las que tienen su origen en las operaciones del negocio o
empresa, por esta razón ocasionan el aumento o la disminución del
patrimonio o capital neto. Son transitorias porque su duración esta
limitada al ciclo contable, es decir deben cancelarse o saldarse al
finalizar cada periodo contable. Las cuentas se dividen en:
* Ingresos de operaciones
* Gastos de operaciones
CUENTAS DE ORDEN O DE MEMORANDO
Son cuentas que aun cuando figuren en el balance general no afectan
el patrimonio de la empresa, por tratarse de propiedad de terceros
que con intervención de la empresa se prestan a operaciones
especiales. Ejemplo: mercancías recibidas en consignación,
cobranzas, valores en custodia, valores en garantía.
21. LOS REGISTROS DE LA
CONTABILIDAD
LOS REGISTROS DE LA CONTABILIDAD
La cuenta es el medio contable o instrumento de operación mediante el cual podemos
subdividir el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas características de
afinidad y nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos
elementos de la ecuación.
Los Tipos de asientos
- Simple: una cuenta deudora y una cuenta acreedora
- Compuesto: cuando un asiento cuenta de dos o más cuentas, que pueden ser deudoras o
acreedoras. Ejemplo: una cuenta deudora y varias acreedoras, varias cuentas deudoras y una
acreedora, varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras
Al finalizar cada página debe ponerse en la columna de la Cuenta la palabra VAN y totalizar las
columnas Debe y Haber y al comenzar la próxima poner VIENEN y los importes de los totales
anteriores.
No debe tacharse ni borrarse, si hay un asiento errado se deja así y se corrige en otro asiento.
Todo asiento debe estar amparado por un comprobante que justifique la veracidad de la
operación.
23. LIBROS DE REGISTRO
FUNDAMENTALES
Libro Diario: Libro de Entrada Original, se registran
por primera vez las operaciones de la empresa. Se
registran todas las transacciones que se dan lugar en una
empresa y en orden cronológico, indicando el nombre
de las cuentas que han de cargarse y abonarse así como
los importes de los débitos y créditos.
24. Libro Mayor: Libro obligatorio que agrupa todas las
cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos
que son utilizadas en una organización para llevar la
Contabilidad.
25. Libro de Inventario: Libro obligatorio que debe llevar la
entidad que registra los aspectos siguientes:
- Relación exacta del dinero en caja y el que se encuentra en el
Banco.
- Relación de efectos y cuentas por cobrar
- Relación de bienes muebles e inmuebles.
- Relación de mercancías en existencia
- Relación de otros activos que tenga al dar inicio a sus operaciones.
- Relación exacta de sus deudas y de toda clase de obligaciones
pendientes si las tuviese.
Anualmente la empresa formulará un inventario de sus activos y
pasivos en la fecha del cierre del ejercicio.
Se conoce también como Libro de Balance ya que en él deben
registrarse los Estados Financieros elaborados a final del año.
26. ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de este capítulo es conocer la estructura de los
estados financieros de la empresa, el Balance General y el
Estado de Resultados para su análisis.
DEFINICIÓN
Los Estados Financieros son informes preparados
periódicamente, cuya responsabilidad recae en los
administradores del ente económico y que tienen como
objetivo suministrar información financiera a todos los
usuarios interesados en conocer los resultados operacionales y
la situación económica - financiera de la organización.
Características: Concisión, claridad, neutralidad y fácil
consulta.
27. Estados Financieros Básicos
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo EFE
Estado de Cambios en la Situación Financiera
28. BALANCE GENERAL
El Balance General es el estado financiero que presenta la situación financiera del ente
económico a una fecha determinada.
ELEMENTOS
Los elementos del Balance General son los siguientes:
ACTIVOS
Conjunto de las cuentas que representan los recursos (bienes y derechos) de propiedad
del ente económico que en la medida de su utilización, son fuente potencial de
beneficios económicos presentes o futuros.
PASIVOS
Conjunto de las cuentas que representan las obligaciones financieras presentes del ente
económico, derivadas de eventos pasados, en virtud de las cuales se reconoce que en el
futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otras organizaciones.
PATRIMONIO
Es el valor residual de los activos del ente económico después de deducir todos sus
pasivos.
30. En el Plan Único de Cuentas PUC para comerciantes se describen todas
las cuentas, de las cuales detallamos las siguientes:
CUENTAS DELACTIVO
Activos Corrientes:
Comprenden el disponible y todas aquellas partidas que se puedan
realizar, vender o consumir en un período no mayor de un año.
Disponible
Caja
Bancos
Remesas en tránsito
Cuentas de Ahorro
Fondos
Inversiones
Certificados.
Papeles comerciales. Aceptaciones bancarias o financieras. Derechos
fiduciarios. Y otras inversiones a corto plazo.
31. Deudores
Clientes
Cuentas corrientes comerciales.
Cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados económicos
Cuentas por cobrar a socios y accionistas.
Anticipos y avances
Ingresos por cobrar
Cuentas por cobrar a trabajadores
Inventarios
Materias primas
Productos en proceso
Productos terminados
Mercancías. Materiales, repuestos y accesorios.
Inventario en tránsito.
Diferidos
Gastos pagados por anticipado
32. Activos no corrientes:
Son los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año
Inversiones
Acciones. Bonos. Cuotas o partes de interés social. Cédulas.
Títulos
fiduciarios y Otras inversiones a largo plazo.
Propiedades, planta y equipo (Activos fijos tangibles)
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipos
Equipos de oficina
Equipos de computación
Flota y equipo de transporte (Vehículos)
(Depreciación acumulada)
(Provisión)
33. Intangibles
Crédito mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y franquicias
Derechos
Know haw
Licencias
Cargos diferidos (largo plazo)
Costos de explotación por amortizar
Costos de explotación y desarrollo
Gastos preoperativos
Otros Activos
Bienes de arte y cultura. Bibliotecas
Bienes recibidos en pago
Otros
Valorizaciones
De Inversiones
Propiedades, planta y equipo
Otras
34. CUENTAS DEL PASIVO
Pasivos corrientes.
Comprende todas aquellas obligaciones del ente económico con terceros, las cuales
deben cubrirse en un plazo no mayor a un año.
Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos, gravámenes y tasas
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Diferidos ( Ingresos recibidos por anticipado)
Otros pasivos
Pasivos de Largo plazo
Son obligaciones del ente económico cuyo vencimiento es superior a un año.
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Bonos y papeles comerciales
Obligaciones laborales consolidadas
Otros
35. CUENTAS DEL PATRIMONIO
Capital Social
Superávit de capital
Prima en colocación de acciones
Donaciones
Crédito mercantil
Reservas
Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
Revalorización del patrimonio
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Superávit por valorizaciones
36. ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados es el estado financiero que resume todas las
transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente
económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de un
período contable. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se
obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante el período.
Algunas cuentas del Estado de Resultados son:
INGRESOS OPERACIONALES
Los Ingresos Operacionales son incrementos patrimoniales generados
en la venta de bienes o servicios, los cuales producen aumentos en el
activo o disminución en el pasivo o una combinación de ambos.
GASTOS OPERACIONALES
Los Gastos Operacionales son disminuciones patrimoniales causadas
en las actividades de administración, comercialización e investigación,
que producen reducción en el Activo o aumento en el pasivo o una
combinación de ambos.
37. INGRESOS NO OPERACIONALES
Los Ingresos no Operacionales son ingresos generados en
actividades diferentes al objetivo propio de la organización.
GASTOS NO OPERACIONALES
Los gastos no Operacionales son erogaciones o cargos
realizados por la empresa que no se relacionan directamente
con su objetivo.
