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CARRERA DE CONTABILIDAD
Los estados financieros
Sesión 1
Al finalizar la clase el estudiante:
• Interpreta la situación económica y financiera de un conjunto completo de
estados financieros de acuerdo a la normatividad vigente.
Recordemos …….
• ¿Cómo argumentamos que es importante preparar información de la
empresa?
• ¿Qué entiendes por interpretación de resultados?
• ¿Qué argumentos utilizarías para explicar sobre la información
financiera y económica?
Definición
Los Estados Financieros son medios
de comunicación que tienen como
objeto proporcionar información
contable, así como los cambios
experimentados por la empresa a una
fecha determinada.
Para brindar un detalle adicional a la
información financiera, se elaboran
las notas a los estados financieros.
Finalidad
La finalidad de la elaboración de los
estados financieros tiene como
propósito la información general,
suministrar información acerca de la
situación y desempeño financieros, así
como de los flujos de efectivo.
Y que la información proporcionada
sea útil a los usuarios para sus
decisiones económicas
Características
Para que la información financiera
realmente favorezca una toma de
decisiones adecuada; debe contar
con las siguientes características:
 útil, que la información sea
oportuna, verificable y de
contenido informativo.
 confiable, que la información
revelada sea verificable.
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  • 2. Los estados financieros Sesión 1 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta la situación económica y financiera de un conjunto completo de estados financieros de acuerdo a la normatividad vigente.
  • 3. Recordemos ……. • ¿Cómo argumentamos que es importante preparar información de la empresa? • ¿Qué entiendes por interpretación de resultados? • ¿Qué argumentos utilizarías para explicar sobre la información financiera y económica?
  • 4. Definición Los Estados Financieros son medios de comunicación que tienen como objeto proporcionar información contable, así como los cambios experimentados por la empresa a una fecha determinada. Para brindar un detalle adicional a la información financiera, se elaboran las notas a los estados financieros.
  • 5. Finalidad La finalidad de la elaboración de los estados financieros tiene como propósito la información general, suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo. Y que la información proporcionada sea útil a los usuarios para sus decisiones económicas
  • 6. Características Para que la información financiera realmente favorezca una toma de decisiones adecuada; debe contar con las siguientes características:  útil, que la información sea oportuna, verificable y de contenido informativo.  confiable, que la información revelada sea verificable.
  • 7. Principios y normas La Norma internacional de contabilidad NIC No. 1 “PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS” indica que los EEFF constituyen una representación financiera estructurada de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa.
  • 8. Objetivos • Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa; • Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios; • Entre otros que se detallan en la separata.
  • 9. Respondemos ……. Conforme equipos de tres integrantes y realicen la siguiente actividad: a) Realice una lectura a la información teórica y elabore un resumen sobre la finalidad de los estados financieros, las características y las responsabilidad de su emisión.
  • 10. Elaboración de un conjunto completo de los estados financieros Sesión 2 y 3 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta la situación económica y financiera de un conjunto completo de estados financieros de acuerdo a la normatividad vigente.
  • 11. Recordemos ……. • ¿Quién prepara la información financiera de una empresa? • ¿Podríamos brindar un procedimiento de recepción de información para la preparación de información financiera? • ¿Por qué la información financiera debe ser presentada como un conjunto completo de los estados financieros?
  • 12. Conjunto completo Estado de Resultados Estado de flujo en efectivo Estado de cambios en el patrimonio neto Notas a los estados financieros Estado de Situación financiera
  • 13. Normatividad De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera proporcionada por la CONASEV según Resolución Nro. 103-99-EF/94.10. Los Estados Financieros son Estado de situación financiera; de resultados; de cambios en el patrimonio neto y; de flujo en efectivo.
  • 14. Aplicamos ……. Conforme equipos de tres integrantes y de manera grupal, responda las siguientes preguntas: • ¿Qué tipo de información proporciona el estado de situación financiera? • ¿Qué tipo de información proporciona el estado de resultados?
  • 15. El Flujo de Caja Sesión 4 y 5 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta los resultados obtenidos del flujo de caja elaborado.
  • 16. Recordemos ……. • ¿Qué impresión te causaría si observas que una persona pide constantemente préstamos? • Si este caso lo aplicamos a una empresa ¿Qué podríamos interpretar? • ¿Qué medidas tomarías para administrar el dinero?
  • 17. Definición Es una herramienta de gestión financiera, que identifica las entradas y salidas de dinero generadas en una empresa con la finalidad de conocer la administración óptima de la liquidez.
  • 18. Usuarios del Flujo de Caja • Inversionistas. • Financistas (Instituciones financieras) • Proveedores y otros acreedores comerciales.
  • 19. Usos para la toma de decisiones El flujos de caja puede ser utilizado para determinar problemas de liquidez. La correcta planificación del efectivo favorece el control de la inversión y del gasto. Fomenta la movilización rápida de los recursos invertidos. Estimula la obtención de altos márgenes de utilidad al invertir en otras empresas
  • 20. Clasificación Económico: Muestra los ingresos y egresos operativos. Del Financiamiento: Efectivo recibido/entregado considerando los gastos en inversión de capital que beneficiarán el negocio a futuro. Financiero: Efectivo recibido o expendido como resultado de actividades financieras.
  • 21. Diferencias Flujo de caja: Es una herramienta financiera que pronostica los ingresos y salidas de efectivo durante un periodo determinado. Estado financiero de Flujos en efectivo: Es un estado financiero, el cual muestra de manera histórica (hechos pasados), el origen y la aplicación que tuvo el efectivo en un periodo determinado.
  • 22. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, identifiquen los elementos del flujo de caja, calculen el flujo de caja e interpreten los resultados obtenidos.
  • 23. Análisis Financiero Sesión 6 Al finalizar la clase el estudiante: • Describe diversos métodos para la interpretación de los estados financieros.
  • 24. Recordemos ……. • Te encuentras ante el pedido de un cliente que necesita que prepares información detallada para una entidad financiera. ¿Qué argumentos mencionarías para explicar la importancia de este tipo de información de su empresa?
  • 25. Definición Es un proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera actual y pasada, así como los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
  • 26. Características • La evaluación del desempeño anterior de la empresa (pasado). • La evaluación de la condición actual (presente). • Las predicciones del potencial futuro (futuro). • La comparación con otras empresas del sector
  • 27. Importancia El análisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. La importancia va más allá de lo deseado de la dirección ya que con los resultados se facilita su información para los diversos usuarios.
  • 28. Objetivos • Determinar la capacidad de pago de la empresa. • Medir la participación de los capitales ajenos y propios en el financiamiento. • Establecer el grado de eficiencia de la gestión. • Señalar el grado de rentabilidad.
  • 29. Métodos Entre las principales técnicas y métodos que se utilizan para facilitar la visión a estos problemas se encuentran: • Método Porcentual • Método Grafico. • Método de razones financieras.
  • 30. Aplicamos ……. Conforme equipos de tres integrantes y se les solicita redactar en sus propias palabras citando un ejemplo, sobre la importancia, métodos y objetivos del análisis financiero.
  • 31. Método Porcentual Sesión 7 y 8 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta los resultados obtenidos de la aplicación del método de análisis porcentual de estados financieros.
  • 32. Recordemos ……. • ¿Cuál es la información adicional que nos puede brindar un análisis porcentual? • ¿Cuál es el punto de inicio para la comparación en cada estado financiero? • ¿Cómo podríamos verificar si los porcentajes obtenidos están dentro de los estándares del sector al que pertenece la empresa?
  • 33. Definición Este análisis consiste en transferir los valores absolutos mostrados en los estados financieros a valores relativos con el objeto de realizar un análisis más objetivo. El análisis porcentual puede ser de dos tipos: • Método Vertical • Método Horizontal
  • 34. Características Llamadas también análisis histórico y de índices respectivamente, estas evaluaciones de los niveles y de las tendencias en los porcentajes de los estados financieros a través del tiempo dan al analista conocimientos sobre la mejora o deterioro subyacente en la condición financiera y el desempeño.
  • 35. Finalidad Este tipo de análisis son extremadamente útiles al comparar empresas cuyos datos difieren significativamente en el tamaño porque cada partida en los estados financieros está colocada de acuerdo con una base relativa o estandarizada.
  • 36. Clasificación Análisis Vertical Muestra la forma la participación de las partidas individuales en un estado financiero. Análisis Horizontal Muestra la forma en que las partidas individuales cambian de un periodo a otro.
  • 37. Interpretación de resultados Se entiende por interpretación, a la apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido de los estados financieros basados en el análisis y comparación. El juicio, experiencia y conocimiento del negocio en particular, son las cualidades indispensables que debe reunir el analizador.
  • 38. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, elaboren y redacten las características, finalidad y tipos de análisis financiero.
  • 40. Método de Coeficientes o Ratios Sesión 10 y 11 Al finalizar la clase el estudiante: • Describe el método de coeficientes o ratios a los estados financieros. • Interpreta los resultados de la aplicación de indicadores de liquidez a los estados financieros
  • 41. Recordemos ……. • ¿Quién será el responsable de realizar el análisis de ratios sobre la información financiera de la empresa? • ¿Quién seria el responsable por los resultados obtenidos en el análisis de los ratios en la empresa?
  • 42. Definición Se definen como coeficientes que vinculan diferentes partes de los estados financieros, en un intento por encontrar claves sobre ciertos aspectos particulares del negocio y suelen conformar la parte central del análisis de los estados financieros. Se clasifican en razones o ratios de liquidez, solvencia, rentabilidad y gestión.
  • 44. Ratios de Liquidez Miden la capacidad de la empresa, para poder generar dinero y cubrir sus obligaciones de corto plazo. Entre las principales tenemos: • Liquidez general • Prueba Acida • Prueba Defensiva • Capital de Trabajo
  • 45. Fórmula: Significado: Representa las veces que el activo corriente podría cubrir al pasivo corriente. Aplicación: Sirve para medir la liquidez de una empresa, es decir la capacidad de pago en el corto plazo. Liquidez General Activo Corriente Pasivo Corriente
  • 46. Prueba acida Fórmula: Significado: Representa las veces que el activo circulante más líquido cubre al pasivo a corto plazo. Aplicación: Mide la liquidez de sus activos más líquidos con las obligaciones por vencer en el corto plazo. Activo Corriente – Inventario Pasivo Corriente
  • 47. Prueba Defensiva Fórmula: Significado: Representa las veces que el activo corriente disponible cubre las obligaciones de corto plazo. Aplicación: Mide la liquidez del activo más líquido con las obligaciones por vencer en el corto plazo. Caja y Bancos Pasivo Corriente
  • 48. Capital de Trabajo Fórmula: Significado: Representa el dinero que tiene la empresa luego de cancelar sus obligaciones de corto plazo Aplicación: Mide el disponible de la empresa una vez cubierta sus obligaciones de corto plazo. Activo Corriente- Pasivo Corriente
  • 49. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, elaboren y presenten un informe sobre los ratios de liquidez de una empresa comercial.
  • 50. Ratios de Gestión Sesión 12 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta los resultados de la aplicación de indicadores de gestión a los estados financieros.
  • 51. Recordemos ……. • ¿Cuál es la información adicional que nos brinda los ratios de gestión en el análisis financiero? • ¿Qué áreas o actividades debemos evaluar con el ratio de gestión? • ¿Qué conclusiones podríamos expresar si después de realizado el análisis de ratios de gestión a la empresa, no obtenemos los resultados adecuados?
  • 52. Fórmula: Ventas a Crédito Cuentas por cobrar com. Significado: Representa el número de veces que se cumple el círculo comercial en el período a que se refieren las ventas netas. Aplicación: Proporciona el elemento básico para conocer la rapidez y la eficiencia del crédito. Rotación de cuentas por cobrar
  • 53. Fórmula : 360 Rotación Ctas. Cob. Com. Significado: Indica el período promedio de tiempo que se requiere para cobrar las cuentas pendientes. Aplicación: Mide la eficiencia y la rapidez de la empresa en realizar las gestiones de cobranza. Periodo promedio de cobranza
  • 54. Fórmula: Compras Cuentas por Pagar com. Significado: Rapidez con la que se han creado las cuentas por pagar. Aplicación: Sirve para medir las veces que la administración de la empresa cancela sus cuentas por pagar. Rotación de cuentas por pagar
  • 55. Fórmula : 360 Rotación Ctas. Pagar Com. Significado: Indica el período promedio de tiempo en que se efectúa el pago a los proveedores. Aplicación: Sirve para medir el tiempo que tarda la empresa en cancelar a sus proveedores. Periodo promedio de pagos
  • 56. Fórmula: Costo de Ventas Inventarios Significado: Rapidez de la empresa en efectuar sus ventas. Aplicación: Mide el tiempo que toma generar las ventas. Rotación de Inventarios
  • 57. Fórmula: 360 Rotación de Inventarios Significado: Indica el período promedio de tiempo en que salen las mercaderías del almacén. Aplicación: Mide la eficiencia de la empresa para colocar sus productos a los clientes. Eficiencia en la gestión de Ventas Periodo Promedio de Inventarios
  • 58. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, elaboren y presenten un informe sobre los ratios de gestión de una empresa comercial.
  • 59. Ratios de Solvencia y Rentabilidad Sesión 13 y 14 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta los resultados de la aplicación de indicadores de solvencia y rentabilidad a los estados financieros.
  • 60. Recordemos ……. • ¿Por qué es importante que una empresa genere ganancias? • ¿Qué significa para ti que una empresa sea solvente? • ¿Si una empresa tiene liquidez es igual a ¿Ser rentable?
  • 61. Ratios de Solvencia Llamados también de endeudamiento. Ayudan a evaluar la capacidad de pago de la empresa, frente a sus deudas de corto y largo plazo; cubriendo también el pago de intereses y dividendos. • Endeudamiento del Activo. • Endeudamiento del Patrimonio. • Cobertura de Gastos Financieros.
  • 62. Solvencia Patrimonial Formula: Pasivo Total Patrimonio Significado: Muestra el porcentaje de la deuda total con relación al patrimonio de la empresa. Aplicación: Para determinar el grado de endeudamiento de la empresa en relación con su patrimonio.
  • 63. Endeudamiento Total Formula: Pasivo Total Activo Total Significado: Muestra el porcentaje de la inversión total en activos que ha sido financiada por los acreedores. Aplicación: Para determinar la importancia de los acreedores en la empresa, así como la calidad y resistencia de la situación financiera.
  • 64. Grado de propiedad patrimonial Formula: Patrimonio Activo Total Significado: Muestra el porcentaje de la inversión total en activos que ha sido financiada por los socios. Aplicación: Para determinar la importancia de los aportes de los socios en la empresa.
  • 65. Cobertura de intereses Significado: Mide la capacidad de la empresa para cubrir los pagos de los intereses por deudas contraídas. Aplicación: Para evaluar la capacidad de cumplir los compromisos financieros adquiridos (pago de intereses). Fórmula: Utilidad de operación Gasto Financieros
  • 66. Ratios de Rentabilidad Miden la capacidad de la empresa de generar utilidades a partir de los recursos invertidos. Muestra los efectos combinados de la Liquidez, Gestión y la Solvencia de la empresa. • Rendimiento sobre la Inversión • Rendimiento sobre el Capital • Márgenes netos de las ventas
  • 67. Rentabilidad de la inversión Significado: Mide la eficacia con que han sido utilizados los activos totales de la empresa. Aplicación: Para evaluar la rentabilidad económica del negocio. Fórmula: Utilidad neta Activo total
  • 68. Rentabilidad Operativa de la inversión Significado: Mide la eficacia con que han sido utilizados los activos totales de la empresa. Aplicación: Para evaluar la rentabilidad operativa del negocio. Fórmula: Utilidad Operativa Activo total
  • 69. Rentabilidad del patrimonio Significado: Mide el rendimiento de los capitales aportados por los accionistas. Aplicación: Para evaluar la presencia del resultados dentro del patrimonio. Fórmula: Utilidad neta Patrimonio
  • 70. Margen Comercial Significado: Mide la capacidad de generar utilidades a partir de la utilidad bruta. Aplicación: Para evaluar la rentabilidad económica del negocio. Fórmula: Utilidad bruta Ventas
  • 71. Rentabilidad neta sobre ventas Significado: Mide la capacidad de generar utilidades a partir de la utilidad neta. Aplicación: Para evaluar la rentabilidad neta del negocio. Fórmula: Utilidad neta Ventas
  • 72. Rentabilidad Operativa de las ventas Significado: Mide la capacidad de generar utilidades a partir de la utilidad operativa. Aplicación: Para evaluar la rentabilidad operativa del negocio. Fórmula: Utilidad operativa Ventas
  • 73. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, elaboren y presenten un informe sobre los ratios de solvencia y rentabilidad de una empresa comercial.
  • 74. Análisis integral de los estados financieros Sesión 15 y 16 Al finalizar la clase el estudiante: • Interpreta la situación económica y financiera de la empresa a partir de la aplicación de manera integral los métodos de análisis financiero.
  • 75. Punto de equilibrio Sesión 17 Al finalizar la clase el estudiante: • Calcular el punto de equilibrio en unidades y valores.
  • 76. Recordemos ……. Todo gerente o empresario ¿Necesita saber por adelantado si un nuevo producto o empresa producirá utilidades o no? y ¿Cuál es el nivel de actividad donde comienza su utilidad?
  • 77. Definición Se le conoce como el punto muerto ó umbral de la rentabilidad, donde el nivel de ingresos es igual al nivel de costos, es decir , con la utilidad igual a cero. Punto de interés para cualquier proyecto o negocio en la planeación de utilidades y factibilidad de realización.
  • 78. Objetivo Determinar el nivel de producción en el cual la empresa cubrirá sus costos totales. Realizar el análisis marginal para determinar la utilidad o pérdida que se obtiene por cambios en el nivel de producción. Servir de soporte para el análisis presupuestal.
  • 79. Métodos 1. Margen de contribución 2. Método de ecuación 3. Método gráfico
  • 80. Aplicamos ……. • En un trabajo cooperativo de tres integrantes, elaboraran y presentaran la definición, utilidad, elementos e importancia del punto de equilibrio para un solo producto y el punto de equilibrio multi producto.
  • 82. Bibliografía • SBS: Manual de contabilidad • Leopoldo Sánchez Castaño: Contabilización de las finanzas internacionales y derivados (Instituto Pacifico SAC) • Internet: Google Imágenes